通知第66-TC/ĐTPT号关于基本建设投资决算的指导

 通知

关于基本建设投资决算的指导意见

 

根据一九九六年三月二十日颁布的《国家预算法》；

根据一九九六年七月十六日政府关于发布《投资和建设管理条例》的第42-CP号法令；

根据一九九六年九月十日建设部、计划与投资部、财政部联合发布的第04/TTLB号通知关于实施《投资和建设管理条例》（附属于一九九六年七月十六日政府第42/CP号法令）的规定，财政部就基本建设投资决算指导如下：

第一部分：

 总 则

一、投资资金决算是指在投资过程中合法发生的全部费用。合法费用是指按照已签订的合同和经批准的预算，并符合国家财务会计制度，且在有权决定投资的人要求时可以进行审计的费用。

二、所有使用国家投资资金的项目和设计规划项目的投资者必须每年编制投资资金执行报告，并在项目完成后编制项目投资资金决算报告（工程或单项工程）。

三、使用多种来源资金的项目在决算时必须明确每种资金的来源。

四、投资资金决算报告必须准确确定每年的投资资金执行额；已完成工程的投资总额；移交生产使用的资产价值。对于跨年度的项目，在决算时投资者还必须将以前年度实际执行的投资资金按移交生产使用时的价格水平折算，以确定新增固定资产价值和移交资产价值。

五、投资资金决算必须确保按时完成，并遵循本通知规定的编制、审核和批准程序。

六、通过投资资金决算工作，评估投资过程的结果，总结经验，加强投资资金管理。

第二部分：

 具体规定

A. 报告内容

一、年度投资资金会计报告

1. 在计划年度结束时，投资者必须编制并提交给资金拨付、贷款机构和投资决策机构的年度投资资金会计报告。该报告包括以下内容：

1.1. 年度投资执行情况：

- 当年完成的工作量价值及自开工以来累计的工作量价值。

- 当年拨付、贷款支付的资金及自开工以来累计的资金。

- 已完成但未支付的可支付工作量的价值。

1.2. 国家预算和其他资金来源的投资资金。

1.3. 项目管理委员会当年及其他累计自开工以来的费用。

1.4. 当年投入生产和使用的工程或单项工程。

2. 年度投资资金会计报告必须分析和评价年度投资计划执行情况和结果，提出存在的问题和建议解决措施。

二、项目（工程或单项工程）完成后的投资资金决算报告

1. 当项目（工程或单项工程）完成后，投资者必须编制并向资金拨付、贷款机构和投资决策机构提交投资资金决算报告。如委托咨询机构编制决算报告，须经投资决策机构批准。该报告包括以下内容：

