企业所得税法第67/2025/QH15号

法律

企业所得税法

根据越南社会主义共和国宪法；

国会颁布《企业所得税法》。

第一章

总则

第一条 调整范围

本法规定纳税主体、应税所得、免税所得、计税依据、计算方法和企业所得税优惠。

条 2. 纳税人

一、企业所得税的纳税人是指依照本法规定有应税所得的企业，包括：

（一）依照越南法律规定设立的企业；

（二）依照外国法律规定设立的企业（以下简称外国企业），在越南设有常设机构或未设常设机构；

（三）依照《合作社法》规定设立的合作社、联合社；

（四）依照越南法律规定设立的事业单位；

（五）其他从事生产、经营活动并取得收入的组织；

二、依照本法第三条规定有应税所得的企业应当缴纳企业所得税如下：

（一）依照越南法律规定设立的企业，就其在中国境内产生的应税所得以及在中国境外产生的应税所得缴纳企业所得税；

（二）外国企业在越南设有常设机构的，就其在中国境内产生的应税所得以及与中国境内常设机构有关的中国境外产生的应税所得缴纳企业所得税；

（三）外国企业在越南设有常设机构的，就其在中国境内产生的与常设机构无关的应税所得缴纳企业所得税；

（四）外国企业未在中国设有常设机构的，包括电子商务企业、基于数字平台经营的企业，就其在中国境内产生的应税所得缴纳企业所得税；

三、外国企业的常设机构是指外国企业通过该机构在中国境内进行部分或全部生产经营活动的场所，包括：

（一）分支机构、管理办公室、工厂、车间、运输工具、油田、气田、矿山或其他自然资源开采地点；

b) 建筑工地、建设项目、安装和组装场所；

（三）提供服务的场所，包括通过雇员或其他个人、组织提供的咨询服务；

（四）为外国企业提供代理服务的代理人；

（五）代表处，在具有签订合同权限的情况下代表外国企业，或者在不具有签订合同权限但经常在中国境内交付货物或提供服务的情况下代表外国企业；

（六）电子商务平台、数字平台，通过这些平台外国企业在中国境内提供商品和服务；

4. 国务院将详细规定本条内容。

第三条 应税收入

一、企业所得税的应税所得包括从生产经营活动中获得的所得和其他规定的所得。

2. 其他收入包括：

（一）资本转让所得、出资权转让所得、证券转让所得；

（二）不动产转让所得，但不包括房地产企业转让不动产所得；

（三）投资项目转让所得、投资项目参与权转让所得、矿产勘探开发加工权转让所得；

（四）资产转让、租赁、清算所得，包括有价证券，但不包括不动产；

（五）财产使用权、所有权所得，包括知识产权所有权、技术转让所得；

（六）存款利息、贷款利息、外汇销售收入，但不包括金融机构信贷业务所得；

（八）预先提取但未使用或未完全使用的费用调整减少所得；已注销的坏账收回所得；无法确定债权人的债务所得；以前年度遗漏的经营所得；

（九）因违反经济合同而支付的罚款、赔偿金与履行合同承诺而获得的奖励之间的差额；

（十）收到的资助、捐赠款项或实物；

（十二）根据法律规定，为合并、分立、重组、变更所有者或企业类型时重新评估资产的价值差额；

（十三）合作经营合同所得；

（十四）境外生产经营所得；

（十五）公立事业单位出租国有资产所得；

（十六）其他所得，但不包括本法第四条规定的免税所得；

三、外国企业依照本法第二条第二款第（三）项、第（四）项规定在中国境内产生的应税所得，是指来源于中国的所得，不取决于经营地点；

四、中国企业对外投资，在一个纳税期内从境外生产经营活动中取得的所得，可以从应缴纳的企业所得税中扣除按照接受投资国规定应缴纳的企业所得税，但不得超过按照中国法律规定计算的企业所得税；

五、企业依照法律规定需缴纳汇总最低所得额补充企业所得税的，该补充企业所得税可以从按照本法规定应缴纳的企业所得税中扣除。

6. 政府对本条作出具体规定。

1. 来自捕捞海洋生物活动的收入；企业在经济和社会条件特别困难地区的种植业、林业、畜牧业、水产养殖业、农产品和水产品加工（包括购买农产品和水产品进行加工）的收入；合作社和合作社联合体在经济和社会条件特别困难地区从事种植业、林业、畜牧业、水产养殖业、农产品和水产品加工（包括购买农产品和水产品进行加工）、盐业生产的收入。

