决定第67/2004/号-QĐ-BTC 关于颁布“财政会计自我检查制度”

 决定

关于发布财政会计内部检查制度的通知
在使用国家预算资金的机关和单位中实施

财政部部长

根据《中华人民共和国预算法》（第01/2002/QH11号，2002年12月16日）；

根据2003年6月17日第03/2003/QH11号《会计法》；

根据2002年11月5日国务院第86号令关于部委和相当于部级机构的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据2003年7月1日国务院第77号令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》

根据会计制度与审计司司长、财政监察专员、人事教育司司长和办公厅主任的建议

决定:

第一条： 本决定附带发布的“在使用国家预算资金的机关和单位中的财政会计内部检查制度”在全国范围内统一实施。

条2： 本决定自公布之日起十五日后生效。

条3： 各级行政机关、事业单位、政治社会团体、政治社会职业团体、社会职业团体和其他使用国家预算资金的组织负责人负责执行本决定。

会计制度与审计司司长、财政部监察专员、人事教育司司长、财政部办公厅主任及相关机关、单位和组织负责指导和监督本决定的执行情况。

规则

在使用国家预算资金的机关和单位中的财政会计内部检查

 （根据财政部部长2004年8月13日第67/2004/QĐ-BTC号决定发布）

第一条 财政会计内部检查工作的目的

第一章

总则

在使用国家预算资金的机关、单位和组织（以下简称单位）中进行的财政会计内部检查工作旨在：

一、评估单位按照国家预算法规定执行年度预算的情况，以及单位节约和反对浪费的工作情况。

二、评估单位活动的质量，执行机制政策和财务管理情况，包括收入、支出管理及使用资产、资金、工资基金、奖励基金等其他基金的情况，以及基本建设投资工作。

三、及时发现并纠正错误行为，根据已授权的权限采取处理措施。同时，组织经验总结，评估存在的问题，找出原因，并提出改进措施，以加强单位的财务会计管理工作。

第二条 内部检查制度适用对象

全部或部分使用国家预算资金的行政机关、事业单位、政治组织、政治社会组织、政治社会职业组织、社会职业组织及其他组织必须按照本制度在其单位内开展财政会计内部检查工作。

第三条 内部检查工作的任务

在使用国家预算资金的单位中进行的财政会计内部检查工作有以下任务：

一、检查经济财务业务发生的合法性；单位财务会计活动的有效性和效率，以及组织实施和指挥执行任务和其他活动的运作情况。

二、检查和控制通过财务报告和其他报告提供的单位经济财务信息的质量和可靠性。

三、检查遵守财政机制和国家相关政策的情况，涉及单位的国家预算支出和基金情况。检查和评估国家预算支出在执行分配任务时的效果。

四、编制关于检查结果的报告，以及对当年或以前检查中发现的违规行为的处理情况。

4. 建立关于检查结果的报告，以及处理在当年或之前几次检查中发现的违规情况的状况报告。

条 4. 财务和会计自我检查的要求

1. 单位的财务和会计自我检查工作必须在执行管理任务的过程中立即进行，并确保谨慎、严肃、诚实和客观：

1. 1. 对于定期自我检查，财务和会计自我检查工作必须按照规定的程序制定计划并实施，确保在不同情况下有独立的工作步骤和方法。

1. 2. 单位必须在开始检查前向单位内的相关对象通报或公开，以减少检查过程中的偏差，并防止检查人员主观意志的影响。

1. 3. 自我检查过程中必须遵守国家现行制度和政策的规定，明确区分正确行为和错误行为。所有违规行为都必须查明原因，对违规组织和个人具体追究责任。

1. 4. 自我检查过程中必须确保从组织实施检查业务到得出检查结果结论的每个环节都保持客观性。

2. 财务和会计自我检查工作必须保持连续性和经常性，不得给单位内的干部和员工造成压力。需要采取教育和宣传措施，使每个人都承担参与财务和会计自我检查的责任。

3. 自我检查的结论必须清晰、准确和严谨。每个结论点都必须有证明材料。根据检查形式得出相应的结论，可以是部分或全部单位的财务和会计工作的结论。

4. 在每次检查期间必须制作检查记录，每次检查后检查部门必须编制检查报告。检查报告必须详细说明检查过程的每一步骤、内容和各个部分的工作情况。报告中应提出存在的问题和建议的改进措施。