- 自投资准备阶段到工程竣工投产期间的总投资金额。

- 各类资金：国家预算资金、国家优惠信贷资金、国外贷款资金、国家投资支持基金资金、银行贷款资金、国有企业资金、与外国合作联营资金、群众集资资金等。

- 资金结构：建筑安装费、设备费、其他费用。

1.2. 不计入项目资产价值的费用：

- 由于自然灾害、敌害或其他不可抗力原因造成的损失，不属于保险范围内的损失。

- 按有权机关决定废弃的工作量价值。

1.3. 移交生产使用的资产价值：

- 经扣除不计入资产价值的费用后，由投资产生的固定资产（TSCĐ）和流动资产（TSLĐ）的总价值，按移交生产使用时的价格水平折算。

移交时价格水平折算方法按照建设部的指导进行。

- 固定资产根据直接相关原则分类和确定价值：直接相关的费用计入相应固定资产，共同相关的费用按直接相关费用占总固定资产价值的比例分摊。

- 对于移交给多个单位使用的资产，必须详细列出每个单位接收的固定资产和流动资产价值。

2. 单项工程完成后的投资资金决算报告仅反映基本内容，作为确定生产使用资产价值的基础。

3. 使用外资的项目还需单独编制投资资金决算报告，满足国际组织的要求（如有）。

4. 设计规划项目完成后，投资者必须向有关机构提交与投资项目相同的决算报告。设计规划决算报告反映按已批准预算接受和使用的资金以及完成的设计规划项目成果说明。

5. 完成投资准备阶段的项目，投资者必须编制与设计规划项目相同的资金准备决算报告。

三、报告会计、决算投资资金的文件

1. 年度投资资金会计报告文件应按照一九九一年十二月六日财政部、建设部联合发布的第72/TTLB号通知中第四部分规定的会计报告格式执行。

2. 工程竣工决算资金报报表

2.1. 相关法律法规附件（格式编号01/QTĐT）

2.2. 工程竣工决算资金综合报告（格式编号02/QTĐT）；反映工程投资建设情况及结果，以及项目业主需要解决的问题和建议。

2.3. 年度资金投资执行情况报告（格式编号03/QTĐT）；反映从准备投资到工程竣工交付使用期间的资金使用情况，并按交割时的价格水平进行折算。

2.4. 工程竣工决算资金按项目分项报告（格式编号04/QTĐT）；反映各分项工程的实际投资资金及其构成。

2.5. 新增固定资产数量和价值（格式编号05/QTĐT）；反映根据投资来源和使用对象分类的新增固定资产的数量和价值。

2.6. 移交流动资产的数量和价值（格式编号06/QTĐT）；反映移交的各类原材料、材料、燃料、备件、劳动工具等非固定资产的价值和数量。

2.7. 账务情况（格式编号07/QTĐT）；反映未结清的应收应付账款至决算资金时点的情况。

2.8. 对比确认数据表和审核意见表（格式编号08/QTĐT）。

3. 按项目分项完成并投入生产使用的工程决算资金报报表。

3.1. 部分完成并投入生产使用的项目分项工程决算资金报告（格式编号09/QTĐT）；反映已完成项目的投资执行情况。

3.2. 对比确认数据表和审核意见表（格式编号08/QTĐT）。

完成的工程项目或分项工程决算资金报报表必须有会计主管、项目管理机构负责人（对于设立项目管理机构的项目）、项目实施负责人（对于采用项目实施负责人制的项目）以及项目业主单位负责人的签字。