2. 合作社和合作社联合体在农业、林业、渔业、盐业领域，在经济和社会条件困难或特别困难地区的经营收入。

3. 直接为农业服务的技术服务收入。

4. 执行科学研究、技术开发和创新、数字化转型合同的收入；首次在中国应用的新技术生产的产品销售收入；试验生产期间（包括按规定进行的受控试验生产）生产的产品销售收入。本款规定的收入免税期限最长不超过三年。

5. 企业全年平均职工中残疾人、戒毒人员、艾滋病病毒感染者占30%以上，且全年平均职工人数不少于20人（不包括金融和房地产行业企业）的生产经营收入。

7. 从与国内企业合作投资、购买股份、合资、联营活动中获得的分配收入，在缴纳企业所得税后（包括接受投资、发行股票、合资、联营的企业享受企业所得税优惠的情况），根据本法规定。

8. 在中国用于教育、文化、艺术、慈善、人道主义和其他社会活动的资金支持；从没有关联关系的国内外企业和个人获得的研究开发、技术创新和数字化转型资金支持；直接来自国家预算和政府设立的投资支持基金的支持款项；根据法律规定由国家支付的赔偿金。

对于本款规定但未按目的使用资金支持的企业，将依法追缴税款并处罚。

9. 根据法律规定，对国有资产公司进行资产评估以实现股份化重组而产生的差额。

10. 出售减排证书、碳信用首次转让收入；出售绿色债券利息收入；首次发行后的绿色债券转让收入。

11. 执行国家任务所得收入（包括银行存款利息、政府债券利息、国库券利息），适用于以下情况：

a) 国家开发银行在信贷投资发展和出口信贷业务中的收入；

b) 社会政策银行在向贫困人群和其他政策对象提供信贷业务中的收入；

c) 一家有限责任公司管理金融机构资产公司的收入；

d) 政府或总理规定或决定的非营利性国家财政基金和其他组织的有收入经营活动。

12. 社会化教育、医疗和其他社会化领域的基础单位留下的不分红收入，用于该单位的发展，符合政府规定的最低比例；合作社和合作社联合体根据法律规定成立和运营，形成的不分红公共基金和不分红公共财产。

13. 向经济和社会条件特别困难地区组织和个人优先转移技术的收入。

14. 公立事业单位提供的公共服务收入，包括：

a) 列入使用国家预算的公共服务目录的基本、必要服务，由有权机关发布；

b) 因服务价格未完全包含成本，需要国家财政支持的服务；

c) 经济和社会条件特别困难地区的公共服务。

15. 政府具体规定本条内容。

条 5. 税收期间

1. 企业所得税的税收期间根据公历年度或企业选择的财政年度确定，但本条第2款规定的情况除外。如果企业选择的财政年度不同于公历年度，则应在实施前向直接税务机关报告。

2. 对于本法第二条第2款c、d项规定的企业的税收期间，应按照税收管理法律法规的规定执行。

第二章
计税依据和计算方法

第六条 计税依据

计税依据是应纳税所得额和税率。

条 7. 应纳税所得额的确定

1. 在一个税收期间内，应纳税所得额按以下方式确定：

应纳税所得额 = 应税收入 - （免税收入 + 按规定结转的亏损）

2. 根据本条第1款规定的应税收入按以下方式确定：

应税收入 = 收入 - 可扣除费用 + （包括从国外获得的收入）- 其他收入

3. 如果企业在一个税收期间内从事多种生产、经营活动，则该期间内的应税收入是从所有生产、经营活动中的总收入。如果存在亏损的生产、经营活动，则可以将亏损冲抵企业自行选择的有收入的生产、经营活动的应税收入（不包括转让不动产、转让投资项目、转让参与投资项目的权利与享受税收优惠的生产、经营活动的收入进行冲抵）。剩余的收入适用该生产、经营活动的公司所得税税率。

4. 从转让投资项目勘探、开采、加工矿产；转让参与投资项目勘探、开采、加工矿产的权利所获得的应税收入必须单独申报缴税，不得与该期间内的生产、经营活动的盈亏相冲抵。

