通知2020年第69号令关于根据2019年全国人民代表大会第94号决议处理欠税的文件和程序的规定

财政部 --------	中华人民共和国 独立 自由 幸福 ---------------
编号：69/2020/TT-BTC	河内，2020年7月15日

通知

关于根据2019年第94号国会决议处理债务的文件和程序

根据《税收管理法》；

根据2019年11月26日第94号国会决议关于对无力向国家财政缴纳税款的人豁免税款、免除滞纳金和迟延利息的规定；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税务总局局长的建议；

财政部部长发布本通知，规定根据国会第94/2019/QH14号决议处理债务的文件和程序如下：

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定了对截至2020年6月30日无力向国家财政缴纳税款且在2020年7月1日前产生的债务人的税款、滞纳金和迟延利息（以下统称“处理债务”）的文件和程序。

第二条 适用对象

第一条 根据第94/2019/QH14号国会决议第四条规定，属于被处理债务的对象。

第二条 税务管理部门、税务管理人员以及有权处理债务的人员。

3. 国家机关和其他有关组织、个人。

条3. 术语解释

第一条 税款包括：按照税收法律规定征收的各种税款；由税务管理部门根据法律规定管理征收并纳入国家预算的其他收入（不包括一次性缴纳的土地使用费、土地租赁费和水面租赁费）。

第二条 滞纳金和迟延利息包括：税款的滞纳金和迟延利息 第一条 款 第一项。

第三条 豁免税款是指对纳税人未缴纳的税款、滞纳金和迟延利息不予追缴，并不对豁免的税款计算迟延利息。

第二章

豁免税款、免除滞纳金和迟延利息的文件

第四条 对于第94/2019/QH14号国会决议第四条第一项规定的已故纳税人

第四条

第一条 豁免税款文件

a) 死亡证明或死亡通知书或其他代替死亡通知书的文件，根据户籍法律规定或由纳税人去世地的乡、镇、街道人民委员会出具的确认纳税人已死亡的书面文件（原件或经公证的复印件）；

b) 税务管理部门出具的欠税、滞纳金和迟延利息的通知书或确认截至2020年6月30日纳税人欠税金额的书面文件；

第二条 免除滞纳金和迟延利息文件

a) 纳税人所在税务管理部门根据本通知附件一格式提出的免除申请；

b) 根据本条第一项规定的要求提供的文件；

c) 根据本通知附件一格式公布的拟免除名单公告。

第五条 对于法律视为已死亡的纳税人，根据第94/2019/QH14号国会决议的规定

第四条

第一条 豁免税款文件

a) 法院宣布某人死亡的有效判决或法院判决中确认纳税人已死亡的内容（原件或经公证的复印件）；

b) 税务管理部门出具的欠税、滞纳金和迟延利息的通知书或确认截至2020年6月30日纳税人欠税金额的书面文件；

第二条 免除滞纳金和迟延利息文件

a) 纳税人所在税务管理部门根据本通知附件一格式提出的免除申请；

b) 根据本条第一项规定的要求提供的文件；

c) 根据本通知附件一格式公布的拟免除名单公告。

第六条 对于法律视为失踪的纳税人，根据第94/2019/QH14号国会决议的规定

第四条

第一条 豁免税款文件

a) 法院宣布某人失踪的有效判决（原件或经公证的复印件）；

b) 税务管理部门出具的欠税、滞纳金和迟延利息的通知书或确认 欠税金额， 滞纳金和迟延利息 截至2020年6月30日纳税人欠税 的书面文件。

第二条 免除滞纳金和迟延利息文件

a) 纳税人所在税务管理部门根据本通知附件一格式提出的免除申请；

b) 根据本条第一项规定的要求提供的文件；

c) 根据本通知附件一格式公布的拟免除名单公告。

条 7. 纳税人被法律规定视为丧失民事行为能力的档案规定在

第四条

第一条 豁免税款文件

a) 法院作出的具有法律效力的宣布某人丧失民事行为能力的决定（原件或经公证的复印件）；

b) 税务管理部门出具的欠税、滞纳金和迟延利息的通知书或确认截至2020年6月30日纳税人欠税金额的书面文件；

第二条 免除滞纳金和迟延利息文件

a) 纳税人所在税务管理部门根据本通知附件一格式提出的免除申请；

b) 根据本条第一项规定的要求提供的文件；

c) 根据本通知附件一格式公布的拟免除名单公告。

条 8. 纳税人解散的档案规定在

第4条第2款第94/2019/QH14号决议

第一条 豁免税款文件

a) 纳税人的名称、纳税人识别号、纳税人在国家企业登记信息系统上发布有关正在办理解散手续的信息的时间；或者税务机关关于纳税人停止运营并正在办理注销纳税人识别号手续的通知；或者由企业登记机构、有权颁发成立和经营许可的机构、有权颁发执业许可的机构出具的关于纳税人正在办理解散手续的情况说明（原件或经税务机关签署盖章的复印件）；

