通知2019年第68号关于实施第119/2018/NĐ-CP号政府法令有关电子发票若干条款的通知

通知

关于实施若干政府令的通知

政府二零一八年九月十二日第119/2018/NĐ-CP号令关于电子发票的规定

在销售商品、提供服务时

_______________________

根据二零一五年六月十九日《政府组织法》；

根据二零零六年十一月二十九日《税收管理法》及其修正案和补充条款；

根据二零零八年六月三日《增值税法》及其修正案和补充条款；

根据二零一五年十一月二十日《会计法》；

根据二零零五年十一月二十九日《电子交易法》；

根据二零零六年六月二十九日《信息技术法》；

根据政府二零一八年九月十二日第119/2018/NĐ-CP号令关于在销售商品、提供服务时的电子发票的规定；

根据二零一七年七月二十六日政府第87/2017/NĐ-CP号法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

财政部部长发布本通知，修改、补充第44/2017/TT-BTC号通知，于二〇一七年五月十二日由财政部部长发布的规定同种理化性质自然资源税率框架的通知和第152/2015/TT-BTC号通知，于二〇一五年十月二日由财政部部长发布的关于资源税的通知。

财政部部长发布本通知，以指导实施政府二零一八年九月十二日第119/2018/NĐ-CP号令关于在销售商品、提供服务时的电子发票的规定，内容如下：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对政府二零一八年九月十二日第119/2018/NĐ-CP号令关于在销售商品、提供服务时的电子发票的规定中的若干内容进行指导，包括：电子发票的内容、开具电子发票的时间点、电子发票格式、使用电子发票、提供电子发票服务、管理和使用电子发票、建立和管理电子发票数据库以及组织提供电子发票服务。

第二条 适用对象

一、销售商品、提供服务的组织、企业、个体工商户和个人包括：

（一）根据《企业法》、《金融机构法》、《保险业经营法》、《证券法》、《石油法》及其他相关法律法规成立并运营的企业，形式为股份公司、有限责任公司、合伙企业和个人独资企业；

（二）有销售商品、提供服务行为的公立事业单位；

（三）根据《合作社法》成立并运营的组织；

（四）其他组织；

（五）个体工商户和个人经营者。

二、购买商品、服务的组织和个人。

三、提供电子发票服务的组织包括：提供电子发票解决方案的组织；提供接收、传输、存储电子发票数据和其他与电子发票相关的服务的组织。

四、各级税务机关及与电子发票管理、登记和使用有关的组织和个人。

第三条 电子发票的内容

一、电子发票的内容：

（一）发票名称、发票代码、发票编号、发票号码

（一.1）发票名称是根据政府第119/2018/NĐ-CP号令第五条规定的一种特定类型的发票名称，显示在每张发票上，如：增值发票、销售发票、电子出库单兼运输单、标签、票证、卡等。

（一.2）发票编号

发票编号是一个自然数字符，用1、2、3、4表示不同类型的发票：

- 数字1表示增值税发票。

- 数字2表示销售发票。

- 数字3表示电子出库单兼运输单。

- 数字4表示其他类型的发票，如电子标签、电子票证、电子卡、电子收款凭证或其他具有电子发票内容的电子凭证，根据本条的规定。

（一.3）发票代码

发票代码由六个字符组成，包括字母和数字，反映发票代码以体现有关税务机关编码或无编码的发票类型、开票年份、使用的电子发票类型。这六个字符规定如下：

- 第一个字符是一个（01）字母，规定为C或K，以表示有税务机关编码的电子发票或无税务机关编码的电子发票，其中：C表示有税务机关编码的电子发票，K表示无税务机关编码的电子发票。

- 接下来的两个字符是两个阿拉伯数字，表示电子发票的开票年份，根据公历年份的最后两位数字确定。例如：如果电子发票的开票年份是2019年，则表示为19；如果是2021年，则表示为21。

- 接下来的一个字符是一个（01）字母，规定为T、D、L或M，表示使用的电子发票类型，具体如下：

+ 字母T：适用于由企业、组织、个体工商户和个人经营者向税务机关申请使用的电子发票。

+ 字母D：适用于不一定要有某些标识符的特殊电子发票，由企业、组织申请使用。

+ 字母L：适用于税务机关每次发生时发放的电子发票。

+ 字母M：适用于从收银机生成的电子发票。

- 最后两个字符是由卖方根据管理需求自行确定的字母，如果没有管理需求则填写为YY。

- 在展示版面上，发票代码和发票编号应显示在发票右上方（或易于识别的位置）。

- 示例显示发票编号和发票代码的字符：

+ “1C21TAA”——这是2021年有税务机关编码的增值税电子发票，并且是由企业、组织、个体工商户和个人经营者向税务机关申请使用的电子发票。

+ “2C21TBB”——这是2021年有税务机关编码的销售电子发票，并且是由企业、组织、个体工商户和个人经营者向税务机关申请使用的电子发票。

+ “1C22LBB”——这是2022年有税务机关编码的增值税电子发票，并且是由税务机关每次发生时发放的电子发票。

+ “1K22TYY”——这是2022年没有税务机关编码的增值税电子发票，并且是由企业、组织向税务机关申请使用的电子发票。

“1K22DAA”为2022年开具的无税务机关代码的增值税专用发票，由企业、组织登记使用，并且是特殊类型的电子发票，不一定需要具备某些强制性填写项目。

“3K22TAB”为2022年开具的无税务机关代码的出库单兼运输电子凭证，其内容等同于企业向税务机关登记的电子发票。

a.4) 发票号码

发票号码是指在销售方开具发票时显示的顺序号。该号码应以阿拉伯数字表示，最多8位数，从每年的1月1日或开始使用发票之日起，按连续顺序编号至当年的12月31日，最大编号为99999999。同一发票代码和发票号码格式下的发票应按照从小到大的顺序连续编号。

