2026年第68号法令关于个体工商户和个人经营者税收政策和税收管理的规定

令
关于对个体工商户和个人经营者税收政策及管理的规定
C第9条 ||| 根据2025年第15届全国人民代表大会第六十三号组织政府法；

根据2025年第15届全国人民代表大会第一百零八号税务管理法；

根据2024年第15届全国人民代表大会第四十八号增值税法，经2025年第15届全国人民代表大会第149号修正和补充；

根据2025年第15届全国人民代表大会第一百零九号个人所得税法；

根据2025年第15届全国人民代表大会第198号决议关于某些机制的若干规定，

鉴于财政部部长的建议；

国务院发布本令，以规定对个体工商户和个人经营者税收政策及管理。

第一章

通用规定
第一条 调整范围

本条例规定了以下税收政策：增值税、个人所得税及其他各类税；税务申报、计税、纳税、结清税款、处理应退税款、滞纳金和多缴税款的处理；电子商务平台和其他数字平台主管的责任范围及方式，代扣、代报和代缴已扣除税款的方式；组织在与个体工商户和个人经营者合作经营、签订代理销售彩票、保险或多层次商品销售合同的情况下承担的代报、代缴税款责任；使用电子发票的责任；相关组织和个人的责任。

第二条 适用对象

1. 纳税人：个体工商户和个人经营者

2. 各级税务机关及其工作人员。

3. 其他与个体工商户和个人经营者履行纳税义务相关的组织、机构和个人。

第二章

对个体工商户和个人经营者的税收政策
第三条 增值税

1. 年度营业额不超过五百万人民币的个体工商户和个人经营者免征增值税。

2. 年度营业额超过五百万人民币的个体工商户和个人经营者属于应缴纳增值税的对象，并采用按营业额百分比直接计算的方法。具体比例和计税营业额按照2024年第15届全国人民代表大会第四十八号增值税法及其实施细则的规定执行。

第四条 个人所得税

1. 居住在中国境内的个人，包括注册为个体工商户的个人或家庭成员授权代表（以下简称经营者）年度营业额不超过五百万人民币的无需缴纳个人所得税。

2. 年度营业额超过规定限额的经营者应按照2025年第15届全国人民代表大会第七号个人所得税法的规定进行纳税申报。

3. 根据2025年第15届全国人民代表大会第七号个人所得税法第三条规定的纳税人，如果经营多个行业或在不同地点经营，并适用不同的税率，则经营者可以选择对一个或几个行业或地点的营业额减除五百万人民币以计算个人所得税，但总减除额不超过一年内所有经营活动的五百万人民币。

如果选择的行业或地点的营业额未完全减除至五百万人民币，则可继续从其他行业或地点的营业额中扣除剩余部分直至总减除额达到五百万人民币。

4. 根据2025年第15届全国人民代表大会第七号个人所得税法第四条规定的纳税人，如果出租多处不动产：

a) 如果经营者在不同地点拥有多个租赁合同，则可以选择对一个或几个租赁合同的营业额减除五百万人民币，但所有租赁合同的总减除额不超过一年内五百万人民币。如果选择的租赁合同未完全减除至五百万人民币，则可继续从其他租赁合同中扣除剩余部分直至总减除额达到五百万人民币；

b) 如果经营者在不同地点拥有多个租赁合同，并且承租方代扣、代缴税款，当选择适用减除额度时，出租方和承租方应在租赁合同中明确规定代扣、代缴税款的内容及计算个人所得税时可扣除的金额。如果租赁合同规定了代扣、代缴税款但未完全减除至五百万人民币，则经营者可以继续从其他租赁合同中选择以继续扣除直至总减除额达到五百万人民币。

5. 税收计算方法

a) 对于年度营业额在五百万人民币到三亿元人民币之间的经营者，采用按营业额百分比直接计算的个人所得税计算方法。具体税率按照2025年第15届全国人民代表大会第七号个人所得税法第三条的规定执行；

b) 对于年度营业额超过三亿元人民币以及选择此方法的年营业额在五百万人民币到三亿元人民币之间的经营者，采用按应税收入乘以税率计算的方法。应税收入为销售商品和服务所得减去与经营活动相关的成本。具体税率按照2025年第15届全国人民代表大会第七号个人所得税法第二条的规定执行。