b) 解散决定 或者纳税人的解散通知 （如有）；

税务机关确认截至2020年6月30日纳税人欠缴税款、罚款和滞纳金的通知，或者税务机关确认纳税人欠缴税款、罚款和滞纳金金额的证明文件；

第二条 免除滞纳金和迟延利息文件

a) 纳税人所在税务管理部门根据本通知附件一格式提出的免除申请；

b) 根据本条第一项规定的要求提供的文件；

c) 纳税人注册营业地址所在地的乡、镇、街道办事处出具的确认纳税人不再在其注册地址从事生产经营活动的证明文件，按照本通知附件1号格式； 如果纳税人是分支机构、附属单位、代表处或营业地点，则档案还必须包括纳税人主要办公地址所在地的乡、镇、街道办事处出具的确认主要办公地址不再在其注册地址从事生产经营活动的证明文件，或者主要办公地址的注销决定。

d) 纳税人在作出解散企业决定时的债务处理方案（如有）；

e) 按照本通知附件1号格式发布的拟注销债务的纳税人名单的公开文件；

条 9. 纳税人破产的档案规定在

第4条第3款第94/2019/QH14号决议

a) 有管辖权的法院关于受理破产申请或启动破产程序或宣告企业破产的决定的通知，但纳税人尚未根据税收管理法的规定进行债务注销处理（原件或经公证的复印件）；

第一条 豁免税款文件

b) 破产申请（如有）；

c) 纳税人注册营业地址所在地的乡、镇、街道办事处出具的确认纳税人不再在其注册地址从事生产经营活动的证明文件，除非纳税人已收到法院的破产宣告决定；

税务机关确认截至2020年6月30日纳税人欠缴税款、罚款和滞纳金的通知，或者税务机关确认纳税人欠缴税款、罚款和滞纳金金额的证明文件；

第二条 免除滞纳金和迟延利息文件

a) 纳税人所在税务管理部门根据本通知附件一格式提出的免除申请；

b) 根据本条第一项规定的要求提供的文件；

d) 按照本通知附件1号格式发布的拟注销债务的纳税人名单的公开文件；

条 10. 纳税人不再从事经营活动的档案规定在

第4条第4款第94/2019/QH14号决议

a) 税务机关与乡、镇、街道办事处联合核实纳税人不再在其注册地址从事经营活动的记录，或者税务机关关于纳税人不在其注册地址经营的通知，或者税务机关关于营业场所放弃经营地址的通知（原件或经税务机关签署盖章的复印件）；

第一条 豁免税款文件

税务机关确认欠缴税款、罚款和滞纳金的通知，或者确认文件

b) c) 纳税人注册营业地址所在地的乡、镇、街道办事处出具的确认纳税人不再在其注册地址从事生产经营活动的证明文件，按照本通知附件1号格式； 欠税金额， 滞纳金和迟延利息 截至2020年6月30日纳税人欠税 的书面文件。

第二条 免除滞纳金和迟延利息文件

a) 纳税人所在税务管理部门根据本通知附件一格式提出的免除申请；

b) 根据本条第一项规定的要求提供的文件；

c)确认书，由纳税人登记的经营地址所在地的乡、镇、街道办事处出具，证明纳税人不再在其已登记的地址从事生产经营活动，格式为本通知附件01/VBXN；

d) 纳税人在作出解散企业决定时的债务处理方案（如有）；

条 10. 纳税人不再从事经营活动的档案规定在

条11. 纳税人被税务管理机关有文件要求有权机关收回营业执照或者企业登记证书、合作社登记证书、个体工商户登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的，其文件如下：

款5 第4条第94/2019/QH14号决议

第一条 豁免税款文件

项a) 税务管理机关要求有权机关收回营业执照或者企业登记证书、合作社登记证书、个体工商户登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的文件（原件或经税务机关签字盖章的复印件）；

项b) 纳税人所在地乡、镇、街道人民委员会关于纳税人不再在已登记地址从事生产经营活动的确认书，按照本通知附件01/VBXN格式出具；

税务机关确认截至2020年6月30日纳税人欠缴税款、罚款和滞纳金的通知，或者税务机关确认纳税人欠缴税款、罚款和滞纳金金额的证明文件；

第二条 免除滞纳金和迟延利息文件

a) 纳税人所在税务管理部门根据本通知附件一格式提出的免除申请；

项b) 依照本条第1款规定。如纳税人是分支机构、附属单位、代表处、营业地点，则还需提供纳税人所在地乡、镇、街道人民委员会关于主要办公地址不再在已登记地址从事生产经营活动的确认书，或主要办公地址的注销决定；

