通知68/TC-TCDN关于对国有企业使用国家财政支持资金的管理规定

 通知

关于国家对国有企业财务支持资金的管理使用指导

根据政府第59/CP号1996年10月3日《关于国有企业的财务管理和经营核算制度》法令和政府第56/CP号1996年10月2日《关于国有公益性企业》法令，财政部就国家对国有企业的财务支持资金的管理使用作如下指导：

第一章 总则

一、本通知适用对象为政府第56/CP号1996年10月2日《关于国有公益性企业》法令第二条规定的国有企业以及政府第59/CP号1996年10月3日《关于国有企业的财务管理及经营核算制度》法令第一条规定的国有企业，以下统称为国有企业。

二、国家财政对国有企业的支持形式包括补贴、价格补贴、贷款利息补贴、投资支持和偿还到期债务的资金支持。当企业在有效投资和发展业务初期遇到财务困难时，国家将提供上述支持。

a. 补贴是指国家预算向企业提供生产产品或提供服务或根据国家政策接受订单的资金支持，当收入不足以覆盖成本时。

b. 价格补贴是指国家预算按照每单位产品的固定金额或商品或服务的价格，向国有企业提供生产产品或提供服务的资金支持，这些产品或服务是根据国家任务、订单或政策销售的。

c. 贷款利息补贴是指国家预算为了弥补企业在从金融机构贷款用于生产产品、商品或提供服务时的部分或全部贷款利息而提供的资金支持，这符合国家的方针和政策。

d. 投资支持是指国家预算向企业提供扩大规模或深化投资的资金支持，当国家认为有必要时。

e. 偿还债务的资金支持是指国家预算向企业提供偿还到期债务的资金支持，当企业在有效投资和发展业务中取得成效并不断增加对国家预算的贡献但遇到财务困难时。

三、国有企业获得的补贴、价格补贴、贷款利息补贴、投资支持和偿还债务的资金支持必须按规定用途和目的有效使用。

四、财政支持的实施规定如下：

a. 对于由总理或中央部委成立，并由总理（或受总理委托的机构）决定支持的企业，支持资金从中央预算中支出。

b. 对于由省、直辖市人民委员会成立（或受总理委托成立）并决定支持的企业，支持资金从地方预算中支出（除已从中央预算按年度计划安排给国有企业的支持资金外，或根据总理决定直接给予企业的支持资金）。

五、对于因不可抗力因素如洪水、自然灾害、敌害、火灾、病虫害等导致的具体情况，将依照现行规定处理。

第二部分 具体规定

一、对于获得财政补贴的企业：

1.1. 国有企业获得财政补贴的条件：

- 商品和服务属于总理规定的补贴目录。

- 必须有经企业成立批准机关批准的计划。

- 必须保证完成分配的任务或订单的数量和质量。如有数量或结构变化，需得到企业成立批准机关书面同意，并纳入年度国家预算计划。

- 补贴标准必须由有权机关规定。

- 遵守财务管理规定和上缴国家预算的规定。

1.2. 财政补贴的发放：

根据已经批准的年度补贴计划，财政部门将根据计划进度暂时向企业发放70%的补贴。在完成所有工作或财年结束时，获得财政补贴的国有企业应向下达任务或订单的机关和同级财政部门报告其执行情况。下达任务或订单的机关和财政部门负责检查评估产品或服务的数量、质量和经济效益：

- 如果企业未能按计划或订单要求完成数量和质量，则财政部门在与下达任务或订单的机关协商后，将决定收回未产生效益的资金或超出部分上缴国家预算，或将剩余资金转为下一年度的拨款。

- 如果企业完成了分配的数量和质量指标但仍存在不足，则财政部门将在批准的预算计划中补充不足部分。

对于价格变动和超出计划的紧急任务，财政部门和下达任务或订单的机关将根据已安排的补贴总额或纳入下一年度预算进行具体处理。

1.3. 财政补贴的管理和核算：

条| 财务计划：每年根据财政部的规定和指导，根据国家分配的生产产品和服务任务，企业制定包括财政补贴计划在内的财务收支计划，并向成立企业的决定机关和同级财政机关报告。在经批准的年度预算范围内，成立企业的决定机关负责审查、汇总并向有审批权的机关提交审议。

条| 财政补贴核算：企业将财政补贴计入企业的补贴收入中。该补贴不需缴纳营业税。

编| 对于享受财政补贴的企业：

项| 国有企业享受价格补贴的条件：

条| 享受价格补贴的产品或服务目录由成立企业的决定机关确定。

条| 受补贴的产品或服务必须保证数量、质量和价格符合国家规定或国家订购的要求。如有数量或结构的变化，须得到成立企业的决定机关的书面同意。

条| 每种产品的补贴金额由有权机关规定。

- 遵守财务管理规定和上缴国家预算的规定。

项| 补贴发放：

根据已批准的年度补贴计划，财政机关将按进度向企业提供所涉产品或服务补贴总额的70%。在完成全部工作或财年结束时，受补贴的企业应报告其执行生产或提供补贴产品或服务的任务结果。下达计划或订单的机关和财政机关负责检查执行情况及经济效益。

条| 如果企业在数量或质量上未能达到计划或订单要求，则财政机关在与下达计划或订单的机关协商后，将收回未有效使用的资金并将其转入下一年度预算或作为下一年度的拨款。

条| 如果企业在完成分配的数量和质量指标后仍存在不足，财政机关将在批准的计划和预算内补充拨款。

对于超出计划的价格变动和其他突发任务，财政机关将与下达计划的机关共同处理每个具体案例，在计划中的总补贴额度内解决或纳入下一年度预算。

项| 补贴管理和核算：

条| 财务计划：每年根据财政部的规定和指导，根据国家分配的生产产品或提供补贴服务的任务，企业制定包括补贴计划在内的财务收支计划，并向成立企业的决定机关和同级财政机关报告。成立企业的决定机关负责审核并汇总报告，呈报总理（或被授权的机关）审批。