如果发票号码未按上述原则编制，则电子发票系统必须确保号码随时间递增，每个发票号码只能唯一使用一次，且最多为8位数字。

b) 销售方名称、地址、纳税人识别号

发票上应准确反映销售方的名称、地址和纳税人识别号，这些信息应与营业执照、分支机构活动登记证书、个体工商户登记证书、税务登记证书、纳税人识别号通知、投资登记证书上的记录一致。

c) 购买方名称、地址、纳税人识别号（如果购买方有纳税人识别号）

c.1) 当购买方是有纳税人识别号的企业时，发票上应准确反映购买方的名称、地址和纳税人识别号，这些信息应与营业执照、分支机构活动登记证书、个体工商户登记证书、税务登记证书、纳税人识别号通知、投资登记证书上的记录一致。

c.2) 若购买方没有纳税人识别号，则发票上无需显示购买方的纳税人识别号。对于特定情况下向个人消费者销售商品或提供服务的情况，根据本条第3款的规定，发票上可以不显示购买方的名称和地址。若向外国客户销售商品或提供服务，则发票上可使用客户的护照号码或出入境证件信息及国籍代替地址信息。

d) 商品和服务名称、计量单位、数量、单价；不含税金额、税率、各税率对应的税额、总税额、含税总金额。

d.1) 商品和服务名称、计量单位、数量、单价

- 商品和服务名称：发票上应以中文显示商品和服务名称。当销售多种不同种类的商品时，应在发票上详细列出每种商品的名称（例如：三星手机、诺基亚手机等）。对于需要注册使用权或所有权的商品，发票上应显示法律规定要求的特定标识（例如：汽车、摩托车的车架号、发动机号，房屋的地址、层数、长度、宽度等）。对于如电、水、电信服务、电视服务、信息技术服务、保险等特殊商品和服务，若按一定周期销售或提供，则发票上应具体注明供应周期。

如需添加外文名称，外文名称应置于括号内（）右侧，或直接写在外文名称下方，字体大小应小于中文。对于有规定商品或服务编码的商品或服务，发票上应同时显示名称和编码。

- 计量单位：销售方应根据商品的性质和特点确定发票上显示的计量单位，计量单位应为度量衡单位（例如：吨、担、斤、千克、克、毫克或两、钱、件、只、个、盒、罐、桶、包、管、米等）。³，米²对于服务，计量单位应根据每次提供的服务内容确定。

- 商品和服务数量：销售方应根据上述计量单位用阿拉伯数字填写数量。

- 商品和服务单价：销售方应根据上述计量单位填写商品和服务的单价。

d.2) 增值税率：发票上显示的增值税率应对应每种商品和服务的法定税率。

d.3) 不含税金额、各税率对应的税额、总税额、含税总金额应以人民币阿拉伯数字表示，除非销售外币收入无需兑换成人民币，则以原币种表示。

发票上的付款总额应以人民币阿拉伯数字和中文表示，除非销售外币收入无需兑换成人民币，则付款总额应以原币种和外文表示。

若企业采用商业折扣或促销活动形式给予客户优惠，应在电子发票上明确标注折扣或促销金额。在应用商业折扣或促销的情况下，确定增值税计税金额（不含税金额）应遵循增值税法规的规定。

đ) 销售方和购买方的数字签名或电子签名

若销售方为企业或组织，则发票上的销售方数字签名应为企业或组织的数字签名；若销售方为个人，则使用个人或被授权人的数字签名。

- 购买方为经营单位且购买方与销售方约定购买方具备电子签名、数字签名的技术条件并在销售方开具的电子发票上进行电子签名、数字签名的情况下，由购买方在电子发票上进行电子签名、数字签名。

- 对于无需销售方和购买方进行电子签名、数字签名的电子发票，按照本条第3款的规定执行。

e) 电子发票开具时间

电子发票的开具时间以销售方在电子发票上进行电子签名、数字签名后显示的时间格式（例如：2019年4月30日）为准，并符合本通知第四条的规定。

g) 税务机关代码 对于有税务机关代码的电子发票，按照《非居民企业所得税源泉扣缴有关问题的规定》第三条第五款的规定执行。

h) 属于国家预算的费用、折扣、促销（如有），按照本款d.3项的规定执行及其他相关内容（如有）。

2. 电子发票上的文字、数字和货币

a) 电子发票上的文字为越南语。如需添加外文，则外文应置于括号内（）或置于越南语下方并使用较小字体。若电子发票上的文字为无标点的越南语，则这些无标点的文字必须确保不会导致误解发票内容。

b) 电子发票上的数字为阿拉伯数字：0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9。销售方可以选择：在千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、千万亿位之后加逗号（,），如果记录了单位数后的数字则在单位数后加小数点（.），或者使用自然数分隔符为逗号（,）在千位、百万位、亿位、十亿位、万亿位、千万亿位之后，在会计凭证中单位数后加小数点（.）。

c) 发票上的货币为越南盾，国家代码为“đ”。

- 当经济金融业务发生涉及外汇时，单价、金额、按不同税率计算的增值税总额、增值税总金额、付款总额应以原币记录。销售方同时应在发票上注明根据《税收管理法》及相关实施文件规定的原币与越南盾之间的汇率。