项c) 对纳税人为企业的强制执行决定或实施行政税收决定强制措施的文件（原件或经税务机关签字盖章的复印件）；

条 10. 纳税人不再从事经营活动的档案规定在

条12. 纳税人被有权机关根据税务管理机关的要求收回营业执照或者企业登记证书、合作社登记证书、个体工商户登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的，其文件如下：

款5 第4条第94/2019/QH14号决议

第一条 豁免税款文件

项a) 税务管理机关要求有权机关收回营业执照或者企业登记证书、合作社登记证书、个体工商户登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的文件（原件或经税务机关签字盖章的复印件）；

项b) 有权机关根据税务管理机关的要求收回营业执照或者企业登记证书、合作社登记证书、个体工商户登记证书、设立和经营许可证、执业许可证的决定或文件（原件或经公证的复印件）；

税务机关确认截至2020年6月30日纳税人欠缴税款、罚款和滞纳金的通知，或者税务机关确认纳税人欠缴税款、罚款和滞纳金金额的证明文件；

第二条 免除滞纳金和迟延利息文件

a) 纳税人所在税务管理部门根据本通知附件一格式提出的免除申请；

项b) 依照本条第1款规定。如纳税人是分支机构、附属单位、代表处、营业地点，则还需提供纳税人所在地乡、镇、街道人民委员会关于主要办公地址不再在已登记地址从事生产经营活动的确认书，或主要办公地址的注销决定；

项c) 对纳税人为企业的强制执行决定或实施行政税收决定强制措施的文件（原件或经税务机关签字盖章的复印件）；

条 10. 纳税人不再从事经营活动的档案规定在

条13. 因自然灾害、灾难、疫情、火灾、意外事故而被免除滞纳金和迟延缴纳罚款的纳税人，其文件如下：

款6 第4条第94/2019/QH14号决议

免除滞纳金和迟延缴纳罚款的文件包括：

1. 纳税人向欠缴税款的税务机关提交的免除申请书，按照本通知附件02/VBĐN-1格式；

2. 欠缴税款的税务机关向纳税人提交的免除申请书，按照本通知附件02/VBĐN-2格式；

3. 由以下机构之一出具的纳税人遭受自然灾害、灾难、疫情、火灾、意外事故的时间和地点的确认书：乡、镇、街道公安派出所；乡、镇、街道人民委员会；发生自然灾害、灾难、疫情、火灾、意外事故地区的工业园区、出口加工区、经济区管理委员会；救援组织；疾病控制机构（原件或经公证的复印件）；

4. 纳税人或其合法代表编制的物质损失清点和评估记录（原件或经公证的复印件）.

5. 有权机构如独立审计组织、价格评估机构或保险公司出具的物质损失价值确定记录 （原件或经公证的复印件）.

6. c) 纳税人注册营业地址所在地的乡、镇、街道办事处出具的确认纳税人不再在其注册地址从事生产经营活动的证明文件，按照本通知附件1号格式； 欠税金额， 滞纳金和迟延利息 截至2020年6月30日纳税人欠税 在发生自然灾害、灾难、疫情、火灾、意外事故时以及提出免除申请时，由税务机关出具。

7. 经保险公司认可的物质损失赔偿文件（如有）；法律规定应承担赔偿责任的组织和个人的责任文件 （原件或经公证的复印件） （如有）；法律规定应承担赔偿责任的组织和个人的责任文件 （原件或经公证的复印件） （如有）。

8. 自《税收征收管理法》第21/2012/QH13号法律生效之日起至提出免除申请之日止的免缴滞纳金决定和延期缴税决定 （原件或经签字盖章的复印件） （如有）。

第14条 对于由国家预算资金直接支付但尚未支付的纳税人提供货物或服务的情况，根据第4条第7款和第94/2019/QH14号决议的规定，纳税人的档案如下：

第7款 第4条 第94/2019/QH14号决议

免除滞纳金和迟延缴纳罚款的文件包括：

1. 纳税人向税务管理机关提交的免除债务申请书，按照本通知附件中编号03/VBĐN-1的格式。 该税务管理机关是纳税人欠缴税款的地方税务机关。 根据本通知附件中的编号03/VBĐN-1格式。

2. 税务管理机关向纳税人提交的免除债务申请书，按照本通知附件中编号03/VBĐN-2的格式。

3. 国家预算资金使用单位关于纳税人未被支付的确认书，按照本通知附件中编号02/VBXN的格式，或者按照财政部2015年第26/2015/TT-BTC号通知附件中编号01/TCN的格式。

如果没有确认书，则必须有纳税人与国家预算资金使用单位之间的对账单，证明在每个时间点上，债务属于国家预算资金但尚未支付给纳税人的相关证据和文件。 （原件或经公证的复印件）.