b) 个人所得税的计算方法按照应税所得额（x）适用税率计算，对于年营业收入超过3亿元的企业和个人经营者可以选择此种方法。应纳税所得额确定为销售收入减去与生产经营活动相关的费用。企业所得税的适用税率依照《个人所得税法》第七条第二款的规定；

c) 应纳税所得额和费用按照本条例第五条、第六条的规定确定；

d) 对于个体工商户或个人经营者，其年度应税收入超过3000万元或者年度应税收入在500万元至3000万元之间并采用按应税所得额乘税率计算个人所得税的，在首次适用该方法后的连续两年内保持该计税方法稳定。对于个体工商户或个人经营者，其年度应税收入在500万元至3000万元之间并采用按应税收入乘税率计算个人所得税的方法，如果实际确定的应税收入年度超过3000万元，则从下一年度起必须转换为按应税所得额乘税率计算个人所得税。

第五条 个人所得税应纳税所得额

1. 应纳税所得额是指经营户、个人经营者所获得的所有商品销售收入、加工收入和服务收入，包括补贴、附加费和其他额外费用，无论是否已经收到款项；还包括所有奖金、从达到销售目标的奖励中获得的资金、促销折扣、付款折扣等，无论是以货币形式还是非货币形式获得，以及因违反合同而支付的赔偿金、其他与经营活动相关的赔偿金以及其他个人经营者所获得的收入，无论是否已经收到款项。不包括商业折扣、商品销售收入减价和退回商品的价值。

2. 对于某些情况的具体应纳税所得额规定如下：

a) 加工货物活动：加工收入包括加工费用、燃料动力费、辅助材料费和其他为加工货物而发生的费用；

b) 按分期付款或延期付款方式销售商品和提供服务的，其应税收入是全额的商品销售收入和服务销售收入，不包括利息；

c) 向代理商交付货物：所有售出商品的总金额；

d) 以规定价格代理销售商品获得的佣金：根据代理合同所享有的佣金；

đ) 租赁财产活动：承租人按租赁合同每期支付的租金。如果承租人一次性预付多年的租金，则应税收入应在预付款期间内分摊或按照一次支付的应税收入确定。

e) 其他经营活动，客户提前多年支付款项的，其应税收入在预付款期间内分摊或按一次支付的应税收入确定；

g) 运输活动：在纳税期内产生的全部客运、货运和行李运输收入；

h) 建筑安装活动：工程价值、工程部分项目价值或建筑安装验收的价值，包括原材料、机械、设备的价值；如果未承包材料、机械、设备，则为建筑安装活动的金额不包括原材料、机械、设备的价值。

