通知2010年第69号财政部令关于指导实施2009年11月25日第1942号政府总理决定对石油产品和化工产品在国内消费的调节性收费的规定。该通知适用于越南国家石油和化工股份公司（平山公司）。

通知

关于指导执行政府总理二零零九年十一月二十五日第1942号决定关于对石油产品和化工产品在国内消费的调节收入的通知

根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；

根据政府总理二零零九年十一月二十五日第1942号决定关于对石油产品和化工产品在国内消费的调节收入；

财政部就执行第1942号决定作出如下指导：

第一条 对象和缴款人

1. 收取对象是越南国家石油和化工股份公司（平山公司）生产的全部石油产品（汽油、柴油、液化石油气）和化工产品在国内消费时。

2. 平山公司负责申报并缴纳国内消费的石油产品和化工产品的调节收入到国家预算中。

第二条 不收取调节收入的对象

1. 平山公司直接或委托出口的石油产品和化工产品。

2. 平山公司销售给主要贸易公司用于出口的石油产品和化工产品。

a. 国家主管部门（商务部）批准出口汽油的文件（如有）。

- 国家主管部门（商务部）批准出口石油产品和化工产品的文件。

- 出口合同；委托出口合同（委托出口情况）；主要贸易公司与外国公司签订的出口合同（通过主要贸易公司出口的情况）。

- 出口货物通过银行支付的凭证和其他法律规定所需的凭证。

- 出口货物报关单。

对于通过主要贸易公司出口的情况，每季度主要贸易公司有责任将本条款第1、2、3和4点所述的凭证副本发送给平山公司，以便在申报暂缴调节收入时进行跟踪管理。

第三条 计算依据

计算平山公司国内消费的石油产品和化工产品的调节收入的依据是实际季度消费量、调节收入计税价格和调节税率。

1. 实际季度消费量是指该季度的实际总消费量。

2. 石油产品和化工产品的调节收入计税价格根据平山公司在销售时的实际售价确定，不包括增值税、特别消费税、进口关税和其他应缴纳的国家预算费用（如有）。

例1：确定石油产品的调节收入计税价格

在2010年第一季度，平山公司与海防市A公司签订了销售A-95汽油的合同。根据合同，货物通过海运在Dung Quat炼油厂码头交货。每月供应量为20,000吨。每月销售汽油的价格为16,146,430元/吨，已包含特别消费税（假设特别消费税率为10%）、增值税（假设增值税率为10%），按码头规定。

此时，不含特别消费税的汽油售价为

16,146,430元/吨 ÷ 1.1 = 14,678,573元/吨

不含增值税和特别消费税的汽油售价为

14,678,573元/吨 ÷ 1.1 = 13,344,157元/吨

假设在销售时，A95汽油的进口税率为25%。

调节收入计税价格确定如下：

13,344,157元/吨 ÷ 1.25 = 10,675,326元/吨

例2：确定液化石油气（LPG）的调节收入计税价格

在2010年第一季度，平山公司与海防市B公司签订了销售液化石油气（LPG）的合同。根据合同，每月供应量为20,000吨，每月销售LPG的价格为11,815,395元/吨，已包含增值税（假设增值税率为10%），按码头规定，LPG不需缴纳特别消费税。

此时，不含增值税的LPG售价为：

11,815,395元/吨 ÷ 1.1 = 10,741,268元/吨

假设在销售时，LPG的进口税率为5%，因此2010年第一季度LPG的调节收入计税价格为：

10,741,268元/吨 ÷ 1.05 = 10,229,779元/吨

例3：确定化工产品的调节收入计税价格

在2010年第一季度，平山公司与海防市C公司签订了销售丙烯（液态）的合同。根据合同，每月销售量为20,000吨，每吨丙烯（液态）的售价为21,204,700元/吨（已包含10%的增值税，按码头规定），丙烯（液态）不需缴纳特别消费税。

此时，不含增值税的丙烯（液态）售价为：

21,204,700元/吨 ÷ 1.1 = 19,277,000元/吨

假设在销售时，丙烯（液态）的进口税率为5%，此时丙烯（液态）的调节收入计税价格为：

19,277,000元/吨 ÷ 1.05 = 18,359,048元/吨

3. 调节税率是现行进口优惠税率减去汽油、柴油最低进口税率为7%，液化石油气（LPG）最低进口税率为5%，化工产品最低进口税率为3%后的差额。

例4：确定石油产品的调节税率

根据上述例1的数据，A-95汽油的调节税率为18%（等于25%-7%）。

4. 若进口税率在成品油和化工产品消费时等于或低于本条第3款规定的成品油和化工产品的最低进口税率，则不实施调节征收，企业也不得获得亏损补偿（如有）。

示例5：根据示例2的数据，在这种情况下，LPG产品在销售时的调节征收比例为0%。

5. 每季度成品油和化工产品的调节征收金额由实际季度消费量乘以（x）调节征收价格再乘以（x）调节征收比例确定。

示例6：关于2010年第一季度销售A-95汽油活动产生的调节征收金额的确定方法。

根据上述示例1和示例4的数据，当合同期内2010年第一季度A公司向海防市销售A-95汽油的调节征收金额确定如下：

第一季度产生的调节征收金额计算公式为（=）3个月×20,000吨/月×10,675,326元/吨×18%=11,529,352,080元/吨

第四条 调节征收款项的缴纳货币

调节征收款项应以人民币缴纳，如调节征收款项为外币，则须按照国家外汇管理局公布的银行间外汇市场交易平均汇率折算成人民币，并于缴入国库时生效。

第五条 核算与预算调节

1. 根据本通知的规定，当缴纳成品油和化工产品的调节征收款项时，平山公司应将其记入第121章，类别310，第345款，第4900小类4908子目。

2. 根据本通知规定，成品油和化工产品的调节征收款项属于国家财政收入，全部调拨给中央财政。

3. 平山公司生产、加工并销售的成品油和化工产品在消费时产生的调节征收款项，作为计算企业所得税期间可扣除的成本。具体会计处理如下：

+ 确定需向国家预算缴纳的调节收入时，记录：

借：632-商品销售成本

贷：3339-费用、税金及附加

+ 向国家预算缴纳资金时，记录：

借：3339-费用、税金及附加

贷：112-银行存款

第六条 报告、征收、结算

1. 按季度定期，平山公司有义务自行申报并按本通知规定将调节征收款项上缴国家财政。

2. 每季度调节征收款项的申报和上缴国家财政的最后期限为该季度结束后的第三十天。每年，根据本通知规定需缴纳调节征收款项的单位有义务进行年度结算，并使用季度暂行调节征收报表（表01A、表01B）和年度调节征收结算报表（表02A、表02B）进行申报。

3. 对于已按不含调节征收价格销售但未出口的产品，主要公司有责任通知平山公司，并附上有权机关（商务部）确认的未出口货物数量证明，以便平山公司补充申报相应的调节征收款项。主要公司负责向平山公司支付其已补充申报的未出口货物的调节征收款项。

第七条 实施组织和生效

1. 本通知自平山公司正式接管并开始运营（即正式移交董家口炼油厂给平山公司的日期）至2010年底生效，依据《国务院决定》第1942号文第六条第一款的规定。

2. 在执行过程中如遇问题，请平山公司及相关单位及时反映给财政部，以便及时指导解决。