条 5. 检查任务的受托人

1. 承担财务和会计自我检查任务的人必须诚实、客观，具有强烈的责任感，在工作中没有达到需要处理的缺点，并且具备与检查内容相适应的专业知识和技能。

2. 承担财务和会计自我检查任务的人必须对其主管领导负责，保证检查结论的质量、真实性和合理性。

条 6. 财务和会计自我检查的形式

根据活动特点、组织机构、实际情况以及具体情况，各单位可采用以下形式组织财务和会计自我检查：

1. 按照实施时间的自我检查形式

1. 1. 定期自我检查

a. 按照计划的定期自我检查：财务自我检查工作为每个会计期间或整个财政年度制定计划。计划包括：内容、范围、对象和检查时间。这种形式旨在形成单位的运作习惯。

b. 对所有经济和财务活动的定期自我检查：定期检查单位的所有经济和财务活动。这种形式不一定需要组织检查，单位需要采取交叉检查各部门的财务和会计工作，或者在经济和财务活动中逐级检查的方法。这种形式旨在增强干部和员工自觉履行职责的能力，同时及时发现个人和组织工作环节的错误。

1. 2. 突击检查 突击检查根据检查决策者的意图和目的进行。突击检查不需要事先计划和内容。决策者应根据具体情况和异常变动来决定检查事项，以澄清事件。根据具体情况和检查目的，决策者必须确定符合管理要求的检查内容。

2. 按照工作范围的自我检查形式

2. 1. 全面检查 全面检查是对单位所有财务和会计活动进行全面检查，目的是审查单位财务数据的准确性与合法性。全面检查的内容如本规定第二章所述。

2. 2. 特别检查 特别检查是对单位某些财务和会计活动进行检查，目的是审查单位某些财务数据的准确性与合法性。

第二条 本决定自公布之日起十五日后生效。

第二章

自我检查内容

条7. 检查预算收入和单位活动收入

1. 检查由预算（中央和地方）拨付的收入来源

2. 检查单位执行预算收入的情况，包括：每种费用和规费的标准；总费用和规费金额；应上缴国家财政的费用和规费金额；留给单位的费用和规费金额；分配和使用留给单位的费用和规费的原则。

3. 检查来自组织和个人自愿捐款用于投资和建设基础设施项目的收入

4. 检查来自经营活动和服务供应（如有）的收入

条8. 检查预算支出和其他单位支出

1. 检查在批准的总预算范围内各项支出的合法性

2. 检查特殊情况下的超预算支出的合法性，这些情况已获上级批准

3. 检查并明确预算调整的内容和原因，以及未按总预算和详细预算执行的原因

4. 检查遵守《国家预算法》及其相关指导文件规定的国家财政支出程序

5. 检查按照国家规定标准和内部制度经常性支出的内容：对于没有收入的行政机构和事业单位：人员支出（工资、劳务费、津贴、社会保险、医疗保险、工会经费、集体福利、奖金）；业务活动支出（根据各单位特点）；购买资产、维修保养单位物质设备的经常性支出；其他支出。对于有收入的事业单位：人员支出（工资、劳务费、津贴、社会保险、医疗保险、工会经费、集体福利、奖金）；业务活动支出（根据各单位特点）；购买资产、维修保养单位物质设备的经常性支出；直接服务于有收入的事业活动的支出；其他支出。

6. 检查非经常性活动支出，包括：根据国家订单支出；科学研究项目支出；国家目标计划支出；精简编制支出；发展投资支出；其他突发支出。

7. 检查增值税申报和缴纳情况，涉及国家规定的应纳增值税活动

条9. 检查确定收支差额和提取基金的情况

1. 检查在财务收支过程中预计的收支差额，包括：编制定员和行政开支差额；事业收支差额；生产服务收支差额；其他事业收支差额。

2. 检查企业所得税计算和缴纳情况（如有）

3. 检查单位内奖励基金、事业发展基金、稳定收入储备基金的计算、提取和使用情况

条 10. 检查固定资产的管理和使用

1. 检查固定资产（TSCĐ）的采购，包括：使用目的、资金来源、资产质量、定额、采购标准。

2. 检查单位内固定资产的分类，包括按照固定资产性质和特点进行分类，按用途和使用情况进行分类。

3. 检查固定资产原始记录中的登记情况，包括：固定资产卡片、登记簿的填写，确定原值、资产形成来源、增减原因、资产状况、交接手续、验收、结算等。核对会计账簿记录与实际存在的固定资产数量。