4. 接收决算资金报告的机构

4.1. 年度决算资金报告：

- 中央管理的投资项目：

+ 直接提供资金的机构。

+ 投资方上级部门（部、相当于部的机构、政府直属机构、根据1994年3月7日总理第91号指示成立的总公司董事会）。

- 地方管理的投资项目：

+ 直接提供资金的机构。

+ 投资方上级部门（行业主管部门）。

+ 地方人民政府。

- 含有外资的投资项目：年度决算资金报告还需提交给资助组织（如有）。

4.2. 完成项目的决算资金报告：

- 中央管理的投资项目：

+ 直接提供资金的机构。

+ 投资决策机构。

- 地方管理的投资项目：

+ 直接提供资金的机构。

+ 地方人民政府。

对于由总理决定投资的A类项目和ODA项目，其决算资金报告还需同时提交给行业管理部门和财政部（国家发改委）。

B. 审核、批准决算

I. 完成项目的决算审核

1. 决算审核文件

- 完成项目的决算资金报告及相关法律法规文件（第三章第二节A部分第二编中规定的第2点），以及其他相关文件，按照决算审核主导机构的要求。

- 提供资金和贷款机构对项目（工程或分项工程）完成后的资金使用情况的对比确认和审核意见。

- 工程（或分项工程）完成验收交接投入生产和使用的记录（副本）。

|- 业主与其他使用单位之间资产移交记录（如有）。

2. 完成项目的决算审核内容

2.1. 审核建设项目投资的合法性：

- 核查项目文件目录和内容是否符合现行国家规定。

- 审核项目业主与承包商（咨询、施工、供应等）签订的经济合同的合法性。

- 审核项目资金来源、结构和每年实际使用的投资资金，与投资决定和年度计划一致。

- 分析比较实际投入的资金结构（建筑安装、设备、其他费用）与投资决策和批准总预算中的资金结构。

2.2. 审核每年实际投资资金

2.3. 审核完工建筑安装工程量费用

- 完工项目（工程、分项工程）决算申请规模与投资决定的比较。

- 完工项目（工程、分项工程）决算申请的建筑安装工程量价值与批准预算的比较，并确定增加或减少的原因。

- 国家定额和单价在各个时期的应用。

- 审核验收记录和工程质量评估，以确定决算申请的建筑安装工程量费用。

2.4. 审核设备采购费用

- 设备清单、类型、技术标准、价格等与批准预算的比较。

- 审核与设备相关的费用：运输、保管、维护、加工等费用。

2.5. 审核其他费用，通过将实际使用费用与批准预算进行比较。

2.6. 审核不计入工程价值的投资费用执行情况：

- 天灾人祸及其他不可抗力原因造成的损失价值，不在保险范围内的。

- 按有权机关决定废弃的工作量价值。

2.7. 审核确定移交给生产和使用的资产价值：

审核确定移交给生产和使用的资产的实际价值和折算价值，包括固定资产和流动资产，由项目业主或其他单位管理和使用。

2.8. 审核账务情况和剩余物资设备：

1.8 审查债权债务、库存物资设备情况：

- 应收应付账款。

- 项目管理机构的资产价值。

经过决算资金审核后，审核机构需向有权批准决算的机构提交书面报告，并提出决算资金批准草案。

3. 完成项目的决算资金审核权限。

在批准项目（工程或工程项目组成部分）竣工决算之前，应当按照以下分级进行竣工决算报告的审查：

- 对于A类项目和ODA资金低于150万美元的项目，由财政部（国家投资总局）负责组织审查。

- 对于其他项目：

+ 中央管理的项目由具有相应职能的机构协助部长（相当于部级单位、政府直属机构、根据第91号指示成立的各总公司董事会主席）负责组织审查。

+ 地方管理的项目由直接拨款或贷款给省、直辖市的机构负责组织审查。

如有必要，财政部和其他有权批准决算的机构可以成立咨询小组以协助在批准决算前进行审查。

+ 对于A类项目，由财政部部长决定成立的咨询小组进行决算审查，包括代表各部委：计划投资部、建设部、行业管理部门、相关部委、省级人民政府（对于地方管理的项目）、国家投资总局。

+ 对于其他项目，由各部委（相当于部级单位、政府直属机构、根据第91号指示成立的各总公司董事会）和省级人民政府决定成立的咨询小组进行决算审查，包括上述相应管理机构的代表。

国家投资总局、投资局负责协助各部委、行业、省级人民政府审查并上报其管理的项目的决算。

4. 关于完成项目的审计规定

- 属于A类（不包括第I部分附录中规定的A类项目，该附录为1996年7月16日第42号政府法令），使用ODA资金不超过150万美元（技术援助项目除外）的项目必须进行审计。

- 其他项目根据有权批准决算的机构的要求进行审计。已经批准决算但未经过审计的项目，如果发现错误需要重新审计，则审计费用由批准决算的机构承担。

- 特别是外国直接投资项目，其完成项目的审计应按照越南外国投资法及相关实施文件的规定执行。

- 审计内容是确定会计数据和竣工决算报告的准确性及合法性，符合现行的投资和建设管理制度。

- 对于需要审计的项目，项目业主可以在审计机构范围内选择合法的审计机构，并在审计费用范围内与审计机构协商并签订审计合同，经有权批准决算的机构同意后方可签订。

- 审计机构对审计报告和被审计的竣工决算报告中的数据和资料负法律责任。如果项目已经审计，而批准决算的机构或法律机关发现错误，则审计机构应对因审计结果错误造成的损失承担责任；情节严重的，按现行法律规定处理。

II. 批准项目（工程或工程项目组成部分）竣工决算

- 财政部部长根据总理的授权批准A类项目的竣工决算以及ODA资金低于150万美元的项目。

- 其他项目，投资决策人同时是决算批准人。

经批准的项目（工程或工程项目组成部分）竣工决算报告副本须提交以下机构：

+ 对于由各部委、行业、根据第91号指示成立的总公司管理的B类和C类项目，提交财政部（国家投资总局）。

+ 对于由地方管理的B类和C类项目，提交省级投资局。

- 省级投资局负责汇总地方管理的项目并向财政部（国家投资总局）报送。国家投资总局负责协助财政部长汇总国家资本投资建设的报告。

C. 编制、审查、批准会计报告和竣工决算的时间

投资资金

一、年度投资资金会计报告

1. 最迟应在计划年度结束后的1个月内，项目业主必须完成当年投资资金的会计报告并提交给资金提供或贷款机构进行核对确认。资金提供机构应在5天内核对确认已提供的资金并转交项目业主。

2. 在15天内，上级主管机构检查并批准投资资金的会计报告。

3. 对于有外资的项目，如果规定需要对年度投资资金会计报告进行审计，则需附上审计报告。编制、检查和批准投资资金会计报告的时间如上所述。

二、项目（工程或单项工程）完成后的投资资金决算报告

1. 对于属于A类的项目：

- 最迟在项目完成后6个月内，项目业主必须完成竣工决算报告的编制。

- 审查竣工决算报告的时间不得超过自收到完整竣工决算报告文件之日起3个月，依据本通知A部分第三条的规定。

- 批准竣工决算的时间不得超过收到已审查的决算文件后的一个月。

2. 对于其他项目：

- 编制竣工决算报告最迟时间为项目完成后三个月。

- 审查时间不得超过两个月，对于B类项目为一个月，自收到完整的竣工决算报告文件之日起。

- 批准投资项目决算的时间不得超过十五天。

3. 特殊情况：延长编制、审查和批准决算的时间必须由批准决算的机构决定。

D. 编制、审查、批准竣工决算的费用

I. 费用管理原则

1. 编制项目（工程或单项工程）竣工决算报告的费用由项目业主编制或委托咨询机构编制，该费用计入项目管理机构预算中，并经批准。此费用由项目业主管理和使用。

2. 审查和批准项目（工程或单项工程）竣工决算的费用（包括审计费用）确定为整个工程、单项工程竣工投入使用的费用，并计入项目的其他费用总额内，由负责审查决算的机关管理和使用。

