通知第67/1999/TT-BTC号关于企业使用资金和会计核算购买建设祖国公债资金及购买公债利息的规定

通知

关于使用资金和会计核算购买建设祖国公债本金及利息的指导

在企业中的

根据政府一九九九年五月十二日第34/1999/议定关于发行一九九九年建设祖国公债的规定，财政部已于一九九九年五月十二日发布了第56/1999/通财部发号通知，以指导实施上述议定。

对于企业，财政部补充指导如下：

一、对于国有企业，第56/1999/通财部发号一九九九年五月十二日的通知已指导“国有企业不得使用国家预算资金购买公债”应理解为：各国有企业不得使用由国家预算拨给用于执行公共服务任务、国家储备或价格稳定储备或用于实现国家指定目标的资金（由有权机关指派）来购买公债。

国有企业可以使用其管理范围内的资金按照《国有企业法》第七条和政府一九九六年十月三日第59/1996/政令关于国有企业财务管理和经营核算制度的规定购买公债。

二、所有在上述第34/1999/议定第二条中规定的购买对象（包括所有经济成分的企业）均免征从购买建设祖国公债所得的利息收入税。

三、购买公债的利息收入应按年度记入企业的金融活动收入（对于商业银行和信贷组织则记入营业收入），计算公式如下：

实际五年通胀率与5%利率之差额，由国家额外支付，并记入最后一年的收入。

四、购买公债及其利息的会计处理如下：

a. 购买公债时，会计记录如下：

借：长期证券投资账户（2212）

贷：银行存款账户（111.112…）

b. 每年年末和最后一年实际获得的公债利息收入，记录如下：

借：长期证券投资账户（2212）

贷：金融活动收入账户（711）

企业需开设专门账户详细记录购买公债的利息收入。

c. 当国家支付公债时，实际收到的购买公债款项和利息，记录如下：

借：银行存款账户（111，112…）

贷：长期债券投资账户（2212）

各企业每年必须将筹集资金成本和其他费用（如有）分配到购买公债的资金上，作为金融活动成本（或商业银行和信贷组织的业务成本，如向资金提供者支付的利息），以确定该活动的实际利润。

本通知自签发之日起十五日后生效。