4. 与国家预算资金使用单位签订的经济合同，对于分包商，必须在合同或合同附件中明确规定，并且由国家预算资金使用单位直接支付但尚未支付。 （原件或经公证的复印件）.

5. 使用国家预算资金的工程、项目验收记录或提供货物和服务的发票。 （原件或经公证的复印件）.

6. 税务机关通报的欠税金额、罚款和滞纳金，或者税务机关确认的纳税人欠税金额、罚款和滞纳金的书面确认书。

第三章

欠税冻结、免除罚款和滞纳金的程序

第15条 欠税冻结程序

1. 建立、审查档案，发布欠税冻结决定

a) 对于根据第4条第1、2、3、4款和第5款第94/2019/QH14号决议规定可以冻结欠税的纳税人，税务机关的欠税管理部门或指定处理欠税部门应根据本通知第4条第1款、第5款、第6款、第7款、第8款、第9款、第10款、第11款以及第12条第1款的规定，建立完整的欠税冻结档案，起草欠税冻结决定草案，按照本通知附件中编号01/QĐKN-1或编号01/QĐKN-2的格式，转交业务部门或法制部门进行审查。

如果档案不完整，税务机关应与其他有关机构和个人合作补充档案；

b) 业务部门或法制部门审查欠税冻结档案。自收到完整的欠税冻结档案之日起7个工作日内完成审查；

c) 在收到审查意见后，欠税管理部门或指定处理欠税部门应在10个工作日内汇总并提交给负责税务机关的负责人审查决定欠税冻结；

d) 负责税务机关的负责人签署发布欠税冻结决定。

2. 公布和发送欠税冻结决定

a) 欠税管理部门或指定处理欠税部门应在欠税冻结决定发布之日起5个工作日内将其输入税务管理系统；

b) 最迟在发布之日起5个工作日内， 税务局或海关局、通关后检查局应在税务局或海关局、海关总署的官方网站上公布欠税冻结决定；

c) 税务机关应在签署发布欠税冻结决定后立即向工商登记机关或批准成立和运营许可的机关或颁发执业许可的机关发送欠税冻结决定；

d) 税务会计部门或指定处理欠税部门应在税务管理系统中调整滞纳金和滞纳金（如有）。

条 16. 清偿滞纳金和迟延缴纳罚款的程序和手续

1. 纳税人属于根据第四条第六款和第七款规定可以免除债务的对象，应按照规定准备完整的免除债务文件，并提交给纳税人欠缴税款的税务管理机关，具体如下：

a) 对于因自然灾害、灾难、疾病、火灾或意外事故而遭受物质损失的纳税人，属于根据第四条第六款规定可以免除债务的对象，则应按照本通知第十三条第一款、第三款、第四款、第五款、第七款和第八款的规定准备完整的文件；

b) 对于提供货物或服务并直接由国家预算资金支付但尚未获得付款的纳税人，属于根据第四条第七款规定可以免除债务的对象，则应按照本通知第十四条第一款、第三款、第四款和第五款的规定准备完整的文件。

2. 在税务分局或海关分局建立和处理免除债务文件的程序

a) 对于根据第四条第六款和第七款规定可以免除债务的纳税人的文件，提交至纳税人欠缴税款的税务分局或海关分局。

税务分局或海关分局接收并指派负责债务管理或被指定处理债务的部门审查纳税人的文件。

如果纳税人不属于可以免除债务的对象，在收到完整文件之日起十五个工作日内，税务分局或海关分局应使用本通知附表01/XOANO向纳税人发出通知。

如果纳税人属于可以免除债务的对象，但文件未按规定正确或完整准备，在收到文件之日起十个工作日内，税务分局或海关分局应使用本通知附表02/XOANO向纳税人发出补充文件的通知。

如果纳税人属于可以免除债务的对象且文件已按规定准备齐全，在收到完整文件之日起十五个工作日内，税务分局或海关分局应使用本通知附表02/VBĐN-2或03/VBĐN-2准备免除债务申请文件， 并附上相关文件， 提交至税务局或海关局。

b) 对于税务分局或海关分局准备的文件

根据第四条第一款、第二款、第三款、第四款和第五款规定可以免除债务的对象，税务分局或海关分局应按照本通知第四条第二款、第五条、第六条、第七条、第八条、第九条、第十一条和第十二条第二款的规定准备完整的文件。