- 外币代码按照国际标准（例如：13,800.25 USD - 十三万八千美元二十五美分，例如：5,000 EUR - 五万欧元）。

- 当销售商品涉及外汇并缴纳外汇税时，发票上的付款总额应以原币表示，无需转换成越南盾。

3. 一些情况下发票不必包含所有内容

a) 在电子发票上不一定需要购买方的电子签名（包括向国外客户销售商品、提供服务的情况）。当购买方为经营单位且双方约定购买方具备电子签名、数字签名的技术条件并在销售方开具的电子发票上进行电子签名、数字签名的情况下，电子发票应包含销售方和购买方的电子签名、数字签名。

b) 对于超市、购物中心的电子发票，当购买方为非经营个人时，发票上不一定需要包含购买方的名称、地址、纳税人识别号。

c) 对于向非经营个人销售汽油、柴油的电子发票，不一定需要包含发票名称、发票编号、发票代码、购买方名称、地址、纳税人识别号、购买方电子签名、销售方电子签名、数字签名、增值税税率。销售方必须按规定保存向非经营个人销售汽油、柴油的电子发票，并确保能够查询。

d) 对于作为标签、票证的电子发票，发票上不一定需要包含销售方的电子签名、数字签名（除非标签、票证是税务机关提供的电子发票）、购买方信息（名称、地址、纳税人识别号）、税额、增值税税率。对于已预设面值的电子标签、票证，不一定需要包含计量单位、数量、单价。

đ) 对于通过网站和电子商务系统出具的航空运输服务电子凭证，当购买方为非经营个人并被认定为电子发票时，发票上不一定需要包含发票代码、发票编号、增值税税率、纳税人识别号、地址、销售方电子签名、数字签名。

经营单位或非经营单位购买航空运输服务时，通过网站和电子商务系统出具的国际惯例航空运输服务电子凭证，对于经营单位和个人、非经营单位的个人，不能被认定为电子发票。航空运输服务经营单位或代理机构必须出具包含所有规定内容的电子发票交给使用航空运输服务的组织和个人。

e) 对于建筑安装活动；建房出售并按合同进度收款的活动，发票上不一定需要包含计量单位、数量、单价。

g) 对于电子出库兼运输单据，电子出库兼运输单据上不显示购买方信息，而是显示承运人名称、运输工具、出库仓库地址、入库仓库地址；不显示税额、税率、付款总额。

h) 电子发票用于国际航协规定下的联程结算时，发票上不必包含以下项目：发票编号、发票模板编号、购买方名称地址、购买方税务登记号、购买方电子签名、计量单位、数量、单价。

4. 电子发票的其他内容

a) 除本条第1款和第3款的规定外，企业、组织、个体工商户可以添加有关标志或徽标的信息以展示销售者的品牌、商标或代表形象。根据交易特点、性质及管理要求，发票上还可以显示买卖合同、运输指令、客户代码及其他相关信息。

b) 对于电子出库单兼运单，在单据上应体现内部调拨指令、收货人、发货人、出库仓库地址、入库仓库地址；具体运输工具信息：

- 发货人姓名，内部调拨指令。

- 出库仓库地址，承运人姓名及运输工具名称。

- 收货人姓名。

- 入库仓库地址。

5. 附表1中提供的某些类型电子发票的样式仅供参考。

6. 对于增值税发票兼退税申报表，继续按照财政部令第72号（2014年5月30日发布）关于对外国人士、定居国外的越南人携带出境货物退还增值税的规定执行。

第四条电子发票开具时间

1. 销售商品、提供服务或分批交货、分阶段服务移交的电子发票开具时间，按国务院令第119号（2018年）第7条第1款、第2款、第3款的规定确定。

2. 其他情况的电子发票开具时间如下：

a) 对于按固定周期供应电力、水、电信、电视、信息技术服务的活动，电子发票应在记录电表、水表读数后的七日内开具，或在电信、电视、信息技术服务周期结束后的七日内开具。服务供应商与购买者之间约定的服务周期是计算供应量的基础。

b) 建设安装项目的电子发票开具时间为工程、项目部分、已完成建设安装量的验收和移交时间，无论是否已收到款项。

c) 对于经营房地产、基础设施建设、出售房屋的企业：

c.1) 尚未转移所有权或使用权的情况下：如果按照项目进度或合同规定的收款进度实际收取了款项，则电子发票开具时间为收款日期或合同约定的付款日期。

c.2) 已经转移所有权或使用权的情况下：电子发票开具时间按本条第1款的规定执行。

d) 对于通过网站和电子商务系统购买航空货运服务的情况，电子发票应在航空货运服务凭证从网站和电子商务系统发出之日起五个工作日内开具。

3. 对于石油、凝析油、天然气、伴生气、煤层气的勘探、开采活动，销售石油、凝析油、天然气、加工油气产品的电子发票开具时间，依据国务院令第119号（2018年）第7条第1款、第3款的规定，不论是否已收到款项。

第五条 电子发票格式

一、电子发票格式是指规定数据类型和信息字段长度的技术标准，用于电子发票的传输、存储和显示。电子发票格式使用可扩展标记语言（XML）文本格式，该语言旨在在信息技术系统之间共享电子数据。

二、电子发票格式包括两个部分：业务数据部分和数字签名数据部分。对于有税务机关代码的电子发票，还包括与税务机关代码相关的数据部分。

三，国家税务总局制定并公布业务数据部分、数字签名数据部分，并提供电子发票内容的显示工具，按照本通知的规定执行。

四、组织和个人销售货物或提供服务时，通过直接发送方式向税务机关传输数据，应当符合以下要求：

（一）通过专用线路或MPLS VPN Layer 3通道连接到国家税务总局，包括一个主传输通道和一个备用传输通道。每个传输通道的带宽至少为5Mbps。

（二）使用带有编码的服务（Web Service）或消息队列（MQ）作为连接方式。

（三）使用SOAP协议打包和传输数据。

五、电子发票必须完整准确地显示发票内容，确保不会引起误解，使购买方能够通过电子手段阅读。

条6. 使用电子发票进行销售货物或提供服务

一、使用有税务机关代码的电子发票和无税务机关代码的电子发票的情况，应按照国务院令第119号第十二条第一、二、三、四和六款的规定执行。

对于使用无税务机关代码的电子发票的情况，根据国务院令第119号第十二条第二款的规定，在电力；石油产品；邮政电信；航空、公路、铁路、海运、内河运输；自来水；金融信贷；保险；医疗；电子商务；超市；商业等领域适用，其中电子商务按互联网订单零售业代码确定；超市按超市和便利店零售业代码确定；商业按批发和零售商品代码确定，这些行业根据国民经济行业分类目录第四级行业代码确定，该目录由国务院总理令第27号于2018年6月7日发布。

