通知第68-TC/TCDN号关于国家对国有企业某些财政支持项目的管理和使用办法

通知

财政部令第68号财发[1997]25号关于国家财政支持资金的管理和使用的规定
财政支持
国有企业

为执行国务院1996年10月3日发布的第59号令《关于国有企业财务制度和经营核算办法》以及1996年10月2日发布的第56号令《关于国有公益性企业管理办法》，财政部就国家对国有企业的财政支持资金的管理与使用作如下规定：

第一章 总则

本通知所适用的对象是根据国务院1996年10月2日发布的第56号令《关于国有公益性企业管理办法》第二条规定的国有企业，以及根据国务院1996年10月3日发布的第59号令《关于国有企业财务制度和经营核算办法》第一条规定的国有企业，以下统称为国有企业。

国家财政预算对国有企业的财政支持形式包括补贴、价格补贴、贷款利息补贴、投资支持和偿还到期债务的资金支持。当企业在有效开展投资和发展经营活动时，尽管在初期遇到财务困难，仍可获得这些支持。

a. 补贴是指国家财政预算向企业提供生产产品或提供服务的资金支持，以弥补因收入不足以覆盖成本而产生的差额。

b. 价格补贴是指国家财政预算按照每单位产品的固定金额，为国有企业提供生产产品或提供服务的资金支持，这些产品或服务是在政府下达的任务基础上生产的，或者根据政府政策进行的。

c. 贷款利息补贴是指国家财政预算为国有企业提供资金支持，用于补偿其从金融机构借款以生产产品、商品或提供服务时所产生的部分或全部贷款利息，这符合国家的方针和政策。

d. 投资支持是指国家财政预算为国有企业提供的资金支持，用于扩大业务规模或深化投资，这是国家认为必要的。

e. 偿还债务的资金支持是指国家财政预算为国有企业提供的资金支持，用于偿还其在有效开展投资和发展经营活动时产生的到期债务，即使企业在增加对国家财政贡献的同时面临财务困难。

国有企业应将获得的补贴、价格补贴、贷款利息补贴、投资支持和偿还债务的资金支持用于指定对象和目的，并确保其有效性。

财政支持的实施规定如下：

a. 对于由总理或中央部委成立并由总理（或受总理委托的机构）决定支持的企业，支持资金将从中央预算中支出。

b. 对于由省、直辖市人民委员会成立（或受总理委托成立）并决定支持的企业，支持资金将从地方预算中支出（除非该企业已从中央预算中获得年度计划安排的支持资金，或根据总理决定直接给予企业的支持资金）。

遇到洪水、自然灾害、敌情、火灾、病虫害、疫情等不可抗力情况，具体处理方式将依据现行规定执行。

第二部分 具体规定

对于获得财政补贴的企业：

1.1. 国有企业申请财政补贴的条件：

- 商品和服务属于总理规定的补贴目录内。

- 必须有经企业成立审批机关批准的计划。

- 必须保证完成分配的数量、质量和时间任务，或接受订单。如数量和结构发生变化，需得到成立审批机关书面同意，并纳入年度国家预算计划。

- 补贴额度必须由有权机关规定。

- 必须遵守财务管理规定和税收缴纳制度。

1.2. 财政补贴的发放：

根据已经批准的年度补贴计划，财政部门将按计划进度向企业预拨70%的补贴。在完成所有工作或年度结束后，享受补贴的国有企业需向下达任务或订单的机关和同级财政部门报告补贴资金的使用效果。下达任务或订单的机关和财政部门负责检查和评估补贴资金在数量、质量、经济效益和社会效益方面的使用效果：

- 如果企业未能按计划或订单要求完成数量和质量任务，则财政部门将在与下达任务或订单的机关协商后，决定收回未产生效益的资金或超出部分上缴国库，或将剩余资金转至下一年度发放。

- 如果企业完成了分配的数量和质量指标但仍存在不足，则财政部门将根据批准的预算计划补足剩余部分。

对于市场价格波动和超出计划的紧急任务，财政部门和下达任务或订单的机关将根据已安排的补贴总额或将其纳入下一年度预算计划来解决具体情况。

1.3. 补贴资金的管理和核算：

条| - 财务计划：每年根据财政部的规定和指导，根据国家分配的生产产品和服务任务，企业制定包括财政补贴在内的财务收支计划，并向成立企业的决定机关和同级财政机关报告。在批准的年度预算范围内，成立企业的决定机关负责审查、汇总并向有审批权的机关提交审议。

条| - 补贴资金核算：企业将补贴资金计入企业补贴收入中。该补贴不需缴纳营业税。

款| 二、对于享受财政补贴的企业：

项| （一）国有企业享受补贴的条件：

条| - 补贴的产品或服务目录由成立企业的决定机关确定。

条| - 受补贴的产品或服务必须保证数量、质量和价格符合国家规定或国家订购的要求。如有数量或结构变化，须经成立企业的决定机关书面同意。

条| - 每种产品的补贴金额由有权机关规定。

- 必须遵守财务管理规定和税收缴纳制度。

项| （二）补贴资金发放：

条| 根据已批准的年度补贴计划，财政机关将按进度向企业预拨70%的补贴资金。年终时，享受补贴的企业需报告其完成补贴产品或服务任务的情况。下达计划或订单的机关和财政机关负责检查执行情况及经济效益。

条| 如企业未能按计划或订单要求的数量和质量完成任务，财政机关将在与下达计划或订单的机关协商后决定收回无效支出的资金并上缴国库或转为下一年度的拨款。

条| 如企业完成了规定的数量和质量指标但仍不足，则财政机关将补充拨付剩余部分，在批准的计划和预算内。

条| 对于超出计划的价格变动和其他突发任务，财政机关将与下达计划的机关共同处理具体问题，并纳入计划或下一年度预算。

项| （三）补贴资金管理和核算：

条| - 财务计划：每年根据财政部的规定和指导，根据国家分配的生产产品和服务任务，企业制定包括补贴在内的财务收支计划，并向成立企业的决定机关和同级财政机关报告。成立企业的决定机关负责审核、汇总并向总理（或受委托的机关）报告，以供审议决定。