条 8. 收入

1. 用于计算应税收入的收入是指企业全部销售收入、加工费、服务费（包括补贴、附加费），不论是否已收到款项。

二、政府对本条作出具体规定。

实际发生的与企业生产经营活动相关的支出，包括实际发生的研究开发活动支出按一定百分比计算的补充扣除费用；

b1) 根据法律规定用于国防教育和安全训练、民兵自卫队活动及其他国防和安全任务的支出；

b2) 用于支持企业中党组织和社会政治组织活动的支出；

b3) 根据法律规定用于职业培训和员工职业技能培训的支出；

b4) 用于企业工作场所艾滋病预防和控制的实际支出；

b5) 教育、医疗、文化资助；防灾减灾、疫情应对、大团结房屋、情义房屋、政策对象房屋建设资助；政府和总理为特别困难地区提供的地方资助；科学研究、技术发展和创新、数字化转型资助；

b6) 科学研究、技术发展和创新、数字化转型支出；

b7) 天灾、疫情和其他不可抗力造成的损失价值，未得到赔偿的部分；

b8) 根据《商业银行法》规定，派遣人员参与特别监管金融机构、被强制移交的商业银行管理、运营和监督的实际支出；

b9) 根据政府规定，为企业生产、经营活动提供服务但未与当期产生的营业收入相对应的一些支出；

b10) 同时为企业生产、经营活动提供服务并用于公共设施建设的一些支出；

b11) 旨在减少温室气体排放以实现碳中和和净零排放、减少环境污染，并与企业生产、经营活动相关的成本；

b12) 根据政府总理决定成立并由政府规定的基金的一些捐款；

2. 确定应税收入时不得扣除的支出包括：

a) 不符合本条第1款规定条件的支出；

b) 行政罚款；

c) 用其他资金补偿的支出；

d) 超过政府规定的限额：外国企业分配给在越南常设机构的业务管理费用；电子游戏和赌场业务管理费用；关联企业借款利息支付；直接给予员工福利性质的支出；补充养老保险缴费（根据《社会保险法》规定）或社会福利基金、自愿养老保险、人寿保险为员工购买的支出；

đ) 违反法律规定超额提取准备金；

e) 不符合法律规定超额提取固定资产折旧；

g) 违反法律规定提前提取费用；

h) 私营企业主、个人独资有限责任公司的个人股东工资；非直接参与生产和经营的企业创始人的报酬；实际未支付或无合法发票和凭证的员工工资和其他会计记录的支出；

i) 相当于注册资本不足部分的借款利息支付；在投资过程中已经计入投资价值的借款利息；用于开展石油勘探、开发合同的借款利息；超出《民法典》规定限额的非金融机构生产、经营活动借款利息支付。

k) 超出合同规定比例的可收回成本部分；合同未规定成本回收比例的情况下，超出政府规定的成本部分不得计入可扣除成本；

l) 已抵扣的进项增值税额；采用抵扣方法缴纳的增值税额；超出政府规定标准的小于或等于九座座位的汽车价值的进项增值税额；企业所得税；根据法律规定不得计入成本的其他税、费、附加收入及滞纳金；

本条规定的采用抵扣方法缴纳的进项增值税不包括与企业生产、经营活动直接相关的尚未完全抵扣但不符合退税条件的货物和服务进项增值税；

已计入可扣除成本的进项增值税额，在计算销项增值税时不得再次抵扣；

m) 与计税收入不对应的支出，除本条第1款第b点规定的情况外；不符合法律规定条件和内容的支出；

n) 资助款项，除本条第1款第b点第b5小点规定的情况外；

基础设施建设投资阶段形成的固定资产支出；直接增加或减少企业所有者权益的支出；

不符合法律规定标准的银行、保险、彩票、证券、BT、BOT、BTO业务经营支出；

其他支出。

3. 政府对本条进行详细规定，包括补充支出金额、条件、时间和适用范围，适用于本条第1款第a点规定的企业研发活动支出；

财政部规定本条第1款第b点和第c点规定的可扣除成本支出的申报材料；

第十条 税率

1. 企业所得税税率是20%，除非本条第2、3、4款另有规定以及享受优惠税率的对象按照本法第13条规定；

2. 对年总收入不超过三亿元的企业适用15%的税率；

3. 对年总收入在三亿元以上至五十亿元以下的企业适用17%的税率；

确定本条第2款和第3款规定的企业适用15%和17%税率的基础是前一个企业所得税年度的总收入。具体确定方法由政府规定；

4. 对某些情况下的企业所得税税率规定如下：

a) 对石油勘探、开采活动适用25%到50%的税率。根据油田位置、开采条件和储量，总理决定具体的税率，以适应每个石油合同；

b) 对稀有矿产资源（包括：铂、金、银、锡、钨、钼、宝石、稀土和其他稀有矿产资源）的勘探和开采活动适用50%的税率。对于70%以上面积位于特别困难地区的矿区，税率是40%；

