通知2001年第70号关于国家财政管理非偿还性援助资金制度的通知

通知

国家财政管理制度指南

对于无偿援助资金

 

根据1996年3月20日越南社会主义共和国第九届全国人民代表大会第九次会议通过的《国家预算法》；1998年5月20日第十届全国人民代表大会第六次会议通过的《关于修改和补充〈国家预算法〉若干条款的法律》以及现行下位法规；

根据2001年5月4日政府颁布的《官方发展援助管理与使用规定》第17/2001/NĐ-CP号法令；
根据2001年4月26日总理颁布的《非政府组织外国援助管理与使用规定》第64/2001/QĐ-TTg号决定；

财政部就外国无偿援助资金的国家财政管理制度作出如下指导：

第一章 总则

1. 无偿援助是指以货币、实物、知识等形式，由各国政府、联合国机构、政府间国际组织、国际组织、外国非政府组织（NGO）、外国经济组织或个人向越南提供的不需偿还的帮助，旨在促进经济发展和社会进步，或实现其他人道主义目的，并通过双方正式签署的文件确定，经有权机关批准，以及为应对战争或自然灾害后果而提供的人道主义援助和紧急救援。

其他任何形式的转移均被视为赠品，不属于本通知所规定的管理对象。

外国无偿援助资金是国家预算收入的一部分，必须及时、完整地记入国家预算。

2. 财政部统一管理所有无偿援助资金的财务事务，从参与制定使用援助资金的意见，参与项目评估和资金分配，到研究制定财务管理机制，确认援助资金并将其记入国家预算，指导和监督财务管理制度的执行，审查决算，指导项目结束后资产、物资、资金的移交等，均按照本通知的规定进行。

各部委、行业、团体的财务会计部门负责协助其主管领导管理所有由中央部委接收和实施的项目、计划和无偿援助资金的财务事务。

各省、直辖市财政物价局，区、县财政物价办公室，乡、镇财政办公室负责协助各级人民政府管理所有由地方单位接收和实施的项目、计划和无偿援助资金的财务事务，并监督中央项目在地方的实施情况。

各项目的负责人，直接使用无偿援助资金的单位负责人，对遵守各项目中记录的目标、对象和其他承诺以及本通知规定的财务管理制度负法律责任。

第二部分 具体规定：

A. 预算编制与汇总

每年，根据财政部关于国家预算编制的指导，结合承诺书或协议，项目实施计划，主管部门分配援助的通知，以及当年项目实施情况，各单位或项目负责人应编制无偿援助资金和配套资金（如有）的预算收支，并连同本单位预算一起提交给项目主管部门和同级财政机关：

- 中央部委的项目提交给该部委的财务会计司。

- 地方项目的预算提交给同级财政机关。

中央各部委和各省财政物价局负责汇总其管辖范围内的无偿援助资金预算收支和配套资金需求（如有），并提交财政部和国家计委，以便纳入国家预算总汇。

配套资金预算编制依据政府第17/2001/NĐ-CP号法令和有关官方发展援助和外国非政府组织援助项目的详细实施通知的规定。

无偿援助资金的预算收支编制依据本通知附表3。

B. 援助资金使用制度

- 所有支出活动都必须有具体的预算，并且只能在资助方批准的项目范围内按目的和用途进行，不得超出与外国方面商定的额度。

- 如果项目文件没有详细的预算，则执行单位应根据与外国方面的承诺条款和国内开支标准进行支出。

- 除项目文件中明确列出的具体支出外，各单位不得擅自将援助资金用于任何其他目的。项目负责人或直接上级管理部门不得在各单位之间调配援助资金，除非得到援助组织和项目审批机关的书面许可。

条 ||| -银行存款利息涉及预算拨款的援助项目和计划，在执行过程中，单位必须按照与资助方的承诺使用。如果援助存款产生的利息未在项目文件中提及，或者虽然提及但在项目结束时仍未使用的，则所有援助存款产生的利息均归国家财政所有。在完成项目决算并获得批准后，单位必须将这些援助存款利息上缴国家财政。在项目结束前或完成项目决算批准前，如果项目增加了支出内容或单位有其他用途，只有在有权机关批准了用途和内容，并且有财政部门发放的凭证（以记收记支的形式）的情况下，单位才能使用这些援助存款利息。