3. 确定应纳税所得额的时间

a) 销售商品活动：转移商品所有权和使用权给购买者的时刻；

b) 提供服务活动：完成全部或部分服务提供给购买者，但不包括本条第二款所列的服务活动。

第六条 个人所得税应纳税所得额的扣除和不得扣除项目

1. 可以扣除的项目是指与生产经营活动相关的实际发生的费用，且有合法有效的发票、凭证，具体包括：

a) 原材料、燃料、动力、物资等用于生产经营的费用；

b) 工资、薪金、奖金以及按规定支付给员工的各项补贴和必须缴纳的社会保险费；工资、薪金及各项补贴用于不满一个月工作的员工的费用；

c) 固定资产折旧费用，用于生产经营活动。固定资产折旧费用应按照企业会计制度及相关规定合理计提。对于已经完全折旧但仍继续用于生产经营的固定资产不得再计提折旧；

d) 外购服务费如水、电、电话、互联网、运输、租赁、维修保养等有合法有效发票和凭证的服务费用；

d) 按实际利率支付给金融机构的生产、经营借款利息。非金融机构的生产、经营借款利息不得超过《民法典》规定的标准；

e) 其他直接用于生产经营活动的费用。

2. 不得扣除的项目包括：

a) 与生产经营无关的费用；

b) 没有合法有效发票、凭证的费用；

c) 个人经营者、个体工商户及其家庭成员工资、薪金性质的支出，除按规定缴纳的社会保险费外；已经计入成本但实际未支付或无支付凭证的工资、薪金及类似性质的支出；

d) 超过规定标准计提的固定资产折旧费用或用于非生产经营活动的固定资产折旧费用；

d) 行政处罚罚款、违约罚金以及因个人经营者过错造成的赔偿费；

e) 住宅用地及其附属设施，机动车辆及其他登记为个人所有的财产（除用于经营运输、旅游等目的的机动车辆及相应财产）；

g) 与个人生活需求相关的费用。个人经营者应分别记录生产经营活动和满足个人生活需求的相关费用。

第七条 其他租赁费

对于从事生产、经营销售或提供服务属于特定消费税、资源税、环境保护税征税对象的个体工商户、个人经营者，其纳税义务确定按照相应税收法律的规定执行。

第三章
纳税、计税及使用电子发票，
处理税款，滞纳金和逾期罚款，
8. 纳税、计税原则及使用电子发票

……增值税和个人所得税的纳税申报……

a) 对于从事货物或服务生产、经营活动的个体工商户或个人经营者，若其年营业额不超过500万元，则应在下一年度1月31日前向税务机关报告实际发生的营业额。

b) 若个体工商户或个人经营者的实际营业额超过500万元，则应从达到该标准的季度开始进行纳税申报并缴纳相应的增值税和个人所得税，具体税率按本法令第3条、第4条规定执行。纳税申报和缴税按照本法令第10条规定办理。

c) 对于年营业额超过500万元（包括已由组织或个人抵扣、代报、代缴的收入），个体工商户或个人经营者应根据本法令第3条、第4条规定计算增值税和个人所得税。纳税申报和缴纳按本法令第10条规定办理。

d) 若个体工商户或个人经营者使用带有税务机关代码的电子发票，或从与税务机关联网的收银机生成的电子发票，则税务管理系统将自动生成纳税申报表以辅助其进行增值税和个人所得税的申报。税务机关提供的支持不替代纳税人自行申报和确定应缴税款的责任。个体工商户或个人经营者对其提交的纳税申报资料的真实性、准确性负责。

2. 其他税种的纳税与计税

对于其他税种，个体工商户和个人经营者根据税收法律的规定自行计算应纳税额，并在增值税纳税期或实际营业额发生后的规定时间内进行纳税申报和缴税。

3. 纳税申报及缴税期限

a) 按季度纳税的，应在下一季度第一个月的最后一日之前提交纳税申报表；

b) 按月纳税的，应在次月第20日之前提交纳税申报表，除非按本法令第18条第一款规定的情况；

c) 年度个人所得税汇算清缴应在下一年度3月31日之前提交纳税申报表；

d) 对于直接从事不动产租赁业务的个人纳税人，可以选择每年两次或一次进行纳税。选择每年两次纳税的，第一次纳税申报应在当年7月31日前完成，第二次应在次年1月31日前完成；选择一次性纳税的，则应在次年1月31日前完成；

e) 对于由承租方负责代扣代缴税款的情况，若租赁合同中约定承租方为纳税人，则出租方应直接进行纳税申报。纳税期限按租金支付周期确定。

f) 对于个人向其他个人出租不动产的，出租人必须自行进行纳税申报；

g) 纳税期限最迟为提交纳税申报表的最后日期。若需补充申报，则纳税期限为原申报期应缴税款有误或遗漏时的申报期限。

4. 纳税地点

a) 个体工商户和个人经营者通过电子方式提交纳税申报表；

b) 对于因特殊情况无法进行电子交易的纳税人，包括老年人、残疾人、社会救助对象或经济-社会条件特别困难地区的居民或其他不可抗力情况下的纳税人，可直接提交或通过邮政服务将申报资料送至所在乡镇行政服务中心；

c) 从事电子商务且在同一个省、市内有多处经营地点的个体工商户和个人经营者，应汇总所有经营地点在一个纳税申报表中向主管税务机关申报，并按各自经营地点缴纳相应的增值税和个人所得税。

d) 对于按照收入乘以税率计算个人所得税的个体工商户和个人经营者，应在每个经营地点分别申报营业额及应缴税款；

e) 对于按照收入乘以税率计算个人所得税的个体工商户和个人经营者，应在各自经营地点分别缴纳增值税，并在主管税务机关所在地缴纳个人所得税。

对于个体工商户和个人经营者按照应税所得额（x）适用税率缴纳个人所得税的情况，个体工商户和个人经营者应当分别申报各经营地点的营业收入，并在各自经营地缴纳增值税，在主要办公地点缴纳个人所得税；

c) 对于个体工商户、个人经营者仅在电子商务平台、数字平台上进行经营活动且没有固定经营场所的，向其居住地主管税务机关申报和缴纳税收：当前住所；暂住地或常住地。

d) 从事不动产租赁业务的个人应申报增值税和个人所得税，并将纳税申报资料报送出租不动产所在地的税务机关。

在同一省、自治区行政区域内拥有多个不动产进行出租的个人，或者跨省、自治区出租不动产的个人，应当汇总所有不动产在一个纳税申报表上统一申报，并选择一个出租不动产所在地的税务机关提交纳税申报资料，除非组织代为申报和缴纳。个人应按每个出租不动产所在地分别申报收入、增值税和个人所得税。

d) 报告经营场所

个体工商户、个人经营者在其主要营业场所以外有其他经营场所的，应在主管税务机关直接管理的主要营业场所内自经营场所开始运营之日起10个工作日内按照财政部规定的形式报告经营场所。