第十一条 计算方法

1. 在纳税期间，企业所得税应纳税额等于应税所得乘以税率，除非本条第2款另有规定；

2. 政府规定以下情况的企业所得税应纳税额按营业收入的百分比计算：

a) 根据本法第2条第2款第c点和第d点规定的企业；履行申报、缴税义务的对象，确定产生于中国的营业收入的时间和方式；

b) 根据本法第10条第2款规定，年营业收入不超过三亿元的企业，在能够确定营业收入但无法确定生产经营活动的成本和收入的情况下；

c) 根据本法第2条第1款第c点、第d点和第e点规定，从事商品和服务生产经营活动并产生企业所得税收入（除本法第4条规定的免税收入外）的合作社、联合社、事业单位和其他组织，在能够确定营业收入但无法确定生产经营活动的成本和收入的情况下。

第三章

企业所得税优惠

条12. 企业所得税优惠的原则和适用对象

1. 企业根据本条规定的行业、业务和区域享受企业所得税优惠政策。企业所得税优惠幅度按照本法第13条、第14条的规定执行。

如果其他法律对企业所得税优惠政策有不同于本法的规定，则按照本法的规定执行，但《首都法》和全国人民代表大会制定的有关特别机制和政策的规定除外。

在同一时期内，如果企业根据本法的规定对同一收入来源可以享受多种不同税率的税收优惠，则企业可以选择最有利的税率进行适用。

2. 享受企业所得税优惠的行业和业务包括：

a) 高新技术应用、高新技术风险投资，属于国家鼓励发展的高新技术目录；战略技术应用；高新技术孵化、高新技术企业孵化；建设高新技术企业孵化器；

b) 软件产品生产；网络安全产品生产和网络信息安全服务，符合国家关于网络安全的法律规定；重点数字技术产品和服务生产，电子设备生产，半导体芯片研究开发、设计、生产、封装测试，人工智能数据中心建设；

c) 属于政府规定的优先发展工业配套产品目录，并满足以下标准之一的产品生产：

c1) 符合《高新技术法》规定的高新技术配套产品；

c2) 用于纺织服装、皮革鞋类、电子信息技术（包括半导体设计和生产）、汽车制造、机械制造等行业的配套产品，在本法生效前国内尚未生产或虽已生产但需符合欧盟技术标准或其他同等标准的产品，依据商务部部长的规定；

d) 再生能源、清洁能源、废物能源利用；环境保护；复合材料、轻质建筑材料、稀有材料生产；国防、安全产品和动员工业产品生产，依据国防、安全和动员工业相关法律规定；重点化工产品和重点机械产品生产，依据法律规定；