如果文件不齐全，负责债务管理或被分配处理债务的部门属于 税务分局或海关分局应报告分局领导 协同有关机关、组织和个人补充文件。

如果文件齐全，税务分局或海关分局应公开拟免除债务的纳税人名单，并连续公示三十天 在纳税人登记经营地址所在的乡、镇、街道人民政府办公地点和税务分局或海关分局办公地点，以便各机关、组织和个人提出意见； 汇总名单 符合免除条件的纳税人 并准备免除债务申请文件，使用本通知附表01/VBĐN， 3. 在税务局或海关局、通关后稽查局建立和处理免除债务文件的程序 a) 对于根据第四条第六款和第七款规定可以免除债务的纳税人的文件，提交至纳税人欠缴税款的税务局或海关局、通关后稽查局。 并附上相关文件， 提交至税务局或海关局。

税务局或海关局、通关后稽查局接收并指派负责债务管理或被指定处理债务的部门审查纳税人的文件。

如果纳税人不属于可以免除债务的对象，在收到完整文件之日起十五个工作日内，税务局或海关局、通关后稽查局应使用本通知附表01/XOANO向纳税人发出通知。

如果纳税人属于可以免除债务的对象，但文件未按规定正确或完整准备，在收到文件之日起十个工作日内，税务局或海关局、通关后稽查局应使用本通知附表02/XOANO向纳税人发出补充文件的通知。

如果纳税人属于可以免除债务的对象且文件已按规定准备齐全，在收到完整文件之日起十五个工作日内，负责债务管理或被分配处理债务的部门属于税务局或海关局、通关后稽查局应使用本通知附表02/VBĐN-2或03/VBĐN-2准备免除债务申请文件，对于省人民政府主席权限范围内的免除债务情况，还应准备免除债务决定草案，使用本通知附表01/QĐXN-1，附上相关文件，转交业务部门或法制部门进行审核。

业务部门或法制部门审查由负责债务管理或被分配处理债务的部门移交的文件。审核文件的时间为自收到完整文件之日起七个工作日。

收到审核意见后，最迟在

十五个

工作日内，负责债务管理或被分配处理债务的部门汇总并向 税务局局长或海关局局长、通关后稽查局局长请示批准，对于省人民政府主席权限范围内的免除债务情况，提交至省人民政府考虑发布免除债务决定；对于税务总局局长或海关总局局长、财政部部长、总理权限范围内的免除债务情况，提交至税务总局或海关总局。 b) 对于税务分局或海关分局提交的文件 税务总局局长或海关总局局长、通关后稽查总局局长批准后，将材料提交给纳税人欠税所在省的人民政府审查并发布免除债务决定，对于属于省长权限的情况，或者提交给税务总局或海关总局，对于属于总局局长权限的情况，或者提交给财政部部长、政府总理。

对于由税务分局或海关分局提交的材料

税务局或海关总局接收，分配管理欠税部门或者负责处理欠税的部门审查分局提交的案件材料。

如果纳税人不属于可以免除欠税的对象，则自收到完整材料之日起十五个工作日内，税务局或海关总局按照本通知附件一格式01/XOANO向分局通报。

如果纳税人属于可以免除欠税的对象但所立材料不符合规定或不齐全，则自收到材料之日起十个工作日内，税务局或海关总局按照本通知附件一格式02/XOANO向分局通报，要求补充完善材料。

如果纳税人符合第九十四号决议第四条规定的免除欠税对象且材料齐全，则自收到完整材料之日起十五个工作日内，税务局或海关总局汇总符合条件的纳税人名单，并按照本通知附件一格式01/VBĐN或02/VBĐN-2或03/VBĐN-2起草免除欠税申请书，对于省长权限范围内的免除欠税情况，还需按照本通知附件一格式01/QĐXN-1或01/QĐXN-2起草免除欠税决定草案，连同材料转交业务部门或法制部门审核。

十五个

工作日内，负责债务管理或被分配处理债务的部门汇总并向 税务局局长或海关局局长、通关后稽查局局长请示批准，对于省人民政府主席权限范围内的免除债务情况，提交至省人民政府考虑发布免除债务决定；对于税务总局局长或海关总局局长、财政部部长、总理权限范围内的免除债务情况，提交至税务总局或海关总局。 b) 对于税务分局或海关分局提交的文件 税务局局长或海关总局局长批准后，将免除欠税决定草案提交给纳税人所在省份的省政府审议并发布决定；对于税务总局局长或海关总局局长权限范围内的免除欠税情况，提交税务总局或海关总署；对于财政部长或总理权限范围内的免除欠税情况，提交财政部长或总理。

c) 对于由税务局、海关总局或通关后稽查局设立的材料

根据第九十四号决议第四条第一、二、三、四和五款的规定，税务局、海关总局或通关后稽查局应根据本通知第四条第二款、第五条至第十一条以及第十二条第二款的规定，为纳税人设立完整的材料。