条 ||| 对于以行政事业经费形式拨款的援助项目和计划，采购、设备和相关服务必须遵守项目文件中的规定以及国家现行关于采购货物和设备的规定。

条 ||| 如果项目和计划使用援助资金进行基本建设投资、办公场所维修、建筑工程项目和基础设施建设，则必须根据项目文件中的规定组织招标或选择承包商；如果没有约定，则应按照政府现行关于基本建设项目管理招标的规定执行。

条 ||| 如果项目和计划使用援助资金支付参与管理和实施援助项目的越南员工工资，则从援助资金中领取工资的人必须根据现行税收法律规定缴纳所得税。

编 ||| 接受、管理和通过国家财政核算援助资金的实施

款 ||| 援助资金的拨付：

条 ||| 当援助项目和计划签订并获得批准后，项目主管机构和项目主办机构负责尽快完成拨付援助资金所需的条件和手续。如果援助资金的拨付必须通过商业银行进行，则由财政部决定授权提款的银行。被财政部授权提供提款服务的商业银行可按现行规定收取费用，该费用由项目主办机构用国内配套资金支付，或与资助方协商确定。

款 ||| 援助确认：

条 ||| 各援助项目和计划的负责人及接受援助单位的领导负责按照以下规定办理援助确认手续：

项 ||| 不可偿还援助款项的确认包括：

- 由承包商按照“交钥匙”方式完成的基本建设工程，通过移交文件、决算文件和项目发包合同体现。

- 由援助方转移给国内接收单位直接使用的外汇或越南盾（包括根据项目文件承诺的公务费、行政费等性质的援助款项）。

- 外国转移给国内接收单位直接用于履行援助协议的外币或越南盾（包括项目办公室根据项目文件承诺提供的公务费性质的资助）。

- 从不可偿还援助项目资金中支付的咨询服务和技术服务，通过项目主办机构与国内外咨询公司签订的合同体现。

项 ||| 援助确认书：

- 援助确认书按照本通知附带的格式编制。（格式1和格式2）

- 援助确认书分为两部分：

编 1 ||| 部分1为财政机关确认的援助证明部分。

编 2 ||| 部分2是接受援助单位的申报部分。接受援助单位必须完整填写援助证明表格中的所有信息，并对其自行申报的信息的真实性负责。

编 3 ||| 援助货物证明分为五份。如果援助货物为汽车或摩托车，则需额外制作一份以办理行驶登记。

编 4 ||| 援助资金证明分为四份。

2.3 ||| 确认的时间和地点：

编 6 ||| 接受援助资金、货物或收到货物通知；银行关于援助资金的到帐通知书；或者在验收移交、决算承包合同、采购合同及咨询服务和技术服务合同后，上述规定对象应将第三点规定的文件提交财政部或驻胡志明市国际援助管理接收办公室或驻岘港市国际援助管理接收办公室，以便办理援助确认手续。