4. 检查固定资产信息流转情况，包括各跟踪卡片之间的记录数据。

5. 检查固定资产动员和使用效率的情况，未使用的固定资产、融资租赁固定资产等情况。

6. 检查固定资产折旧计算。对于有收入的事业单位，检查折旧计算部分和固定资产折旧分配给生产和服务供应活动的规定。

7. 检查大修固定资产的情况，执行国家规定的合规性，增加固定资产原值的成本费用的合法性。

8. 检查已处置或待处置的固定资产情况。审查处置原因；组织处置资产；处置资产的费用和收入。

9. 检查及时、完整地记录和保存固定资产会计资料的情况。

条 11. 检查材料和工具的管理和使用

1. 检查材料和工具的采购、运输、装卸环节：采购来源、质量、规格、采购、运输、装卸费用。

2. 检查材料和工具入库和出库使用的合法性和合规性。

3. 检查材料和工具入库或出库时保管员、会计人员和使用部门的会计凭证和记录情况。

4. 检查合理制定材料使用定额、储备定额和损耗定额的情况。

条 12. 检查工资基金的管理使用

1. 检查严格执行经批准的工资基金规定，符合编制和任务要求（如有）。

2. 检查工资基金的正确使用目的。

3. 检查按规定缴纳社会保险、医疗保险和其他应缴款项的情况。比较和审查单位实际工资总额与最大可提取工资总额，并根据内部财务制度分配个人工资。

4. 检查预算科目内编制、发放和会计核算工资基金的合规性。

5. 检查遵守会计规定处理工资基金和按工资计提的各项费用的情况：通过会计凭证检查劳动时间、工作量、劳动质量。检查国家规定的工资和奖金计算方法的应用。检查及时、完整地记录工资、奖金和其他费用支付情况。