二、使用有税务机关代码的电子发票的情况，由具备电子数据传输功能的POS机生成的，包括：

（一）根据本条第一款规定的企业和组织使用从POS机连接的电子发票。

（二）根据国务院令第119号第十二条第五款规定的个体工商户。

三、对高税收风险情况使用电子发票的实施如下：

（一）销售货物或提供服务属于高税收风险情况的卖方，无论每次交易金额大小，都必须使用有税务机关代码的电子发票。

（二）高税收风险企业是指拥有净资产低于15亿元人民币且具有以下特征之一的企业：

（二）1）没有合法的所有权或使用权的以下资产：工厂；生产厂房；仓库；运输工具；商店和其他资产。

（二）2）从事土地、石料、沙子、砾石开采业务的企业。

（二）3）根据反洗钱法律规定，银行交易可疑的企业。

（二）4）与其他企业的交易占其总营业收入的50%以上，而这些企业的所有者之间存在父母、配偶、兄弟姐妹关系或交叉持股关系的企业。

（二）5）未按规定申报纳税：未提交纳税申报表或在纳税申报截止日期后90天内未提交纳税申报表，或者自营业执照登记之日起未开始经营；暂停营业超过已通知税务机关的期限，经税务机关确认仍在生产经营但未申报纳税；不在注册地址经营且未向税务机关报告，或税务机关无法确认法定代表人或企业主的常住或暂住地址。

（二）6）在过去12个月内变更经营地址两次及以上且未按规定报告，或未按规定在新注册地址申报纳税的企业。

（二）7）正在使用税务机关提供的发票（根据关于高风险企业转用税务机关发票的决定），税务机关已通知其使用有税务机关代码的电子发票的企业。

（二）8）在评估前一年内：

- 被税务机关因非法使用发票、非法使用发票导致逃税、骗税、迟延缴税、少报税义务并被处以20万元人民币以上罚款；

- 被税务机关因发票违法行为一年内被处罚两次及以上，累计罚款金额达8万元人民币及以上；

- 被税务机关因发票违法行为一年内被处罚三次及以上。

c) 总局负责建立风险标准，报有权机关批准或按权限发布；制定业务流程和统一全国应用的信息技术系统，以评估和确定发票开具和使用中的风险情况。

d) 直接管理税务机关（税务局、税务分局）负责向高税收风险的企业和经济组织通报，要求其转换为使用由税务机关编码的电子发票（根据附件随附的第119号法令发布的第07号表格进行通报）。

高税收风险情况下使用电子发票的企业和经济组织应在连续12个月内实施使用由税务机关编码的电子发票。在12个月后，如果企业或经济组织被税务机关审查确认无风险，并符合使用无编码电子发票的条件，且提出使用无编码电子发票的要求，则应按照第119号法令第20条的规定申请使用无编码的电子发票。

4. 指导税务机关在发放由税务机关编码的电子发票时如何确定纳税义务。

a) 按次发放的发票类型

a.1) 按次发放的由税务机关编码的电子发票适用于以下情况下的销售发票：

- 根据第119号法令第12条第6款规定从事经营活动的个体工商户；

- 不从事经营但发生销售货物或提供服务交易的单位；

- 经营活动已终止、破产或注销税务登记后仍需处理资产清算并需要向买方提供发票的企业；

- 属于增值税直接征收范围的企业、经济组织或个体工商户，在以下情况下：

+ 停止经营活动但尚未完成注销税务登记手续，需处理资产清算并向买方提供发票；

+ 暂停经营活动，需向客户提供发票以履行在税务机关宣布暂停经营前签订的合同；

+ 被税务机关采取禁止使用电子发票的强制措施。

a.2) 按次发放的由税务机关编码的电子发票适用于以下情况下的增值税专用发票：

- 属于增值税抵扣征收范围的企业、经济组织或其他单位，在以下情况下：

+ 停止经营活动但尚未完成注销税务登记手续，需处理资产清算并向买方提供发票；

+ 暂停经营活动，需向客户提供发票以履行在税务机关宣布暂停经营前签订的合同；

+ 被税务机关采取禁止使用电子发票的强制措施；

- 不属于增值税抵扣征收对象的国家机构或其他单位，在拍卖财产时，若中标价格已包含增值税并在拍卖公告中明确说明，可获得增值税专用发票。

b) 在按次发放由税务机关编码的电子发票的情况下，企业和经济组织、其他单位或个体工商户应提交附件随附的第119号法令发布的第06号表格申请，并访问税务机关的电子发票系统生成电子发票。

在企业、单位和个人按规定缴纳增值税、个人所得税、企业所得税及其他税费后，税务机关将在其生成的电子发票上添加税务机关编码。

企业和个人对其自行生成的按次发放的电子发票上的信息准确性承担责任。

确定按次发放的由税务机关编码的电子发票的税务机关。

c.1) 对于单位和企业：该单位或企业的注册地税务机关或其办公地点税务机关或其成立决定书上记载的地点税务机关或其销售货物或提供服务发生的地点税务机关。

c.2) 对于个体工商户：

- 对于有固定经营场所的个体工商户：个体工商户应向其经营所在地的税务分局提交申请按次发放的由税务机关编码的电子发票。

- 对于没有固定经营场所的个体工商户：个体工商户应向其居住地或注册地的税务分局提交申请按次发放的由税务机关编码的电子发票。

5. 对特定情况下的电子发票和电子出库单兼运单的应用指导如下：

a) 接受委托进口货物的情况，如果接受委托进口的单位已经缴纳了进口环节的增值税，则在将货物交付给委托进口单位时使用电子发票。如果没有缴纳进口环节的增值税，在出口委托进口货物时，接受委托进口的单位应使用电子出库单兼运单作为流通凭证。