编 7 ||| 办理援助确认所需资料：

编 8 ||| 对于援助货物包括：

编 9 ||| + 法律援助文件：

编 10 ||| - 经有权机关批准的项目、计划或许可文件；

编 11 ||| - 项目、计划文件，协定、议定书、外交照会或与外国合作伙伴正式签署的其他协议，其中详细列明援助物资的种类、数量、价值等已获批准的内容；

编 12 ||| + 按现行规定批准的商业合同文件，附带商业发票（Invoice）或由财政部发行的国内购买发票（如适用）。

编 13 ||| + 海运提单（Bill of lading）或空运提单（Airway Bill）。

编 14 ||| + 详细清单（Packing List）

若无发票和提单，则需提供运输组织出具的收货证明。

如果一批援助物资被送往多个地点，必须附上相关单位的授权书和援助物资分配表。

编 15 ||| 对于通过招标程序在国内采购设备、物资和服务咨询、研究等项目的援助资金，除上述规定外，还需补充以下相关文件：

编 16 ||| - 招标结果记录或中标单位确认决定（如有）。

- 项目业主与中标单位签订的商品和服务供应合同。

编 17 ||| - 外贸合同（如需进口货物），或按财政部规定格式的国内购买发票（如适用）。

编 18 ||| 对于援助资金包括：

编 19 ||| - 法律援助文件。

编 20 ||| - 资金援助转移证明文件。

编 21 ||| 对于基本建设项目，由承包商按照交钥匙方式实施的项目包括：

编 22 ||| - 项目法律文件

编 23 ||| - 承包合同（建设合同、采购合同和咨询合同）。

编 24 ||| - 验收、移交或合同终止记录。

编 25 ||| 在紧急情况或其他客观原因导致接受援助单位无法及时办理援助确认手续的情况下，每季度，该单位有责任汇总已接收的援助金额并报告给同级财政部门，申请将援助资金和物资记入国家预算，使用本通知附件中第7号表格。

编 26 ||| 记入国家预算：

编 27 ||| 记入国家预算的依据如下：

编 28 ||| - 财政部向接受援助单位发放的援助确认书，或

编 29 ||| - 接受援助单位根据附件7表格提出的记收入支国家预算申请，或

编 30 ||| - 其他证明援助转移和使用的文件，例如：承包合同、商业合同、咨询合同、授权银行提款凭证、合同终止记录、经批准的单位决算报告（项目结束时或年度决算）等。

编 31 ||| 记入各级预算的价值是以越南盾计算的原币值，根据财政部公布的汇率进行换算（除非资助方另有规定）。

编 32 ||| 如果接受的援助货物没有原币值，则暂按同期同类进口商品价格估算；实际检查发现货物种类、价格与确认申报不符，或基本建设项目使用援助资金投资，若认为工程造价不合理，则应在验收移交或出具援助确认书之日起60天内，单位需重新确定援助价值并向同级财政物价部门提交重新估价记录作为记账依据。重新估价由单位主管机构成立的估价委员会执行，委员会成员包括同级财政物价部门代表。重新估价程序遵循现行规定。

编 33 ||| 属于援助项目的资金，但由国外直接支出，如顾问费用、培训、考察、调研、实习等在国外发生的费用且无支出证明的，不记入国家预算。

编 34 ||| 记账时间：非偿还援助资金的记账应在各级财政部门获得第四条第一点规定的证明援助接收和使用文件之一后立即进行。

编 35 ||| 援助记入国家预算的分级：

编 36 ||| 对于外国政府、组织和个人对越南政府提供的无偿援助资金，根据法律规定属于中央预算收入的，由财政部负责记收入支通过中央国家预算。

编 37 ||| 对于外国组织和个人直接提供给省、市的无偿援助资金，根据法律规定属于省级预算收入的，由各省、市财政物价局负责记收入支通过省级预算。

- 对于外国组织和个人直接给予县级的无偿援助款项，根据法律规定属于县级财政收入的，由县级财政局办理记账和收支通过县级财政的手续。

- 对于外国组织和个人直接给予乡、镇、街道的无偿援助款项，根据法律规定属于乡、镇、街道财政收入的，由乡、镇、街道财政委员会办理记账和收支通过乡级财政的手续。

4.6. 记录援助支出的方式：

4.6.1. 对于拨款项目：

- 拨付基本建设投资资金：

根据现行国家预算科目，记录援助收入，第160章，第10类，第8款（或第9款），相应的明细科目；通过国库系统记录临时借款的基本建设投资支出，并将详细列出受援单位名称和地址的清单发送给国库部门，以便按照现行基本建设投资资金管理制度拨付给相关单位。

如果建设项目完全由援助资金完成（没有国内配套资金），财政部门记录援助收入并直接拨付给受益单位（不通过国库系统记录临时借款的基本建设投资支出）。

- 拨付行政事业经费：

按照上述方法记录援助收入，并根据现行国家预算科目的相应章节、类别、款项、明细科目记录受益单位的支出。如果一个中央一级预算单位有多个受益单位，则在国家预算收支令中附上详细的受益单位名称、地址和具体援助金额清单。中央一级预算单位负责核对、检查并向下属单位通报，使用财政部规定的直接向受益单位拨付援助资金的通知表（附件5）。此通知被视为直接向受益单位拨付国家预算资金的凭证。受益单位应根据一级预算单位的资金拨付通知，在会计账簿中记录拨付的援助金额，并与上级单位进行年度决算。