如果文件不齐全，负责债务管理或被分配处理债务的部门属于 税务局或海关总局、通关后稽查局向其领导报告 协同有关机关、组织和个人补充文件。

如果材料齐全， 欠税管理部门或被指派处理欠税的部门 税务局或海关总局、通关后稽查局应当公开发布被提议免除欠税的纳税人的名单 在税务局或海关总局、海关总署的官方网站上 并按照本通知附件一格式01/VBĐN起草免除欠税申请书，对于省长权限范围内的免除欠税情况，还需按照本通知附件一格式01/QĐXN-1或01/QĐXN-2起草免除欠税决定草案 符合免除条件的纳税人 并准备免除债务申请文件，使用本通知附表01/VBĐN， 3. 在税务局或海关局、通关后稽查局建立和处理免除债务文件的程序 连同材料，转交业务部门或法制部门审核。 随附本通知所附的文件，对于属于省长权限的免除债务情况，随附材料转交业务部门或法制部门进行审核。

十五个

工作日内，负责债务管理或被分配处理债务的部门汇总并向 税务局局长或海关局局长、通关后稽查局局长请示批准，对于省人民政府主席权限范围内的免除债务情况，提交至省人民政府考虑发布免除债务决定；对于税务总局局长或海关总局局长、财政部部长、总理权限范围内的免除债务情况，提交至税务总局或海关总局。 b) 对于税务分局或海关分局提交的文件 税务局局长或海关总局局长、通关后稽查局局长批准后，将免除欠税决定草案提交给纳税人所在省份的省政府审议并发布决定；对于税务总局局长或海关总局局长权限范围内的免除欠税情况，提交税务总局或海关总署；对于财政部长或总理权限范围内的免除欠税情况，提交财政部长或总理。

第四条 总局税务或海关总局处理免除欠税材料的程序

总局税务或海关总局接收，分配管理欠税部门或者负责处理欠税的部门审查税务局、海关总局或通关后稽查局提交的材料。

如果纳税人不属于可以免除欠税的对象，则自收到完整材料之日起十五个工作日内，总局税务或海关总局按照本通知附件一格式01/XOANO向税务局、海关总局或通关后稽查局通报。

如果纳税人属于可以免除欠税的对象但所立材料不符合规定或不齐全，则自收到材料之日起十个工作日内，总局税务或海关总局按照本通知附件一格式02/XOANO向税务局、海关总局或通关后稽查局通报，要求补充完善材料。

如果纳税人属于可以免除欠税的对象，材料齐全且请求免除的迟延罚款、迟延利息金额在五亿到十亿（总局局长权限范围内），则总局税务或海关总局的欠税管理部门或被指派处理欠税的部门汇总，按照本通知附件一格式01/QĐXN-3起草免除欠税决定草案，提交总局法制部门意见，报总局局长批准并发布免除欠税决定。

如果纳税人属于可以免除欠税的对象，材料齐全且请求免除的迟延罚款、迟延利息金额在十亿到十五亿（财政部部长权限范围内），则总局税务或海关总局的欠税管理部门或被指派处理欠税的部门汇总，按照本通知附件一格式01/QĐXN-4起草免除欠税决定草案，提交总局法制部门意见，报总局局长批准，签署后呈送财政部审议并发布免除欠税决定。

对于符合免除欠税条件的纳税人，若提交的文件齐全且申请免除的迟延罚款和滞纳金金额达到15亿元人民币或以上（需总理批准），则税务总局或海关总局的管理欠税部门或被指派处理欠税的部门应汇总并起草免除欠税决定书（格式见本通知附件1），送交税务总局或海关总局法制部门征求意见，经税务总局局长或海关总局局长审批后，报财政部审核，并呈送总理审查批准。

第十七条 公布、发送免除迟延罚款和滞纳金的决定及调整已免除的迟延罚款和滞纳金金额

一、自发布之日起五个工作日内，税务管理部门应在电子网站上公布免除欠税的决定。 如下：

a) 若免除欠税的权限属于省级人民政府主席，则免除欠税的决定应在税务总局或海关局、海关总局的电子网站上发布；

b) 若免除欠税的权限属于税务总局局长、海关总局局长、财政部长或总理，则免除欠税的决定应在税务总局及其分局或海关总局及其分局的电子网站上发布。

2. 纳税人所在税务管理部门应在签署发布免除欠税决定后立即向工商登记机关或成立和运营许可机关或执业许可机关以及分支机构、下属单位、代表处、营业地点的税务管理部门发送该决定。