条| - 补贴资金核算：企业将补贴资金计入企业补贴收入中。该补贴不需缴纳营业税。

条| 企业应单独核算每种受补贴产品或服务的补贴资金。

款| 三、对于享受贷款利息补贴的企业：

项| （一）享受贷款利息补贴的条件：

条| - 产品或服务必须由总理或受总理委托的机关决定。

条| - 必须保证数量、质量和价格符合国家规定。如有数量或价格变化，须经提供利息补贴的决定机关书面同意。

条| 利息补贴资金必须列入经批准的年度预算计划。

项| （二）贷款利息补贴发放：

每季度根据实际发生的贷款利息（由贷款银行或金融机构确认），财政机关将发放相应的利息补贴。年终时，享受利息补贴的企业需报告每种受补贴产品或服务的完成情况。

项| （三）贷款利息补贴管理和核算：

条| - 财务计划：每年根据政府规定和财政部指导，根据国家分配的生产或服务任务，享受利息补贴的企业制定包括利息补贴在内的财务收支计划，并向成立企业的决定机关和同级财政机关报告。成立企业的决定机关负责审核、汇总并向总理（或受委托的机关）报告，以供决定。

在批准的年度预算范围内，总理（或受委托的机关）决定每种产品、服务或企业的利息补贴水平。

条| - 利息补贴核算：企业可使用利息补贴资金来弥补生产或服务的成本。

条| 企业应单独核算每种受补贴产品或服务的利息补贴资金。

款| 四、企业获得投资支持：

项| （一）国有企业获得投资支持的条件：

- 新成立的企业尚未获得规定的初始资本。

- 正在运营的公益企业确实缺乏完成所分配任务的资金。

- 正在执行重要任务的企业，如国际招标建设基础设施、收购出口农产品、生产替代进口原材料等，正面临资金困难。

- 经济效益高、产品销售增长快、盈利并不断增加税收（包括利润税）但缺乏经营资金的企业。

- 投资支持款项必须安排在已经批准的年度预算计划中。

4.2- 提供投资支持：

4.2.1- 国家预算提供投资支持用于建设、购买固定资产：根据由设立企业的机构批准的投资计划；企业可以按照政府于1996年7月16日发布的第42号法令《关于投资管理和建设章程》和政府于1996年7月16日发布的第43号法令《关于建设招标制度的规定》的规定，享受投资支持以购买固定资产。

4.2.2- 国家预算提供流动资金支持用于购买流动资产（流动资金）。

a) 考虑支持的依据是：

- 设立企业的国家机关的决定。

- 营业执照。

- 企业在获得投资前一年的财务报告和公开财务报告（如果是正在运营的企业）。

- 已经注册的生产和经营活动计划。

b) 在对每个企业进行检查后，如果企业符合国家关于支持的规定，则在与设立企业的机构协商后，财政部门将决定支持金额。此投资支持计入国家资本增加，企业有责任按照现行财务管理规定管理并保全资本。

5- 向企业提供的资金支持用于偿还到期债务，当企业通过有效筹集资金进行投资和经营但在初期遇到财务困难时：

支持条件：

- 是国有公司，其资产通过筹集资金投资而实际发挥了作用，在生产和销售方面取得成效，经营盈利，并且向国家预算的缴纳比投资前有所增加。

- 企业按照上级批准的项目进行资金筹集投资。

- 在企业已经利用所有合法资金来源但仍不足以偿还到期债务的情况下。

- 年度支持金额不超过企业投资前向国家预算缴纳的增加部分。

- 此支持款项必须安排在已经批准的年度国家预算计划中。

发放和记账：

根据国家预算计划中记录的支持限额，根据上述原则确定的偿还到期债务所需资金需求以及企业向国家预算缴纳的增长情况，财政部门将决定发放给企业的支持金额。

该支持款项计入国家预算资本，企业有责任按照现行财务管理规定管理并保全资本。

III. 监督、审计和处理工作

1- 获得国家财政支持的国有企业必须按照财政部1997年2月24日发布的第6号通知《关于公益企业财务管理规定》和财政部1996年11月12日发布的第73号通知《关于编制、公布年度财务报告及审核的指导》的规定，实施财务报告和财务公开制度。

2- 获得国家财政支持的国有企业有责任详细分析国家财政支持的管理和使用情况，并定期报告支持财政任务的进展情况。

企业总经理应对国家和法律负责财务报告的真实性和准确性。

3. 财政部门有责任定期或不定期监督和审计企业对国家财政支持的管理和使用情况。

获得国家财政支持的企业有责任向相关职能机构提供完整的情况、数据及相关证明文件。

对于任何违反规定造成经济损失、不符合原则、目的不当或违反制度的行为，董事会（对于设有董事会的企业）、总经理、总经理（对于没有董事会的企业），根据损失程度，应受到行政纪律处分、赔偿或追究刑事责任。

第四节 实施细则

1. 根据本通知的规定，各部、相当于部级的机构、各省、自治区、直辖市人民政府、国有企业根据分配的商业或公益任务，采取适当的支持形式。其他与之前规定不符的情况在实施前须得到财政部书面同意。

除本通知的规定外，企业还必须遵守其他财务管理规定和法律规定。

2. 本通知自签发之日起生效。与本通知相抵触的规定均予废止。在执行过程中如有问题，请各部、省、自治区、直辖市人民政府、国有企业反映给财政部研究修改补充。