对于由中央单位作为主要项目的援助计划或项目，其中包含多个子项目在地方实施；或者由一个部或行业作为主要项目的援助计划或项目，其中包含多个子项目在其他部或行业中实施，在执行过程中，财政部记录中央预算收入，拨付给项目主要单位，项目结束后，项目主要单位按照本通知第二部分E节第4点的规定进行资产移交。根据项目结束后的资产移交结果，移交方减少资产和形成该资产的资金来源，接收方增加资产和增加形成该资产的资金来源，按照现行会计制度规定处理。对于援助计划或项目，中央管理机构仅提供技术支持或专业指导，没有项目财务管理机制的，记录中央预算收入，直接拨付给接受和使用援助资金的单位。（除非另有规定）

对于不在国家预算科目规定目录中的社会团体或行业协会，或者其活动经费未按《国家预算法》规定由国家保障平衡的社会团体或行业协会，仍按上述规定记录收入，但支出记录在第150章“其他单位”，按照现行国家预算科目的相应类别、款项、等级、明细科目，视为国家预算对该单位的支持。由此形成的国有资产必须按照现行关于社团国有资产管理制度的规定进行管理。

对于社会团体或行业协会实施的大额援助项目，能够确定受益单位地址，并且可以与受益单位结算援助支出，经受益单位确认后，按照现行国家预算科目的相应章节、类别、款项、明细科目记录受益单位的支出。

对于尚未确定使用单位的援助款项：按照分级规定记录预算收入，同时根据与援助方达成的协议和目标确定使用方案，报有权机关批准后分配给使用单位，并按照上述规定办理预算拨付手续。

4.6.2. 贷款再转项目：

对于政府允许企业再贷款用于生产领域的项目，财政部委托发展基金或商业银行对企业使用援助资金进行再贷款，管理和回收贷款本金，同时按照现行国家预算科目规定办理收入和支出记录手续。

4.6.3. 对于包含信贷基金循环贷款、扶贫贷款或中小企业贷款的项目：按照现行国家预算科目的相应章节、类别、款项，记录援助收入，记录支出在第151目或第152目，相应的子目。

确定利率和分配、使用利息时应注意以下几点：

- 如果项目文件明确规定了利率和使用利率的方法，则按照这些规定执行。

- 如果资助方没有具体规定，则贷款利率按照当地正在实施的扶贫贷款优惠利率执行。

- 所得利息按照以下原则分配和使用：在扣除银行服务费（如有）后，合理比例用于各级项目管理委员会的费用支出，剩余部分补充周转基金。

同级财政部门与项目实施单位根据上述一般规定，具体确定每项项目的利率及利息使用的细则。

- 每季度，项目实施单位向同级财政部门报告上述利息的使用情况。根据报告，财政部门办理收入、支出拨付或通过各级预算贷款使用回收利息的具体目标。

在援助计划或项目结束时，项目负责人有责任将此资金移交给项目所在地的地方预算（除非与资助方另有协议并记录在项目文件中）。

D. 财务会计和资产管理：

在使用援助期间，各单位应及时、完整地反映收到的资金和物资的数量和价值（包括实物和货币），并在会计凭证和账簿上按照《国家预算法》、《统计会计条例》、现行会计制度以及资助方的要求（如有）进行记录。

如果原始凭证需要提交给资助方，则在提交前，援助计划或项目的负责人必须复制原始凭证，并列出已提交给资助方的所有原始凭证清单，注明凭证编号、日期、收支内容和金额。该清单需由编制人、会计主管和单位负责人签字。（附表6）。该复印件用于记账，并按现行管理制度保存保管，作为会计检查和项目决算的依据。

若实际使用的援助资金与确认援助文件上的金额存在差异，由于银行购汇汇率高于或低于财政部公布的核算汇率，执行单位应将汇率差额计入413账户（汇率差额账户），并附上银行凭证。该账户余额将在年度决算审查或项目结束时处理。