当个体工商户、个人经营者变更经营场所信息、暂停或终止经营活动时，应在信息变更、暂停或终止之日起10个工作日内向主管税务机关直接管理的主要营业场所报告，按财政部的规定执行。

5. 使用电子发票

a) 年度增值税应税收入达到1亿元及以上的个体工商户和个人经营者必须使用由税务机关编码的电子发票或者通过与税务机关数据连接的收银机生成的电子发票，具体按照2025年3月20日国务院颁布的第70号令《中华人民共和国增值税发票管理办法》第8条的规定执行。

对于拥有多个经营场所的个体工商户和个人经营者，应使用其税务登记号码为所有店铺，并在每张发票上明确标注每个经营场所的具体地址。

b) 年度增值税应税收入超过500万元但未达到1亿元的个体工商户和个人经营者不强制要求使用由税务机关编码的电子发票或通过与税务机关数据连接的收银机生成的电子发票。如满足条件并有需求，可申请使用上述类型的电子发票。若未登记使用电子发票且有需求，则应在每次发生销售商品、提供服务时先行申报和缴纳税款后才能获得由税务机关编码的电子发票。

c) 新开业或年度增值税应税收入不足1亿元但在本会计年度内达到1亿元及以上的个体工商户和个人经营者必须使用由税务机关编码的电子发票或通过与税务机关数据连接的收银机生成的电子发票。自累计增值税应税收入达到1亿元之日起30日内，完成电子发票登记手续。

6. 暂停和终止经营活动

a) 属于必须根据企业登记法规定进行企业注册的个体工商户和个人经营者，按照2025年6月30日国务院颁布的第168号令《中华人民共和国企业注册管理办法》的规定办理暂停经营手续。

b) 不需要根据企业登记法规定进行企业注册但已向税务机关申报纳税的纳税人应将“暂停营业”的情况通知主管税务机关，按财政部规定更新状态。

在暂停期间，个体工商户和个人经营者无需提交纳税申报表，除非暂停未满一个月而需按月或暂停未满一个季度而需按季度申报。

当个体工商户、个人经营者终止经营活动时，在当年内应向主管税务机关报告实际累计收入，并附上终止经营的申请资料。

7. 组织租赁不动产给个人，合同中约定承租方为代缴税款的一方；与个体工商户和个人经营者合作经营，或签订协议代理销售特定商品（如彩票、保险、多层次营销产品）时，组织有责任代为申报和缴纳个人所得税。代缴税款的纳税申报资料应按财政部的规定执行。

第九条 个体工商户、个人经营者增值税和个人所得税的申报纳税

1. 在当年前6个月开始从事生产经营活动且实际营业收入不超过500万元人民币的个体工商户、个人经营者，应当自开始生产经营之日起至当年6月30日向主管税务机关报告实际发生的营业收入，并最迟于次年7月31日前报告上半年的实际营业收入；在当年后6个月开始从事生产经营活动且实际营业收入不超过500万元人民币的个体工商户、个人经营者，应当最迟于次年1月31日前报告实际发生的营业收入。

在当年前6个月开始从事生产经营活动且实际营业收入超过500万元人民币的个体工商户、个人经营者，应当最迟于次年1月31日前报告实际发生的营业收入。

2. 新开业的个体工商户、个人经营者，在累计营业收入达到500万元人民币时，应按照本条例第十二条的规定按季度申报纳税。

3. 自下一年度起，对于实际营业收入不超过500万元人民币的个体工商户、个人经营者，应当按照本条例第八条的规定报告营业收入；若实际营业收入超过500万元人民币，则应按照本条例第十条的规定进行增值税和所得税的申报纳税。