đ) 发展水厂、电厂、供水排水系统、公路、铁路、机场、海港、河港、航空站、车站和其他由总理决定的重要基础设施项目；

e) 高新技术企业和应用高新技术的农业企业，依据《高新技术法》规定；科学技术企业，依据《科学技术与创新法》规定；

g) 满足以下条件的投资项目：

g1) 投资规模不低于1200亿元人民币，并在获得投资许可之日起五年内完成全部投资，依据投资法律规定；

g2) 使用符合科技部部长规定的先进技术；

h) 符合《投资法》第二十条第二款规定的特殊投资优惠和支持对象的项目，政府将具体规定此类项目的投资资金到位时间；

i) 林业种植、养护和保护；农作物和家畜种子生产；农产品收获后储存、农产品、水产品和食品储存；盐的生产和精炼，不包括《本法》第四条第一款规定的盐生产；

k) 林业种植；

l) 农作物、林木、畜牧业、水产养殖、农产品和水产品的加工；

本条规定的农产品和水产品加工所得必须符合《本法》第四条第一款的规定；

m) 高级钢铁生产；节能产品生产；农林渔业机械设备生产；灌溉设备生产；家禽、家畜和水产品饲料生产；

n) 汽车生产和其他数字技术产品生产；

经营支持中小企业和技术孵化器的企业；经营支持初创企业的共享工作区，依据《中小企业支持法》规定；

农村信用社、微型金融机构、农村合作银行；

农业、林业、渔业、盐业领域的合作社和联合合作社；

教育培训、医疗、文化、体育、环境等领域的社会化，依据总理规定的类型、规模和标准；司法鉴定；

社会住房建设项目，依据《住房法》规定向符合条件的社会住房受益者出售、出租或租购；

出版物，依据《出版法》规定；

新闻媒体（包括报纸广告），依据《新闻法》规定；

3. 享受企业所得税优惠的地区由政府规定，包括：

a) 特别困难经济和社会条件地区；

b) 困难经济和社会条件地区；

c) 经济特区、高科技园区、应用高新技术的农业园区、集中式数字技术园区；

4. 政府规定下列情况下的税收优惠适用：

a) 根据地区标准适用税收优惠的情况；

b) 税收优惠情形涉及农业、林业、渔业和盐业领域；

c) 在首个纳税期内有营业收入或在首个纳税期内从企业投资项目（包括新投资项目、扩建项目、高科技企业、应用高科技的农业企业、科技企业）获得收入，且享受税收优惠的时间少于12个月的情形；

5. 新成立的企业或通过合并、分立、重组、变更所有者或企业类型的企业，需履行缴纳企业所得税义务（包括罚款，如有），同时继承企业在合并、分立、重组或变更前已有的企业所得税优惠（包括未结转的亏损），如果继续符合企业所得税优惠条件和亏损结转规定。

一、对以下情形适用10%的税率，为期15年：

a) 根据本法第十二条第二款a、b、c、d和e项规定的新的投资项目所得；根据本法第十二条第二款e项规定的企业所得；

b) 根据本法第十二条第二款g和h项规定的投资项目所得；

c) 根据本法第十二条第三款a项规定的新投资项目的所得；

d) 根据本法第十二条第三款a和b项规定的新投资项目的所得；高新技术产业开发区、应用高科技的农业园区、集中数字技术园区内的新投资项目所得；位于本法第十二条第三款a和b项规定的税收优惠区域内的经济区内的新投资项目所得。若项目位于经济区内，而项目实施地点部分位于税收优惠区域内，部分位于非税收优惠区域内，则项目的税收优惠由政府规定。

二、对以下情形适用10%的税率：

a) 根据本法第十二条第二款k和l项规定，在本法第十二条第三款b项规定的税收优惠区域内从事经营活动所得；

b) 根据本法第十二条第二款i、r和s项规定的企业所得；

c) 出版社根据本法第十二条第二款t项规定从事经营活动所得；

d) 根据本法第十二条第二款q项规定，不属于本法第十二条第三款规定区域内的合作社、联合合作社所得；

e) 根据本法第十二条第二款u项规定，属于新闻媒体行业的企业所得。

三、对以下情形适用15%的税率：

四、对以下情形适用17%的税率，为期10年：

a) 根据本法第十二条第二款m、n和o项规定的新投资项目；

b) 根据本法第十二条第三款b项规定的新投资项目；

c) 不位于本法第十二条第三款a和b项规定区域内的经济区内的新投资项目；

五、对本法第十二条第二款p项规定的企业所得适用17%的税率。

六、延长优惠税率期限的规定如下：

a) 总理决定对以下项目延长最多15年的优惠税率期限：

a1) 根据本法第十二条第二款a、b、d和e项规定的新投资项目，投资额不低于6000亿元人民币，对经济社会影响重大，需要特别鼓励；

a2) 根据本法第十二条第二款g项规定，满足以下标准之一的投资项目：

- 生产具有全球竞争力的产品，年营业收入达到2000亿元人民币，自项目产生营业收入后五年内实现；

- 持续雇佣员工人数不少于6000人，按法律规定确定；

- 属于经济基础设施领域的投资项目，包括：建设水厂、电厂、供水排水系统、公路、铁路、机场、海港、河港、能源、清洁能源、节能工业、石油炼化项目；

b) 对于根据本法第十二条第二款h项规定的新投资项目，总理决定适用不超过本条第一款规定税率50%的税率；优惠税率期限不超过本条第一款规定期限的1.5倍，并可额外延长最多15年，但不得超过投资项目期限。