条| 补贴核算：企业将补贴计入企业的补贴收入中。该补贴不需缴纳营业税。

企业应单独核算每种受补贴产品或服务的成本。

编| 对于享受贷款利息补贴的企业：

项| 享受贷款利息补贴的条件：

条| 产品或服务必须由总理或被总理授权的机关决定。

条| 必须保证数量、质量和价格符合国家规定。如有数量或价格变化，须得到贷款利息补贴决定机关的书面同意。

条| 贷款利息补贴必须列入经批准的年度预算计划。

项| 利息补贴发放：

每季度根据实际发生的贷款利息（由银行或贷款机构确认），财政机关将发放贷款利息补贴。在完成全部工作或财年结束时，享受贷款利息补贴的企业应报告每种受补贴产品或服务的执行结果。

项| 贷款利息补贴管理和核算：

条| 财务计划：每年根据政府规定和财政部的指导，根据国家分配的生产产品或提供服务的任务，享受贷款利息补贴的企业制定包括贷款利息补贴计划在内的财务收支计划，并向成立企业的决定机关和同级财政机关报告。成立企业的决定机关负责审核并汇总报告，呈报总理（或被授权的机关）审批。

在批准的年度预算范围内，总理（或被授权的机关）决定每种产品、服务或企业的贷款利息补贴水平。

条| 贷款利息补贴核算：企业可以使用贷款利息补贴来弥补生产或提供享受贷款利息补贴的产品或服务的成本。

企业应单独核算每种受补贴产品或服务的成本。

编| 企业获得投资支持：

项| 国有企业获得投资支持的条件：

- 新成立的企业尚未按照规定获得初始资本。

- 正在运营的公益企业确实缺乏完成所分配任务的资金。

- 正在执行重要任务的企业，如国际招标建设基础设施、收购出口农产品、生产替代进口原材料等，正面临资金困难。

- 经济效益高、产品销售增长快、有盈利并不断增加税收（包括利润税）但缺乏经营资金的企业。

- 投资支持款项必须安排在已经批准的年度预算计划中。

4.2- 提供投资支持：

4.2.1- 国家预算提供投资支持用于建设或购买固定资产：根据由设立企业的机构批准的投资计划；企业可以享受投资支持以购买固定资产，依据国务院令第42号《关于管理投资和建设条例》（1996年7月16日）和国务院令第43号《关于建设招标制度的规定》（1996年7月16日）。

4.2.2- 国家预算提供流动资金支持以购买流动资产（流动资金）。

a) 考虑支持的依据是：

- 设立企业的国家机构的决定。

- 营业执照。

- 在投资前一年的企业财务报告和公开财务报告（如果是正在运营的企业）。

- 已经注册的生产和经营活动计划。

b) 对每家企业进行审查后，如果企业符合国家规定的支持条件，则在与设立企业的机构协商后，财政部门将决定支持金额。这项投资支持将计入国家资本增加，企业负责按照现行财务管理规定管理和保全资金。

5- 支持企业偿还到期债务，当企业通过有效融资进行投资和经营但在初期遇到财务困难时：

支持条件：

- 是国有企业，其资产通过融资投资并在生产中发挥实际效果，能够销售产品、盈利，并且向国家财政缴纳的税款比融资前有所增加。

- 企业按照有权审批机关批准的项目进行融资投资。

- 企业在利用所有合法资金来源后仍无法偿还到期债务。

- 年度支持金额不超过企业融资投资前增加的国家财政缴款额。

- 这项支持必须安排在已经批准的年度国家预算计划中。

发放和记账：

根据国家预算计划中记录的支持限额，以及根据上述原则确定的偿还到期债务所需资金需求和国家财政收入的增长情况，财政部门将决定发放给企业的支持金额。

该支持资金将计入国家预算资本，企业负责按照现行财务管理规定管理和保全资金。

III. 监督检查和处理

1- 获得国家财政支持的国有企业必须按照财政部通函第06-TC/TCDN号文（1997年2月24日）关于对公益企业财务管理的规定和财政部通函第73-TC/TCDN号文（1996年11月12日）关于企业年报编制、公开和审核的规定，实施财务报告和财务公开制度。

2- 获得国家财政支持的国有企业有责任详细分析国家财政支持资金的管理和使用情况，并定期报告支持资金下任务的执行进度。

企业总经理应对国家和法律负责，确保财务报告的真实性和准确性。

3. 财政部门负责定期或不定期监督和检查企业对国家支持资金的管理和使用情况。

获得国家财政支持的企业有责任向相关职能机构提供完整的情况、数据及相关证明文件。

凡违反规定造成经济损失、违规支出、不符合目的或制度的行为，董事会（对于设有董事会的企业）、总经理或经理（对于没有董事会的企业），根据损失程度，应受到行政纪律处分、赔偿或追究刑事责任。

第四节 实施细则

1. 根据本通函的规定，各部、委员会、省、直辖市人民政府和国有企业，根据所分配的商业或公益任务，采取适当的资助形式。其他与之前规定不符的情况，在实施前须得到财政部书面同意。

除本通函的规定外，企业还必须遵守其他财务管理规定和法律规定。

2. 本通函自签发之日起生效。与本通函相抵触的规定一律废止。在执行过程中如有问题，请各部、省、直辖市人民政府和国有企业反映给财政部研究修改补充。