第十条 营业收入超过500万元人民币的个体工商户、个人经营者的增值税和个人所得税申报纳税

1. 增值税和个人所得税申报纳税

a. 年营业收入不超过50亿元人民币的，按季度申报缴纳增值税；

b. 年营业收入超过50亿元人民币的，按月申报缴纳增值税。

2. 个人所得税申报纳税

a. 个体工商户、个人经营者可以选择按照收入乘以税率的方法进行个人所得税的申报和缴纳，在同一时间申报缴纳增值税和个人所得税；

b. 属于按收入乘以税率方法缴纳个人所得税的个体工商户、个人经营者，应在增值税纳税申报表中按月或季度预缴个人所得税。预缴税额等于收入乘以税率，并在年度终了后进行个人所得税清算。若已预缴的个人所得税少于应补缴的税款，则需补缴税款且不征收滞纳金；若已预缴的个人所得税多于应纳税额，则按照本条例第十二条的规定处理多余税款。

第十一条 电子商务平台及其他数字平台上的个体工商户、个人经营者的增值税和税收抵扣

1. 在国内或国外拥有在线下单功能及支付功能的电子商务平台或其他数字平台管理者，有责任对每个商品和服务交易进行代扣代缴，并按照2025年6月9日由国务院颁布的第117号令《电子商务及其他数字平台上个体工商户、个人经营者税收管理规定》的规定申报和缴纳已代扣的税款。

2. 居住在中国境内的个体工商户、个人经营者，若在其他电子商务平台或其他数字平台上进行经营活动且不具有在线下单功能及支付功能，则应自行按照本条例第八条、第九条、第十条的规定进行增值税和个人所得税申报纳税。

3. 若仅从事电子商务平台或其他数字平台上的经营活动或同时在固定经营地点和电子商务平台上均有经营活动，且年综合营业收入超过3000万元人民币或年营业收入超过500万元人民币，并选择按收入乘以税率的方法缴纳个人所得税，则个体工商户、个人经营者应汇总营业收入进行年度个人所得税清算。已由电子商务平台或其他数字平台管理者代扣并申报的税款可从确定的应纳税额中扣除。

4. 非中国居民若在其他电子商务平台或其他数字平台上进行经营活动且不具有在线下单功能及支付功能，则应自行按照2025年6月9日由国务院颁布的第117号令《电子商务及其他数字平台上个体工商户、个人经营者税收管理规定》的规定进行增值税和个人所得税申报纳税，无需向税务机关报告实际营业收入，并不需要按照本条例第八条和第十条的规定进行年度个人所得税清算。

5. 根据本条第2款、第3款的个体工商户、个人经营者的纳税申报资料应按财政部部长的规定办理。

第十二条 税款、滞纳金和罚款的处理

1. 根据本条例第十一條第一款规定或组织和个人已对发生于当年但实际营业收入不超过500万元人民币的交易代扣代缴增值税和个人所得税的情况下，个体工商户、个人经营者应当按照税务管理法律法规的规定办理税款抵退、退税及退税兼抵退国库手续。

2. 对于已经就经营活动缴纳了增值税和个人所得税但实际营业收入不超过500万元人民币的个体工商户、个人经营者，应根据税务管理法律法规的规定处理税款抵退、退税及退税兼抵退国库手续。

3. 当个体工商户、个人经营者的已缴纳税款、滞纳金和罚款或由组织和个人代扣代缴的金额超过其应当缴纳的税款、滞纳金和罚款时，应根据税务管理法律法规的规定处理税款抵退、退税及退税兼抵退国库手续。

4. 提出处理超缴税款、滞纳金和罚款申请的权利和责任以及程序和手续的办理按照财政部部长的规定执行。

5. 退税申请应提交至税务机关，个体工商户、个人经营者仅在线上平台进行经营活动且由线上平台管理者代扣代缴或仅由其他组织代扣代缴的情况下，受理和处理退税申请的税务机关为管理该个体工商户、个人经营者的税务机关。

第四章
责任与实施组织

第十三条 个体工商户、个人经营者权利和责任

1. 个体工商户、个人经营者有权要求税务机关提供纳税指导、解答疑问并获得纳税支持。

2. 个体工商户、个人经营者享有纳税人法定义务的权利，具体依据税收管理法律法规的规定。

3. 个体工商户、个人经营者应如实申报其经营活动产生的收入以确定应缴税款，并对所申报内容承担法律责任。

4. 个体工商户、个人经营者需通过电子方式向税务机关报告所有开设在支付服务提供商处的账户号码以及与经营活动相关的电子钱包编号。

5. 个体工商户、个人经营者应按照会计法律法规和财政部部长的规定使用会计账簿，并按规定开具发票。

6. 个体工商户、个人经营者应在税务机关要求时提供会计账簿；发票；销售管理软件；相关文件等资料。

7. 居住于从事电子商务经营活动的个体工商户、个人经营者应负责申报并缴纳消费税、环境保护税、资源税以及由税务机关征收的其他需上缴国库的款项，具体依据税收法律法规和相关法规执行。