II. 确定预算费用、审查和批准决算投资

1. 根据批准的总预算和工程（单项工程）的特点，审查、审计和批准项目竣工决算的费用按项目竣工总预算的百分比（%）计算，具体提取比例如下：

其中，批准决算的费用不得超过上述规定提取总额的10%。

2. 单项工程竣工审查和批准决算费用的提取比例如下：

提取比例 单项工程

单项工程 = 全部工程，× 工程（项目） × 40%

工程（项目） 预算

（项目） 总预算

（项目）

示例：

- 工程有三个单项：A、B、C

- 批准的工程总预算：800亿元

其中：

+ 单项A：200亿元

+ 单项B：250亿元

+ 单项C：350亿元

- 对整个工程（项目）审查和批准决算费用的提取总额是：320万元

- 每个单项工程竣工审查和批准决算的最大费用如下：

+ 单项A：320 × 200/800 × 40% = 32万元

+ 单项B：320 × 250/800 × 40% = 40万元

+ 单项C：320 × 350/800 × 40% = 56万元

- 整个工程竣工时审查和批准决算费用的提取总额为：

320 - (32 + 40 + 56) = 192万元

3. 对于设备投资占总投资预算价值51%-75%的项目，审查和批准决算费用等于第II部分D节第1点规定的相应费用的50%。

4. 对于设备投资占总投资预算价值超过75%的项目，审查和批准决算费用等于第II部分D节第1点规定的相应费用的25%。

5. 第II部分D节第1、2、3和4点规定的项目（工程或单项工程）竣工审查、审计和批准决算费用包括审查、批准决算费用和审计费用（如有）。

III. 审查和批准决算投资费用的管理和使用

1. 项目业主每年编制项目（工程或单项工程）竣工审查、审计和批准决算投资费用预算，并提交给有权机关审批。

2. 根据批准的项目（工程或单项工程）竣工审查、审计和批准决算投资费用预算，项目业主向资金拨付和贷款机构申请拨付资金，用于支付主要审查和批准决算机构以及审计机构（如有）的费用。

3. 项目（工程或单项工程）竣工审查、审计和批准决算投资费用的使用如下：

- 支付已签订合同的审计费用（如有）。

- 支付审查决算投资顾问团队成员的劳务费。

- 支付执行审查项目（工程或单项工程）竣工决算报告的国内外组织和个人的费用，根据主要审查和批准决算机构的要求（如有）。

- 支付审查和批准决算工作费用、办公用品、翻译、印刷、会议等服务费用。

4. 项目业主（工程或单项工程）竣工后，负责管理和使用审查、审计和批准决算投资费用，并在最终决算报告中按规定进行结算。

E. 项目业主及相关机关的责任

1. 项目业主

- 协同承包单位解决物资、设备接收中存在的问题，处理账目清算和其他合同中产生的问题。

- 检查并确认项目管理机构剩余资产的价值。

- 结算账目，整理归档财务资料，以支持决算投资工作和移交工程（单项工程）。

- 核对并确认已拨付或借入的资金、债务、资产等与相关机构的数据。

- 按照本通则第三部分A节第4点的规定，在规定时间内编制年度投资会计报告和项目（工程或单项工程）竣工决算报告，并提交给相关机构。

- 与合法的审计机构签订审计合同。

2. 承包单位（咨询、施工、设备等）

与项目业主合作处理合同中的遗留问题，提供并对其提供的与决算投资相关的数据和文件承担法律责任。

3. 资金拨付和贷款机构（财政部门、国家发改委系统、国库系统、银行等）

核对、确认并评价其直接管理、拨付和贷款范围内的年度投资实施情况和项目（工程或单项工程）竣工决算报告。

4. 审查和批准决算投资机构

- 指导、检查和督促项目业主按照本通则的规定内容、要求和时间编制决算投资报告。

- 指导、指导项目业主解决决算投资报告编制过程中出现的问题。

- 按照本通则的规定内容、要求和时间组织审查决算投资报告。

- 对其权限范围内的项目决算进行批准。

- 对审查和批准决算投资的结果承担法律责任。

编三：

条 款 实 施

本通知自签发之日起生效，并取代此前发布的关于决算投资项目资金的指导文件。

在执行过程中，如遇问题，请各部、行业和地方及时反映，以便财政部研究补充和完善。