b) 委托出口货物的情况：

- 当货物交给接受委托出口的单位时，委托出口货物的单位应使用电子出库单兼运单。

- 当货物实际出口并经海关确认后，根据接受委托出口单位提供的数量和价值的实际出口证明，委托出口货物的单位应开具增值税专用发票或销售发票用于申报缴税或退税。接受委托出口的单位应使用增值税专用发票或销售发票向国外客户出具。

c) 经营主体出口货物、服务（包括加工出口货物的经营主体）在出口货物、服务时，使用电子增值税专用发票或者电子普通发票。

当出口货物运送到海关或出口报关地点时，经营主体应按照规定使用电子出库单兼运输单据作为市场流通货物的凭证。完成出口货物报关手续后，经营主体为出口货物开具增值税专用发票或普通发票。

d) 经营单位采用扣税方法申报缴纳增值税，将货物调拨给其附属核算单位如分支机构、外地（省、直辖市）销售点进行销售，或在各分支机构、附属单位之间进行调拨；向承担代理销售并按约定价格支付佣金的经营主体提供货物，根据经营方式和会计核算方法，该经营主体可以选择以下两种方式之一使用发票和凭证：

- 使用电子增值税专用发票作为独立单位和环节结算和申报缴纳增值税的依据；

- 对于提供给代理销售的货物，使用电子出库单兼运输单据。

在经营农林水产业的主体的附属单位已经登记并按照扣税方法申报缴纳增值税，并从附属单位收购农林水产品调拨或销售回主体总部的情况下，在调拨或销售时，附属单位应使用电子出库单兼运输单据，不使用电子增值税专用发票。

出售流动商品的组织和个人按规定使用电子出库单兼运输单据，在销售时开具电子发票。

当以组织或个人在中国的财产出资成立企业时，无需开具发票，而是使用出资证明书、财产交接清单、财产评估清单等文件，附带有关财产来源的文件。

在组织内部的附属核算单位之间转移财产，或在分立、合并、重组、转换企业类型时转移财产，拥有转移财产的组织必须有财产转移命令，附带财产来源文件，无需开具发票。

在独立核算单位之间或在同一组织内具有完全法人资格的成员单位之间转移财产的情况下，拥有转移财产的组织必须像销售货物一样开具电子发票。

第七条 电子发票服务的提供

一、由税务机关编码的免费电子发票服务的提供，依照第119号法令第13条的规定执行。

二、对于第119号法令第13条第一项d目和đ目规定的情况，国家税务总局需向财政部报告并作出决定。

第二章

电子发票的管理与使用

节 1. 电子发票管理与使用

第八条 使用税务机关编码的电子发票登记

一、使用税务机关编码的电子发票的登记，按照第119号2018年政府法令第十四条的规定执行。

二、国家税务总局门户网站根据第119号2018年政府法令第十四条的规定，向已在税务机关登记的企业的经济组织、其他组织、个体工商户发送电子邮件通知。

三、未使用的纸质发票（如有）的注销和已公告发行的发票停止使用，按照第51号2010年政府法令和第4号2014年政府法令以及财政部发布的相关指南的规定执行。

第九条 停止使用税务机关编码的电子发票

一、税务机关在以下情况下停止发放电子发票编码：

（一）第十八条第一款第a、b、c、d项规定的第119号2018年政府法令的情形；

（二）第十八条第一款第d项规定的第119号2018年政府法令的情形如下：

- 使用税务机关编码的电子发票销售走私货物、禁售品、假冒商品或侵犯知识产权的商品，被有关部门发现并通报给税务机关的情况；

- 利用税务机关编码的电子发票虚构销售以侵占组织和个人资金的行为，被有关部门发现并通报给税务机关的情况；

- 工商登记机关或其他有权机关要求企业暂停经营需经许可的业务，因发现企业不具备经营条件。根据检查结果，如果税务机关确定企业成立目的是非法购买或使用电子发票，则该企业将受到行政处罚，并由税务机关发布停止使用税务机关编码的电子发票的通知。

二、对于本条第一款所述的企业、经济组织、其他组织、个体工商户继续使用税务机关编码的电子发票，应按照第119号2018年政府法令第十五条第二款的规定执行。

三、企业在暂停营业期间需要向买方提供电子发票以履行在税务机关发出暂停营业通知前签订的合同，则应根据本通知第六条第四款的指引，按每次交易发生的情况使用电子发票。

第十条 税务机关编码的电子发票的开具、编码和发送

税务机关编码的电子发票的开具、编码和发送，按照第119号2018年政府法令第十六条的规定执行。

第十一条 编码后发现错误的电子发票处理

一、卖方发现已编码但尚未发送给买方的税务机关编码的电子发票有错误时，应按照第119号2018年政府法令附件中编号为04的表格向税务机关报告，请求取消有错误的电子发票，并重新开具新的电子发票，数字签名后发送给税务机关以获取新的发票编码代替原发票，并发送给买方。税务机关应在系统中取消已编码且有错误的电子发票。

二、已发送给买方的税务机关编码的电子发票发现有错误时，应按以下方式处理：

（一）买方名称或地址错误但税号正确，其他内容无误的情况下，卖方向买方通报发票错误情况，并按照第119号2018年政府法令附件中编号为04的表格向税务机关报告，无需重新开具发票；

