关于处理国有企业在改制过程中注销税款问题的函编号6743/BTC-TCDN

根据二零零六年十一月二十九日由全国人民代表大会通过的《税收管理法》规定，自二零零七年七月一日（即《税收管理法》生效之日）起，只有被宣布破产并已按照破产法律规定完成支付而无资产缴纳税款和罚款的企业才能注销税款和罚款。因此，为解决国有企业股份制改革、移交、出售过程中产生的税款和罚款问题，根据国务院令第187/2004/NĐ-CP号二零零四年十一月十六日关于将国有企业转变为股份公司的规定以及国务院令第80/2005/NĐ-CP号二零零五年六月二十二日关于国有企业移交、出售、承包经营、租赁的规定，财政部建议各部委、各省市政府指导符合上述国务院令规定的被注销债务的企业与相关机构配合：

1. 完善申请注销税款和应缴国库款项的手续和文件，依据财政部二零零二年四月十日发布的第32/2002/TT-BTC号通知对政府总理二零零一年十一月五日发布的第172/2001/QĐ-TTg号决定关于因客观原因导致困难的企业和生产、经营活动单位的税款和应缴国库款项的处理办法进行解释，并附上财政部二零零五年八月三十一日发布的第10945/BTC-TCT号公文关于税款和应缴国库款项的注销办法，提交财政部按相关规定审查处理。

处理对象是那些在转换前进行重组、转换的企业。 .

2. 对于企业在股份制改革、移交、出售之后才提出注销税款和应缴国库款项的要求，在转换之前的情况如下处理：

a) 对于已经正式转变为股份公司的股份制企业，只考虑并注销那些在确定企业价值时暂时减免的税款和应缴国库款项，以及从确定企业价值到正式转变为股份公司期间产生的税款和应缴国库款项，前提是企业在转换前的生产经营阶段出现亏损且无力偿还。  新成立的股份公司有责任按照本公文第1点的规定准备文件，并附上以下资料：

公司应由股份制企业改制成立，并依照本公文第1点的规定准备文件  并附上相关资料  企业承诺遵守政府2025年……月……日第……/2025/NĐ-CP号法令关于成立和运营商品交易所以及在越南国际金融中心内买卖商品和服务的规定及其他相关法律。企业承诺上述内容真实，并完全承担法律责任。

- 有权决定企业价值的国家机关出具的申请注销税款和应缴国库款项的文件。

- 转变为股份公司时的财务报表。

- 国有企业和股份公司之间交接资金和财产的记录，附带详细列出欠款情况（对于已完成交接的企业）。

- 有权机关批准的企业在正式转变为股份公司时的价值决定书。

- 从确定企业价值到转变为股份公司期间的税务结算检查记录。

上述文件必须是原件或合法副本。

b) 对于已完成移交、出售的企业，仅考虑那些欠款总额超过企业资产价值或超过企业出售所得金额的情况。

新成立的企业有责任按照本公文第1点的规定准备文件并提交给税务机关，附上以下资料：

- 确定企业价值的记录。

- 购买或移交企业的合同（其中明确说明处理国家财政债务的责任）。

- 地方税务局的申请文件。

3. 对于已经完成股份制改革、移交、出售的企业，  如果在交接记录、购买或移交企业的合同中明确规定了交接的资金和财产总额中包含的税款和应缴国库款项，或者明确规定新成立的企业继承原企业转换后的纳税义务和国家财政债务，则不得注销（即使出现亏损）。

在执行过程中如遇困难，请各单位向财政部（税务总局）反映以便研究解决。