七、对于本条规定的企业的新的投资项目所得（包括本法第十二条第二款g项规定的新投资项目所得），优惠税率期限从企业新投资项目首次产生营业收入的那一年开始计算。

如果企业在产生营业收入后获得高新技术企业证书、应用高科技的农业企业证书、科技企业证书、高科技项目证书、工业配套产品生产项目优惠确认书，则优惠税率期限从获得证书或确认书的那一年开始计算。

1. 对于第13条第1款规定的企业的所得，最多可免税4年，并在随后的不超过9年内减半应纳税额；

a) 根据本法第13条第1款规定的企业的所得；

b) 根据本法第12条第2款r项规定的企业所得，且位于本法第12条第3款a项和b项规定的地区；如不在上述地区，则最多可免税4年，并在随后的不超过5年内减半应纳税额。

2. 对于根据本法第13条第4款规定的企业所得，最多可免税2年，并在随后的不超过4年内减半应纳税额。

3. 对于根据本法第12条第2款h项规定的新投资项目，总理可以决定延长免税和减税期限，但不得超过本条第1款规定的免税和减税期限的1.5倍。

免税和减税的时间从项目产生应税收入的第一年开始计算，如果在前三年没有应税收入，则从有营业收入的第一年开始计算，免税和减税时间从第四年开始计算。

如果企业在产生收入后获得高新技术项目认证书、高新技术企业认证书、农业高新技术企业认证书、科技企业认证书或生产工业配套产品项目的优惠确认书，则免税和减税时间从获得证书或确认书的那一年开始计算。如果在获得证书或确认书的那一年没有收入，则免税和减税时间从有收入的第一年开始计算；如果在获得证书或确认书后的三年内没有应税收入，则免税和减税时间从第四年开始计算，从获得证书或确认书的那一年算起。

5. 扩建项目税收优惠：

a) 对于正在运营并扩大规模、提高产能、更新技术、减少污染或改善环境的项目，属于本法第12条规定的享受企业所得税优惠的行业和地区的（以下简称扩建项目），新增所得部分可以按照正在运营的项目剩余时间享受税收优惠，无需单独核算新增所得与现有项目所得。

b) 如果正在运营的项目已经结束税收优惠期，那么符合本条第6款规定的扩建项目新增所得可以享受免税和减税优惠，但不能享受税率优惠。扩建项目新增所得的免税和减税时间与新项目相同，从完成注册投资资金的那一年开始计算。

企业必须单独核算扩建项目新增所得以适用优惠。如果无法单独核算，则扩建项目所得按新增固定资产原值占总固定资产原值的比例确定。

c) 本款规定的税收优惠不适用于因合并、收购企业或正在进行的项目而进行的扩建。

符合本条第5款b项规定的扩建项目享受优惠，必须满足以下条件之一：

a) 完成扩建项目注册投资资金解付时，新增固定资产原值达到政府规定的最低标准，对应于享受企业所得税优惠的行业和地区；

b) 完成扩建项目注册投资资金解付时，新增固定资产原值占总固定资产原值的比例至少增加20%；

c) 完成扩建项目注册投资资金解付时，新增设计产能至少增加20%。

1. 生产、建设、运输企业使用较多女职工的，可按为女职工增加支出额减征企业所得税。

2. 使用较多少数民族职工的企业，可按为少数民族职工增加支出额减征企业所得税。

3. 实施优先向经济和社会条件困难地区组织和个人转移技术的企业，以及在经济和社会条件困难地区提供公共服务的公立事业单位，可按其从技术转移和公共服务中获得收入的50%减征企业所得税。

4. 符合本法第10条第2款、第3款规定的新成立企业（由个体工商户设立），自取得应税收入起连续两年免征企业所得税。

5. 非营利性的公立科研机构和公立高等教育机构，按照政府规定享受免税待遇。

6. 政府对本条作出具体规定。

条16. 盈亏结转

1. 企业有亏损的，可以将亏损结转至下一年度抵扣应纳税所得额。连续结转期限不超过五年，自产生亏损的次年起算。

2. 从事矿产资源勘探开发项目转让、参与勘探开发加工矿产资源项目转让、矿产资源勘探开发加工权转让业务的企业，其亏损可以结转至下一年度抵扣该业务的应纳税所得额。结转期限依照本条第一款的规定执行。