（二）税号错误、发票金额错误、税率或税额错误，或者发票上记载的商品规格或质量不正确的情况下，买卖双方应书面确认错误情况，卖方应按照第119号2018年政府法令附件中编号为04的表格向税务机关报告，请求取消有错误的电子发票，并重新开具新的电子发票代替已编码的错误发票。税务机关收到报告后，在系统中取消已编码且有错误的电子发票。新电子发票必须注明“替代编号为……的电子发票，日期……”。卖方对新电子发票进行数字签名后，将其提交给税务机关以获取新的发票编码。

三、税务机关发现已编码的电子发票有错误时，应按照第119号2018年政府法令附件中编号为05的表格通知卖方检查错误。自收到税务机关通知之日起两个工作日内，卖方应按照第119号2018年政府法令附件中编号为04的表格向税务机关报告，请求取消有错误的电子发票，并重新开具新的电子发票，数字签名后提交给税务机关以获取新的发票编码，代替原发票。如卖方未向税务机关报告，则税务机关将继续通知卖方关于已编码发票的错误，以便卖方进行调整或取消发票。

4. 税务机关应当按照附件编号04的格式，向销售方通报电子发票的接收情况及处理结果。已作废的电子发票不再具有使用价值，但仍需保存以供查询。

第十二条 事故处理

一、当税务机关的编码系统发生故障时，国家税务总局应采取技术措施切换到备用系统，并在国家税务总局官方网站上发布有关故障的信息。

二、若因提供电子发票服务的组织的技术基础设施系统故障导致问题，则该组织有责任通知销售方，并与国家税务总局合作及时获得支持。该组织必须尽快解决故障，并采取措施帮助销售方在最短时间内开具并发送带有税务机关编码的电子发票。

三、如果销售商品或提供服务的个人或企业使用带有税务机关编码的电子发票但遇到故障无法使用，则应向税务机关报告以便获得故障处理的支持。在处理故障期间，需要使用带有税务机关编码的电子发票的销售方应前往税务机关获取电子发票。

节二. 不带税务机关编码的电子发票的管理与使用

第十三条 使用不带税务机关编码的电子发票的登记

一、使用不带税务机关编码的电子发票的登记应遵循第119号法令第20条的规定。

二、国家税务总局的官方网站将根据第119号法令第20条的规定，通过企业在税务机关注册的电子邮件地址向企业、经济组织和其他组织、个体工商户发送相关通知。

三、未使用的纸质发票（如有）的注销和已公告发行的发票停止使用，按照第51号2010年政府法令和第4号2014年政府法令以及财政部发布的相关指南的规定执行。

四、属于转换为使用带有税务机关编码的电子发票的企业和经济组织，应按照第119号法令第14条的规定进行带有税务机关编码的电子发票的使用登记。

国条14. 开具并向购买方发送不带税务机关编码的电子发票

开具并向购买方发送不带税务机关编码的电子发票的行为应遵循第119号法令第21条的规定。

第十五条 停止使用不带税务机关编码的电子发票

一、销售商品或提供服务的企业和经济组织，在本通则第九条第一款规定的情况下，不得开具不带税务机关编码的电子发票给购买方。

二、继续使用不带税务机关编码的电子发票的行为应遵循第119号法令第22条第二款的规定。

条 16. 向税务机关传输电子发票数据

一、使用不带税务机关编码的电子发票的销售商品或提供服务的个人或企业，有责任通过国家税务总局官方网站（直接提交或通过电子发票服务提供商提交）将已开具的电子发票数据提交给税务机关。

二、电子发票数据传输的方式和时间

（一）按电子发票数据汇总表（见本通则附件2）的形式，在增值税申报期限内，适用于以下情况：

- 提供邮政电信、保险、金融银行、航空运输等领域的服务。

- 销售电力、清洁水，且有客户代码或纳税人识别号信息。

- 向个人消费者销售商品或提供服务，发票上无需显示购买方名称和地址（参见本通则第三条第三款）。

- 特别是向非经营性个人消费者销售汽油的情况，销售者应在每日结束时汇总所有向非经营性个人消费者销售的商品的电子发票数据，并在电子发票数据汇总表中体现。

销售者应根据本通则附件2的规定，每月或每季度结束时编制电子发票数据汇总表，并与增值税申报表一起提交给税务机关。

若电子发票数量较大，销售者可编制多份汇总表，并在每张汇总表上注明其在汇总期内的序号。

在电子发票数据提交税务机关的期限过后，销售者如发现数据不足，应及时补充提交电子发票数据汇总表。

如已提交的电子发票数据汇总表存在错误，销售者应提交更正信息以修正已申报的数据。

（二）对于不属于上述（一）款规定的情况，应完整传输电子发票内容。

销售者在完成电子发票的所有内容后，应将其发送给购买方，并同时提交给税务机关。

三、销售者应按照本通则第五条的规定和国家税务总局的要求，以直接提交（符合数据标准连接要求）或通过电子发票服务提供商提交的方式，将电子发票数据提交给税务机关。

（一）直接提交方式

- 国家税务总局选择那些使用大量电子发票、拥有满足数据标准格式和本通则第五条第四款规定的信息化系统的，并希望采用直接提交方式向税务机关传输电子发票数据的企业，通知其进行技术连接。

- 对于采用母公司-子公司模式的企业或经营单位，已建立集中于母公司的电子发票数据管理系统，并希望母公司通过国家税务总局门户网站向税务机关传输所有电子发票数据（包括子公司的数据）的，应将子公司名单提交给国家税务总局以进行技术连接。

b) 通过提供电子发票服务的组织发送的形式

不属于本款第a项规定情况的其他企业或经济组织，应当与提供电子发票服务的组织签订合同，由该组织负责将电子发票数据传输到税务机关。根据签订的合同，企业或经济组织有责任将电子发票数据传递给提供电子发票服务的组织，再由该组织转交给税务机关。

4. 如果国家税务总局门户网站因技术故障未能接收无编码的电子发票数据，国家税务总局有责任在门户网站上发布通知。在此期间，第三条第3款第a项所述的组织和企业提供电子发票服务的组织暂时不将无编码的电子发票数据传递给税务机关。