单位可以使用尚未移交所有权（项目未结束）的非偿还性援助形式的货物、设备等，在使用过程中仍须在相关账户外的资产负债表之外进行完整的会计记录，以满足管理要求。

在项目执行过程中，项目负责人可以建议处置超出使用期限或无法继续为项目服务的设备和物资。处置必须得到资助机构或项目主管部门的书面同意。

处置来自援助资金的资产必须遵守国家关于行政事业单位不再使用或不需要使用的资产处理的规定。在项目结束后，必须进行资产移交。从援助资金获得的设备在移交使用单位后成为国有资产，单位负责按照现行国有资产管理规定进行管理和处置。资产移交的原则、程序和内容按照国务院1998年3月6日发布的第14号法令《国有资产管理》和财政部1996年7月31日发布的第42号通知《行政事业单位之间资产接收和移交的规定》进行。

对于正在执行中的项目，项目账户在预算年末的援助资金余额可转入下一年度继续使用。

E. 报告、检查和决算制度：

二、信息和报告形式：

每季度和每年，各援助项目和直接使用非偿还性援助资金的单位负责人必须根据本通知附表4编制并向项目主管部门提交接受和使用援助资金的情况报告。项目主管部门负责汇总其管辖范围内所有项目的接受和使用情况，如下所述：

- 中央部委的项目报送至本部财务会计司，再报送财政部。

- 地方项目报送至地方物价局，再报送财政部。

接受和使用援助资金的报告必须全面反映所有内容，并符合政府2001年5月4日第17号法令第三十五条和总理2001年4月26日第64号决定第二十条规定的时限和要求。

二、检查制度：

各级财政部门负责监督和指导下属单位严格执行本通知规定的非偿还性援助资金财务管理规定：

- 各部委财务会计司负责检查和指导由中央部委下属单位接受和执行的非偿还性援助项目。

- 各省、市物价局和各区县物价局负责检查和指导由地方下属单位接受和执行的项目和非偿还性援助款项。

如有必要，财政部可对由中央部委或地方下属单位接受和执行的非偿还性援助项目或款项进行检查。

3. 决算制度。

每年和项目结束时，根据现行规定，援助项目和使用援助资金的单位负责人负责编制具体的援助资金收支决算报告如下：

3.1. 对于基本建设投资项目：决算工作应严格按照财政部2000年7月17日发布的第70号通知《关于投资资金决算的规定》执行。

3.2. 对于行政事业单位项目：

决算报告的内容和表格格式应按照现行的财政部1996年11月2日发布的第999号决定《行政事业单位会计制度》的规定执行。

3.2.1. 年度决算：

财政部负责审查各部委、中央机构年度决算报告中的收入和使用援助情况，同时审查行政事业单位经费决算。根据援助资金决算审查记录，财政部将批准行政事业单位总决算金额，其中包括中央部委的援助资金决算。项目配套资金的决算与国家预算资金拨款的决算规定一致。

各省、市财政物价局及区、县、市财政物价科负责审查所辖单位年度援助资金收支决算，同时审查行政事业单位经费决算。

3.2.2. 项目决算：

所有经有权机关批准的项目、计划和援助款项，在结束时必须进行完整决算，并按现行规定提交同级财政部门。

3.3. 决算时需注意的几点：

3.3.1. 当项目结束并已与资助方完成决算后仍有剩余资金，项目经理需向主管单位和同级财政部门（如报送决算报告的规定）报告处理方案，由其审核决定。

3.3.2. 完成项目的决算审批必须符合财政部现行规定。

在提交完成项目的决算报告的同时，项目负责人还需报告资产处置方案、债权债务及其他遗留问题给主管单位和同级财政部门。项目主管单位有责任参考同级财政部门和其他相关部门的意见，审议或上报有权机关决定项目遗留问题的处理方案，然后才能批准项目的最终决算。

三、组织实施

1. 本通知替代财政部1999年2月26日发布的第22号通知，并自发布之日起十五日后生效。

2. 在执行过程中，如遇困难，各部委、行业、地方、单位和项目负责人应及时向财政部反映，以便研究解决。