3. 纳税人所在税务管理部门的欠税管理或被指派处理欠税的部门应在免除欠税决定发布之日起五个工作日内将该决定录入税务管理系统。

四、纳税人所在税务管理部门的税务会计或被指派处理欠税的部门应在税务管理系统中调整已免除的滞纳金和迟延罚款金额（如有）。

第四章 实施细则

案卷和程序、手续取消税收冻结、取消免除迟延罚款和滞纳金

第十八条 取消税收冻结、取消免除迟延罚款和滞纳金的情形

一、纳税人已被冻结或免除欠税，但有权机关或税务管理部门发现不符合《第94/2019/QH14号决议》的规定。

二、纳税人已被冻结或免除欠税，但重新开始生产或经营，不包括《第94/2019/QH14号决议》第四条第六款和第七款规定的免除欠税对象。

三、纳税人的个人、个体经营者或家庭户主、私营企业主、一人有限责任公司自然人股东在被冻结或免除欠税后设立新的企业或生产、经营场所，不包括《第94/2019/QH14号决议》第四条第六款和第七款规定的免除欠税对象。

条 19. 撤销呆账税款、撤销免除滞纳金和滞纳金的档案

1. 对于被撤销呆账、免除规定的纳税人，根据本通知第十八条第一款的规定

a) 已作出的呆账决定或免除决定；

b) 有权机关或税务管理机关关于呆账、免除不符合规定的决定或结论。

2. 对于被撤销呆账、免除规定的纳税人，根据本通知第十八条第二款的规定

a) 已作出的呆账决定或免除决定；

b) 工商登记机关或有权颁发设立和经营许可机关或有权颁发执业许可机关以书面形式的通知，或与地方人民政府确认的记录，证明纳税人已重新开始生产经营活动。

3. 对于被撤销呆账、免除规定的纳税人，根据本通知第十八条第三款的规定

a) 已作出的呆账决定或免除决定；

b) 工商登记机关、有权颁发设立和经营许可机关或有权颁发执业许可机关的书面通知，或经证实纳税人已成立新的企业或生产、经营活动的个人、个体工商户、家庭代表人、私营企业主、一人有限责任公司的个人所有者的营业执照副本、企业登记证书、合作社登记证书、个体工商户登记证书、设立和经营许可证、执业许可证。

条 20. 撤销呆账税款、撤销免除滞纳金和滞纳金的程序和手续

1. 税务管理部门或指定处理呆账部门负责，与相关部门合作，按照本通知第十九条规定建立完整的撤销呆账、免除档案。

a) 对于撤销呆账的情况

税务管理部门或指定处理呆账部门在纳税人欠税的税务机关处建立撤销呆账申请书和撤销呆账决定草案，按照本通知附表01/QDHKN-1或01/QDHKN-2格式，并提交给纳税人欠税的税务机关负责人，其中详细说明撤销呆账的理由和依据。

自收到申请书和撤销呆账档案之日起三个工作日内，纳税人欠税的税务机关负责人审查并发布撤销呆账决定。

b) 对于撤销免除的情况

税务管理部门或指定处理呆账部门在纳税人欠税的税务机关处建立撤销免除申请书和撤销免除决定草案，并提交给纳税人欠税的税务机关负责人。

自收到申请书和撤销免除档案之日起三个工作日内，纳税人欠税的税务机关负责人向有权机关提出撤销免除请求，按以下程序进行：

如果免除决定由省人民政府主席签署，则税务总局或海关总署、通关后检查局将该决定提交给纳税人欠税的省人民政府审查并发布撤销免除决定，按照本通知附表01/QDHN-1或01/QDHN-2格式。

如果免除决定由税务总局局长或海关总局局长、财政部部长或总理签署，则税务总局或海关总局、通关后检查局将该决定提交给税务总局或海关总局审查并发布撤销免除决定，按照本通知附表01/QDHN-3格式，或者提交给税务总局或海关总局，以供财政部部长或总理审查并发布撤销免除决定，按照本通知附表01/QDHN-4或01/QDHN-5格式。