8. 在电子商务平台上进行经营活动的个体工商户、个人经营者有责任向平台管理者提供增值税编号或越南公民的身份识别号码；外国公民的有效护照或其他身份证明文件以及税务义务确定所需的所有信息，并按电子商务法规定提供必要信息。

第十四条 税务代理和代缴税款的责任

1. 完整、准确、按时申报收入及应纳税额；按照规定将税款缴纳至国家预算。

2. 对因迟报、少报、错报或未按规定扣缴或缴纳而产生的违法行为承担法律责任，依照《税收征管法》的规定。

3. 如组织和个人为个人代理申报和缴纳税务时未能履行或未按税法及相关法律法规规定执行，则根据《税收征管法》进行处理。

第十五条 各级人民政府的责任

1. 省级人民政府的责任

a) 指导各厅局、部门及县级人民政府全面执行工商登记、个体工商户和私营企业管理和提供税务机关所需信息的相关法律规定；

b) 指导财政厅及相关行业许可机构与相关部门建立并更新个体工商户和私营企业的数据库，并确保工商登记数据与税务数据库的同步准确；

c) 指导市场监管、公安、财政、宣传、组织及相关部门配合税务机关进行市场检查、监督经营活动，防止税收流失，处理违反税法和经营行为的问题；

d) 确保电子发票和电子凭证在本地区个体工商户和私营企业中的实施所需资源和技术基础设施；指导相关机构支持纳税人使用电子发票；

d) 监督县级人民政府对辖区内个体工商户和私营企业的运营情况进行核查，确保及时、准确地向税务机关提供相关信息。

2. 县级人民政府的责任

a) 协同税务机关进行普查、收集并更新本地区活跃的个体工商户和私营企业名单；及时将以下情况通报给税务机关：开始经营、暂停或终止经营、变更经营范围或经营地点、未登记经营、非法经营等；

b) 与税务机关合作，宣传税收政策法规至居民、个体工商户及私营企业。支持流动宣传工作，张贴信息并指导纳税人按规定申报和缴纳税款；反映涉及税收政策的居民困难和问题给税务机关以共同解决；

c) 指导本地区相关部门在税务机关要求下配合进行对个体工商户和私营企业的违法行为调查、核实及处理。包括核查纳税人的信息、经营地址、经营范围、经营者数量、收入等，按税收管理法规及相关法律法规规定协助立卷并提供相关文件；

d) 与税务机关、市场监管局、公安局及其他相关部门合作检查、发现和处理未登记经营、未申报税款或逃税的行为；

d) 监督个体工商户和私营企业在非法经营地点及不符合法律规定条件的经营场所进行经营活动，依法处理；

e) 定期向省级人民政府通过省规定渠道报告本地区个体工商户和私营企业的运营情况，并提出加强管理、解决新出现问题的建议；

g) 根据省级人民政府指示和其他法律法规要求完成其他支持税务管理工作任务。

第十六条 税务机关在对个体工商户和个人经营者进行税收管理中的责任

1. 税务机关有责任支持和便利个体工商户和个人经营者的经营活动

a) 提供充分及时的税收政策、登记、申报、缴税信息及指导，通过适当形式；

b) 指导使用电子申报、缴税的应用程序和平台；

c) 建立纳税人支持渠道如热线、现场咨询部门、在线反馈机制；

d) 公开流程、办结时限、表格、税率、罚款比例（如有），使纳税人易于跟踪和执行；

d) 及时接收并处理个体工商户和个人经营者的意见、投诉及疑难问题，按规定的期限办理；

e) 在进行检查或直接工作时，税务机关应提前通知，避免影响个体工商户和个人经营者的正常经营活动。

2. 税务机关有责任根据信息透明、便利的原则对个体工商户和个人经营者实施税收管理，不增加超出法律规定的新手续和文件。

3. 税务机关有责任在行业内检查监督支持纳税人的任务执行情况；及时纠正和处理税务人员造成纳税人不便或违反规定的行为，不得要求纳税人重复提供已在系统中存在或已被其他机构确认的信息和资料。