3. 国务院详细规定本条内容。

条17. 科技发展基金提取

1. 根据法律规定成立的企业、组织和事业单位，可以从每年应税收入中提取最多20%建立科技发展基金。

2. 自依照本条第一款规定提取之日起五年内，如果科技发展基金未被使用或使用不足70%，或者使用不当，则企业、组织和事业单位必须向国家财政缴纳相当于未使用或使用不当部分的应税收入所计算的企业所得税及由此产生的利息。

计算收回税款的税率是企业在提取基金期间适用的企业所得税率。

对于未使用的基金部分计算利息的利率是最近发行的五年期或十年期国债利率（如无五年期国债则采用十年期国债利率），计息期为两年。

对于使用不当的基金部分计算利息的利率是根据税收管理法规定的滞纳金计算标准，计息期是从基金提取日至收回日的时间段。

3. 企业、组织和事业单位不得将从科技发展基金中支出的款项计入当期应税收入确定时允许扣除的成本费用。

4. 科技发展基金的使用应当符合科学技术和创新法律的规定。

5. 正在运营的企业因合并、分立、所有权变更或企业类型变更而发生变化的，新成立的企业或从合并、分立、所有权变更或企业类型变更中接收企业的单位，应当继承并承担对原企业科技发展基金的管理和使用责任。

条 18. 税收优惠适用条件

1. 本法第13条、第14条和第15条规定的公司所得税优惠适用于实行会计账簿、发票、凭证制度并按申报方法缴纳税款的企业。

本法第13条和第14条规定的新的投资项目（包括本法第12条第2款第g项规定的新投资项目）的公司所得税优惠不适用于企业合并、兼并、分立、转让所有权或改变企业形式的情况以及其他由政府规定的情况。

2. 企业必须单独核算本法第4条、第13条、第14条和第15条规定的享受税收优惠的生产经营活动所得与未享受税收优惠的生产经营活动所得；如无法单独核算，则享受税收优惠的生产经营活动所得应按照享受税收优惠的生产经营活动收入或费用占总收入或总费用的比例确定。

3. 本法第10条第2款和第3款规定的15%和17%税率以及本法第4条、第13条、第14条和第15条规定的税收优惠不适用于：

a) 转让资本、转让出资权所得；转让不动产所得（除本法第12条第2款第s项规定的社会住房投资所得外）；转让投资项目（除矿产加工项目外）、转让参与投资项目权利、转让矿产勘探开发加工权所得；境外生产经营所得；

b) 勘探、开采石油天然气和其他稀有资源所得；矿产勘探开发所得；

c) 生产经营网络游戏所得；生产销售属于特别消费税对象的商品和服务所得（除汽车组装、飞机、直升机、滑翔机、炼油项目外）；

d) 政府规定的特殊情况。

4. 本法第10条第2款和第3款规定的15%和17%税率不适用于与其关联企业不符合本法第10条第2款和第3款规定的税率条件的子公司或其他关联企业。

5. 对于不符合税收优惠条件的企业，有权机关将依法追缴税款并处罚。

6. 政府负责解释本条第5款。财政部负责规定享受本法第4条、第13条、第14条和第15条规定的税收优惠的手续和文件。

第四章 实施细则

实施条款

条 19. 生效日期

1. 本法自2025年10月1日起生效，并从2025年度企业所得税计算期开始实施。

2. 《中华人民共和国企业所得税法》（第14/2008/QH12号法），经第32/2013/QH13号法、第71/2014/QH13号法、第61/2020/QH14号法、第12/2022/QH15号法和第15/2023/QH15号法修改补充后，自本法生效之日起失效。

3. 对于经济合作组织和发展机构、联合国对来源国（包括越南）征税权的规定和指导更为有利的情况，交由政府具体规定执行。

条 20. 过渡条款

1. 在获得许可或投资证书时或根据法律规定获得投资许可时，符合法律规定的企业所得税优惠条件的企业可以享受投资项目的税收优惠，如果在企业所得税法修改补充后，企业仍符合新法规定的税收优惠条件，则企业可以选择享受原许可或投资证书或投资许可时规定的税收优惠税率和免税、减税期限，或者选择享受新法修改补充后的剩余时间内的税收优惠。

2. 对于在本法生效前不属于享受税收优惠范围但符合本法规定享受税收优惠条件的投资项目的企业，自2025年度起可享受本法规定的剩余时间内的税收优惠。

本法由中华人民共和国第十五届全国人民代表大会第九次会议于2025年6月14日通过。