自国家税务总局发布门户网站恢复正常运行的通知之日起两个工作日内，第三条第3款第a项所述的组织和企业提供电子发票服务的组织应将电子发票数据传递给税务机关。在门户网站出现技术故障后发布的通知中，不应将此视为延迟传递电子发票数据的行为。

5. 出售方对向税务机关提交以及向提供电子发票服务的组织提交的电子发票的合法性、准确性负法律责任。

条 17. 对于未编码的税务机关电子发票的处理

1. 若出售方向购买方发送的未编码的税务机关电子发票被发现存在错误，则按以下方式处理：

a) 若购买方名称或地址错误但税号正确且其他内容没有错误，出售方应通知购买方发票存在错误，无需重新开具发票。若已将电子发票数据提交给税务机关，出售方应按照《国务院令第119号》附件中的第04号表格向税务机关报告。

b) 若税号、发票金额、税率、税额或商品规格质量错误，出售方和购买方应签署书面协议详细说明错误，出售方应重新开具正确的电子发票代替错误的电子发票。新的替代电子发票必须注明“替换编号为...的电子发票...，日期...”。出售方应在新电子发票上进行数字签名或电子签名，然后将其发送给购买方。如果错误的电子发票数据已经提交给税务机关，出售方应按照《国务院令第119号》附件中的第04号表格向税务机关报告，并按照本通知第十六条的规定方式和时间提交新的电子发票数据。

2. 若税务机关在接收电子发票数据后发现已开具的电子发票存在错误，税务机关应使用《国务院令第119号》附件中的第05号表格通知出售方检查错误。自收到税务机关通知之日起二个工作日内，出售方应使用《国务院令第119号》附件中的第04号表格向税务机关报告是否取消电子发票（如有）。如果出售方报告取消了错误的电子发票，则应重新开具并发送新的电子发票给购买方，并再次提交电子发票数据给税务机关。如果出售方未向税务机关报告，则税务机关将继续通知出售方关于已开具发票的错误，以便出售方进行调整或取消发票。

3. 税务机关应使用《国务院令第119号》附件中的第04号表格通知出售方关于接受和处理的结果。已取消的电子发票不再具有使用价值，但仍需保存以供查询。

第三章

电子发票数据库的建设、管理和使用

条 18. 电子发票信息和数据的建设、收集、管理、开发和使用的原则

1. 电子发票信息系统必须从中央到地方统一建设和管理；遵守信息技术标准和技术规范。

2. 电子发票数据库必须能够及时满足税收管理和国家其他管理工作的需求；符合经济发展和社会进步的要求；确保安全、保密和国家安全。

3. 电子发票的信息和数据必须经常收集、更新、维护、开发和使用；确保准确、真实和客观。

4. 建设、管理和使用电子发票数据库，必须确保准确、科学、客观和及时。

5. 电子发票数据库应在电子环境中建立和连接共享，方便管理和利用信息和数据，提高效率。

6. 开发和使用电子发票信息和数据必须符合目的，遵守法律法规的规定。

7. 电子发票数据库应基于与相关部委、行业、地方系统和数据库的合作制度和信息交换机制进行连接和开发，中央与省级之间、省级与县级之间（如符合条件）。

条 19. 建设信息技术基础设施，电子发票系统软件，以服务于管理、运行和利用电子发票信息系统

1. 电子发票信息技术基础设施包括计算设备（服务器、工作站）、传输系统、网络连接设备、网络安全设备（或软件）、数据库、存储设备、外部设备及辅助设备、内部网络。

2. 管理、运行和利用电子发票信息系统的软件系统包括：操作系统、数据库管理系统和应用软件。

条 20. 建设、收集、处理和管理电子发票信息系统的建设

1. 建设电子发票信息系统

a) 电子发票数据库是按照一定规则组织的电子发票数据集合，通过电子手段进行访问、利用、管理和更新。

b) 电子发票数据库由国家税务总局根据越南电子政府架构框架建立，并包含以下内容部分：使用信息注册、发票注销通知、销售方需向税务机关提供的电子发票信息；与电子发票相关的增值税申报信息。