第十七条 执行责任

1. 商务部部长、同级部门负责人根据其职能和任务负责实施本条例。

2. 工商总局有责任制定并实施管理电子商务全部经营活动的措施，并与财政部合作，推动对平台经营者及其他适用扣缴、代报税纳税义务的支持措施，按本条例规定执行。

3. 财政部负责指导和组织落实对电子商务平台及其他适用扣缴、代报税纳税义务的支持措施，按本条例规定执行。

4. 税务机关应于2025年审查个体工商户和个人经营者的数据库，以指导：

a) 已在2025年度按照核定征收或查账征收方式缴税的个体工商户和个人经营者，在2026年度按本条例第十条的规定进行申报和缴税；

b) 在2025年度按照核定征收或查账征收方式缴税，且年收入不超过500万元的个体工商户和个人经营者，根据本条例第八条第一款a项规定，在2026年度报告其收入。

5. 对于自2025年起按核定征收方式缴税并已确定应纳税额（包括因生产规模变化导致应纳税所得额变动超过50%的情况）的个体工商户和个人经营者，根据《税收征管法》第38号2019年法律及其实施办法的规定，在从2026年1月1日起改为按查账征收方式申报缴税时，税务机关不应使用2026年度的收入来重新确定以前年度的纳税义务，也不应对已按核定征收方式履行的纳税义务进行行政处罚，除非税务机关或其他有权国家机关发现纳税人有隐瞒收入的行为导致少缴应纳税款。

第五章 实施条件

第十八条 过渡条款

1. 按月申报纳税的，2026年1月至3月的纳税申报资料最迟应当于2026年4月20日提交主管税务机关；关于补充申报纳税资料、延期报送纳税申报资料、延期缴纳税款的规定以及组织和个人代为申报和缴纳个人税款以及其他税收管理事项继续按照2019年第14届全国人民代表大会第三十八号法律《税收征管法》及2020年10月19日由国务院颁布的第126号令《〈税收征管法〉实施细则》的相关规定执行，直至有替代文件发布。

2. 对于电子商务平台上的经营者申报抵扣税款的表格、电子商务平台经营者的详细已抵扣税额表、电子商务平台主管单位的详细应缴税额表以及对于电子商务平台经营者的抵扣税款凭证继续按照2025年第127号令《关于电子商务平台经营活动税收管理的规定》的相关规定执行。

3. 对于在2026年1月1日之前产生的租赁不动产合同且剩余合同期限超过六个月，并已缴纳增值税和个人所得税的，根据本法令第3条第一款规定的无须缴纳增值税的收入水平和第4条第一款规定的无须缴纳个人所得税的收入水平进行调整；若剩余收入超过500万元，则按照本法令的规定缴纳税款，并按本法令第12条规定处理已缴纳的税款（如有）。

4. 对于在2025年选择简易征收或查账征收且年度营业收入达到3亿元及以上的个体工商户，或者从2026年起选择个人所得税按收入计征方式的个体工商户和经营者，在2025年12月31日确认存货、生产设备和正在从事生产经营活动的机器设备的价值，并作为计算2026年应纳税所得额时的成本扣除依据。个体工商户和经营者应当按照财政部规定的格式编制存货、机器设备清单，保存在个体工商户和经营者处，并于2026年第1季度纳税申报表提交或最迟于2026年4月20日向主管税务机关以电子方式报送。税务机关接收信息用于税收管理工作。税务机关接收的清单不具有法律效力，不能作为货物来源地或原产地合法化的依据。个体工商户和经营者对其在清单中的信息的真实性、准确性和完整性负责；如有违反法律规定的行为，则按照相关法律法规处理。

第一条 施行效力

本法令自公布之日起施行。

国务院、各副总理；

各部、与部等同级别的部门、国务院所属机构；

省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会，人民政府；

中央党政机关；

国家主席办公室；

民族事务委员会和全国人民代表大会各委员会：

全国人民代表大会常务委员会办公厅；

最高人民法院；

最高人民检察院；

国家审计署；

中央统一战线工作领导小组；

各政治社会团体的中央机构；

中共中央办公厅：国务院办公厅、各部委办、国务院副秘书长、中国政府网政务部门、各司局及其直属单位、公报；

司法部：法制工作委员会（2b）。