6. 对于有收入的事业单位，需要检查：工资成本、工资成本汇总和分配情况，特别是从事生产和提供服务部门员工的工资成本。

条 13. 检查支付关系

1. 检查在国库、银行和金融机构（如有）开设和使用账户的情况。

2. 检查单位与国家机关之间的支付关系，包括由国家或上级拨付的资金情况以及应缴国家的款项，上下级内部结算情况。

3. 检查单位内部人员如干部、职员的支付关系，包括预支款及其结算、工资奖金及其他按工资计算的款项。

4. 检查单位与其他外部对象之间的应收应付关系。

5. 检查应收应付款项会计规定的执行情况。

条 14. 检查资金管理及使用情况

1. 检查库存现金，包括实际库存现金数量与账簿记录的核对。

2. 检查现金收入支出是否符合现行规定并确保及时完整。

3. 检查单位在国库、银行的存款余额，核对存款余额与账簿记录的一致性。

4. 检查单位持有的金融投资（如有），包括价值、合法性及剩余期限。

5. 检查单位资金会计规定的执行情况。

条 15. 检查收支决算执行情况

1. 检查实际支出经费决算，依据年度预算（包括年度预算调整）批准和国家预算科目。

2. 检查决算期间发生的经济业务和财务收支调整情况。

3. 通过决算分析评价单位预算执行结果，找出未按预算执行的原因，并为下期预算执行提供经验和教训。

条 16. 基本建设投资工作检查

1. 检查基本建设项目投资计划编制和资金分配过程。

2. 检查项目评估、技术设计和总概算编制过程。

3. 检查项目咨询单位和承包商招标选择工作。

4. 检查项目咨询单位和承包商的监督管理工作。

5. 检查与投资活动相关的付款手续执行情况。

6. 检查工程竣工验收和交付使用情况。

7. 检查遵守国家基本建设投资管理制度的规定，单位向各级管理部门报告制度的执行情况。

8. 检查基本建设投资会计规定的执行情况。

条 17. 会计检查

在财务自查过程中，会计必须自查以下会计准则、会计制度和现行会计法律法规的执行情况：

1. 检查会计凭证的编制、收集和处理。

2. 检查账簿的设立、登记和结账。

3. 检查会计科目的应用和记录。

4. 检查财务报表的编制、分析、提交和使用。

5. 按照国家规定定期或不定期进行资产清查，检查会计档案保管情况。

6. 对于法律规定需要审计财务报表的单位，应检查其是否按规定进行了财务报表审计，听取审计机构的意见并处理相关问题。

条 18. 检查组织和领导财务、会计工作

1. 检查机构设置、分工和工作方式，评估人员配置和使用的合理性，以及各部门和个人之间的关系。

2. 检查财务、会计人员的学历和资格证书是否符合国家规定及单位实际情况。

3. 检查会计主管和其他财务、会计人员的招聘、培训、培养和配置情况。

条 3. 各级行政机关、事业单位、政治社会团体、政治社会组织、社会职业组织及其他使用国家财政资金的单位负责人对本决定负责执行。

条例关于自检财务、会计工作的制度（根据财政部2004年第67号决定发布）

第三章

自检程序和手续

条 19. 对于经常性检查所有经济、财务活动的形式

经常性自检不需要成立专门的检查小组。财务自检在每个相关环节由个人进行。自检按照以下程序和手续进行：

1. 每个处理与经济、财务业务有关事务的个人都应对之前的工作环节和自己的工作负责审查。

2. 发现违规行为时，应立即向直接负责人报告并采取措施解决。

条 20. 对于定期或临时的自检

1. 制定计划并选择检查方案：单位必须确定每次定期检查的范围和目标。同时确定检查规模、方法、方式进行检查，并组织检查力量。

2. 准备检查：准备与检查内容相关的政策和制度资料，或者与需要检查的情况相关的资料。研究以前检查的结果和类似事件的结论。

3. 实施检查：按照本条例第二章规定的自检财务、会计的内容、程序和方法进行财务、会计检查。

条 21. 自检财务、会计的程序和方法

1. 收集和处理与现行制度、政策和内部规定相关的检查资料。

2. 检查、发现、记录和汇总与检查相关的数据和信息。

3. 将检查中发现的行为与现行国家制度、单位规定、预算和分配的任务进行核对。对于有疑问的情况进行审核和验证。

4. 评估违规程度，研究并提出纠正和处理检查结果的方法。

5. 编制并提交检查结果报告，提出建议解决方案，并公开检查结果。

条22. 处理自查结果和公开自查结果

1. 根据自查结果，对在财务、会计活动中取得成绩的部门和个人，将考虑给予即时或定期奖励。对于违反财务管理、会计原则的情况，根据违规性质和程度，单位必须向相关部门和个人通报，并作出行政、公务责任处理决定。

2. 定期或每年末，在财务公开时，单位必须公开财务、会计自查结果及自查结论的处理结果。

条 23. 报告制度

1. 每年，使用国家财政资金的单位必须编制年度财务、会计自查报告，反映自查计划执行情况、自查内容和自查结果。

2. 对于突击检查，单位必须编制自查报告，说明突击检查的原因、检查内容和突击检查的结果。

3. 年度自查结果汇总报告用于评估和纠正单位活动状况，并提交上级主管机关。

4. 各单位自查报告与年度决算报告一同提交的时间期限。

第四章 实施细则

单位负责人和被赋予检查任务人员的责任

条24. 单位负责人的责任

1. 根据本规定，制定本单位及其下属单位的自查规定、原则和方法，并组织宣传财务、会计自查的重要性。

2. 每年制定自查计划，按照本规定的各项内容和单位的具体要求，组织本单位的财务、会计自查工作。负责指导和指挥各部门关于需要检查的内容、检查程序和时间期限。

3. 组建具备足够能力和品质的检查小组，以实施按计划或突发情况下的检查工作。

4. 指导下属单位进行自查工作。

5. 审核并批准检查部门提出的检查结论，批准并督促落实发现的问题整改措施。处理在其权限范围内的部门和个人的违规行为。如发现违法行为迹象或严重违反财务、会计原则的情况，需向有权国家机关报告，以便进行调查和审计。

条25. 被赋予检查任务部门和人员的责任

1. 执行单位负责人的指示，按照已确定或已规划的内容进行检查。

2. 直接检查分配给单位、部门的内容，在检查过程中必须遵守现行的财务、会计规定和制度。

3. 督促各单位、部门完成财务、会计自查工作。

4. 收集检查情况和结果，编写检查结果报告，提出解决措施，并提交单位负责人审议和作出处理决定。

第二十六条 其他部门和个人在单位中的责任

一、提供必要的文件，以支持检查工作，配合检查，并为被指派的检查人员顺利完成任务创造便利条件。

二、执行检查后的结论意见，采取措施纠正检查过程中发现的问题。

第五章

组织实施

第二十七条 执行机构

一、使用国家财政资金的单位负责人应当组织全体干部和职员学习并贯彻内部检查工作的内容，并确保其实施。

二、单位负责人应与群众监察员合作，定期和持续地进行内部检查工作，并向上级单位报告内部检查的结果。

三、各单位每年应对财务和会计内部检查工作进行总结和评估，以完善和提高内部检查工作的效果。