2. 收集、更新电子发票信息

电子发票信息基于销售方应向税务机关提交的信息、其他相关机构提供的与电子发票有关的信息以及税务机关在税收管理过程中获得的信息进行收集。

3. 处理电子发票信息

国家税务总局负责在将信息和数据整合并存入国家数据库之前进行处理，确保其合理性和一致性。信息和数据处理的内容包括：

a) 检查和评估信息和数据收集过程中的规定和程序遵守情况；

b) 检查和评估信息和数据的法律依据和可靠性；

c) 根据规定内容汇总、整理和分类信息和数据；

d) 对于从专业数据库更新的信息和数据，该数据库管理部门负责确保信息和数据的准确性。

4. 管理电子发票信息系统

国家税务总局负责按照以下规定管理电子发票信息系统：

a) 建设、管理、运行和利用电子发票信息系统，并提供电子发票公共服务；

b) 整合各部委、行业及相关机构提供的与电子发票有关的数据和信息调查结果；

c) 指导、检查和监督地方税务机关对电子发票信息系统的管理和利用；

d) 制定并发布关于访问电子发票信息系统权限的规定；管理与其他部委、中央和地方机构数据库的连接、共享和提供数据；

e) 主持并与相关单位合作开发电子发票信息系统中的软件。

条 21. 信息和数据共享与连接的责任

1. 电子发票信息和数据共享责任按照第119/2018/NĐ-CP号法令第二十六条的规定执行。

2. 提供电子发票数据和账户交易电子数据应遵循本通知第五条规定的标准格式。

条 22. 查询、提供和使用电子发票信息

查询、提供和使用电子发票信息应按照第119/2018/NĐ-CP号法令第二十七条、第二十八条和第二十九条的规定执行。

第四章 实施细则

电子发票服务提供组织

条 23. 提供电子发票服务的组织条件

1. 提供电子发票服务的组织必须满足以下条件：

a) 关于主体：具有在组织间构建信息技术解决方案和电子数据交换解决方案的经验，具体为：

- 至少有五年从事信息技术领域的工作经验。

- 已为至少十个组织部署了信息技术系统或应用程序。

- 已部署了企业分支机构之间或组织之间的电子数据交换系统。

b) 关于财务：须由合法运营的金融机构提供不低于五亿元人民币的担保，用于解决可能发生的业务风险和赔偿损失。

c) 关于人员：

- 至少有二十名大学学历的信息技术专业技术人员，其中包括具有实际网络管理和数据库管理经验的技术人员。

- 需要技术人员全天候监控和检查电子数据交换系统的运行状态，支持电子发票服务用户。

d) 关于技术：

- 在数据中心设有符合第119/2018/NĐ-CP号法令第三十二条第一款d项规定的备份数据系统和技术。

- 在距离主数据中心至少20公里的地方设有备用数据中心，随时准备在主系统出现故障时启用。

- 与税务机关的电子发票数据交换连接必须满足以下要求：

+ 通过专用线路或MPLS VPN Layer 3通道与税务机关连接，包括一条主要传输线路和两条备用传输线路。每条线路的带宽最低为10Mbps。

+ 使用Web服务或消息队列（MQ）加密作为连接方式。

+ 使用SOAP协议打包和传输数据。

2. 第一款的规定适用于提供电子发票数据传输服务的组织、拥有税务机关代码的电子发票服务提供组织和没有税务机关代码的电子发票服务提供组织。

条 24. 选择提供电子发票服务的组织

总局根据本通知第二十三条的规定，按照本通知第二十五条规定的程序与符合规定条件的信息技术领域组织签订电子发票服务供应合同。

条款2五、签订电子发票服务供应合同的程序

税务总局与电子发票服务供应商签订电子发票服务供应合同，依照政府令第119号2018年NĐ-CP第三十二条第三款的规定执行。

章 V

实施条款

条 二十六、施行效力

一、本通知自2019年11月14日起施行。

（一）财政部2011年3月14日发布的第32/2011/TT-BTC号通知关于开具、发行和使用销售货物和服务电子发票的指引；

（二）2010年12月1日发布的第191/2010/TT-BTC号通知关于管理、使用运输发票；

（三）财政部2014年3月31日发布的第39/2014/TT-BTC号通知（经财政部2014年8月25日发布的第119/2014/TT-BTC号通知及2015年2月27日发布的第26/2015/TT-BTC号通知修改补充）；

（四）财政部部长2015年6月23日发布的第1209/QĐ-BTC号决定关于试行使用税务机关编码的电子发票，以及财政部部长2018年4月16日发布的第526/QĐ-BTC号决定关于扩大试行使用税务机关编码的电子发票范围。

（五）财政部部长2016年12月14日发布的第2660/QĐ-BTC号决定关于延长实施第1209/QĐ-BTC号2015年6月23日决定；

（六）财政部2017年4月27日发布的第37/2017/TT-BTC号通知对财政部2014年3月31日发布的第39/2014/TT-BTC号通知进行修改补充（经财政部2014年8月25日发布的第119/2014/TT-BTC号通知及2015年2月27日发布的第26/2015/TT-BTC号通知修改补充）。

条 二十七、过渡处理

一、过渡处理按政府令第119号2018年NĐ-CP第三十六条第一款、第二款、第三款、第四款的规定执行。

二、自2018年11月1日至2020年10月31日，为准备应用、使用、查询和传输电子发票数据所需的物质基础和技术基础设施条件，当税务机关尚未通知企业、经济组织、其他组织、个体工商户和个人转换以使用电子发票时，这些单位和个人仍可按照政府令第51号2010年NĐ-CP、政府令第4号2014年NĐ-CP和财政部发布的相关指引的规定使用发票。

三、自企业、组织、个人、个体工商户和个人开始使用本通知规定的电子发票之日起，如发现按照政府令第51号2010年NĐ-CP、政府令第4号2014年NĐ-CP和财政部发布的相关指引开具的发票存在错误，则卖方和买方应签署书面协议详细说明错误，并由卖方向税务机关报告（根据政府令第119号2018年NĐ-CP附录中的第04号表格），并重新开具新的电子发票（有税务机关编码的电子发票或无税务机关编码的电子发票）以替代错误的发票。替代的电子发票上应注明“替代第...号...日期...的...模型...的发票”。卖方应在新开具的电子发票上签字（根据政府令第51号2010年NĐ-CP、政府令第4号2014年NĐ-CP和财政部发布的相关指引），然后提交给税务机关以获得替代发票的编码（对于使用有税务机关编码的电子发票的情况）。

四、对于已使用收款凭证的公立事业单位（公立教育机构、公立医疗机构），继续使用已使用的收款凭证。如果税务机关通知转换为使用有税务机关编码的电子发票，而公立事业单位（公立教育机构、公立医疗机构）未达到信息技术基础设施条件，则继续使用根据政府令第51号2010年NĐ-CP和政府令第4号2014年NĐ-CP关于销售货物和服务发票的规定开具的发票，并将发票数据提交给税务机关（根据政府令第119号2018年NĐ-CP附录中的第03号表格），同时提交增值税申报表。如果满足信息技术基础设施条件，则公立事业单位（公立教育机构、公立医疗机构）应按照本通知第八条和第十三条的规定申请使用有税务机关编码的电子发票或无税务机关编码的电子发票。

5. 在执行过程中如遇问题，建议各单位和个人及时向财政部反映，以便研究解决。/。