2. 自发布之日起五个工作日内，税务机关应在电子网站上发布 撤销呆账决定、撤销免除决定 在信息电子网站上 如下：

a) 如果呆账属于纳税人欠税的税务机关权限，则撤销呆账决定将在税务总局或海关总局、海关总署的电子网站上发布。

b) 如果免除属于省人民政府主席权限，则撤销免除决定将在税务总局或海关总局、海关总署的电子网站上发布。

c) 如果免除属于税务总局局长或海关总局局长、财政部部长或总理权限，则撤销免除决定将在税务总局和税务总局或海关总局和海关总局的电子网站上发布。

3. 纳税人欠税的税务机关应将撤销呆账决定或撤销免除决定发送给工商登记机关或有权颁发设立和经营许可机关或有权颁发执业许可机关以及税务机关管理的分支机构、下属单位、办事处、营业地点。

4. 税务管理部门或指定处理呆账部门在纳税人欠税的税务机关处，在撤销呆账决定或撤销免除决定发布之日起五个工作日内，将其输入税收管理系统。

5. 纳税人欠税的税务机关有责任按照《税收征收管理法》的规定计算滞纳金，并将已撤销呆账、免除的款项纳入国家预算。

第五章

信息报告制度

条 21. 报告责任

1. 税务总局、海关总署、税务分局、海关分局、后续监管局、税务所、海关所负责编制关于税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况的报告，根据第94/2019/QH14号决议报送直接上级机关。

2. 税务总局、海关总署负责指导和引导下属单位执行信息报告制度，汇总全行业的情况。

3. 税务总局、海关总署负责建立信息技术应用以支持对税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况进行跟踪、汇总和报告，确保执行第94/2019/QH14号决议的要求。

条 22. 报告种类

1. 定期报告包括：月度报告、第一季度报告、半年初总结报告、九个月初总结报告、年度总结报告。

报告内容：实施税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金的过程，报告期内取得的税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金结果，提出实施过程中的困难和问题，提出建议和具体要求。

2. 对于根据第94/2019/QH14号决议实施的三年税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况的总结报告。

条 23. 报告程序、形式和时间

1. 税务所、海关所汇总并报告其管辖区域内的税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况，报送税务分局、海关分局。

a) 月度定期报告最迟应在报告月份后的第五天提交；

b) 第一季度报告最迟应在4月5日之前提交；

c) 半年初总结报告最迟应在7月5日之前提交；

d) 九个月初总结报告最迟应在10月5日之前提交；

đ) 年度总结报告最迟应在报告年度后的次年1月5日之前提交；

e) 对于根据第94/2019/QH14号决议实施的三年税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况的总结报告应在2023年7月10日前提交；

2. 税务分局、海关分局、后续监管局汇总并报告其管辖区域内的税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况，报送税务总局、海关总署；每年汇总处理欠款的结果，向省级人民政府报告。

a) 月度定期报告最迟应在报告月份后的第十天提交；

b) 第一季度报告最迟应在4月10日之前提交；

c) 半年初总结报告最迟应在7月10日之前提交；

d) 九个月初总结报告最迟应在10月10日之前提交；

đ) 年度总结报告最迟应在报告年度后的次年1月10日之前提交；

e) 对于根据第94/2019/QH14号决议实施的三年税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况的总结报告应在2023年7月20日前提交；

3. 税务总局、海关总署汇总并报告全行业的税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况，报送财政部；每年汇总处理欠款的结果，并对根据第94/2019/QH14号决议实施的三年处理欠款情况进行总结，报送财政部呈报政府并向全国人民代表大会报告。

a) 月度定期报告最迟应在报告月份后的第十五天提交；

b) 第一季度报告最迟应在4月20日之前提交；

c) 半年初总结报告最迟应在7月20日之前提交；

d) 九个月初总结报告最迟应在10月20日之前提交；

đ) 年度总结报告最迟应在报告年度后的次年1月20日之前提交；

e) 对于根据第94/2019/QH14号决议实施的三年税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况的总结报告应在2023年7月30日前提交；

4. 省级人民政府汇总每年的税收欠税核销、滞纳金减免、滞纳金情况，根据第94/2019/QH14号决议第六条第二款d项和第三款的规定，向同级人民代表大会报告，同时报送财政部以便汇总并向政府、全国人民代表大会报告。

5. 报告应通过邮政或电子方式发送，如果符合电子发送的规定条件。

第六章

实施条款

条24. 生效

本通知自第94/2019/QH14号决议生效之日起生效，并在生效之日起三年内组织实施。

第二十五条 执行责任

1. 税务管理机关负责人负责组织按照本通知规定制定、审查、签署并公开税收欠税核销决定或滞纳金减免决定、取消税收欠税核销决定或取消滞纳金减免决定。

2. 各级税务管理机关负责普及和指导纳税人按照本通知的内容执行。

3. 属于本通知调整对象的纳税人应全面遵守本通知的指导。

在执行过程中，如遇困难或障碍，建议各 组织和个人 及时向财政部反映，以便及时解决。

部长签署 副部长 陈春海