文书编号7050/BTC-TCT指导对在破产过程中企业、合作社进行税款结算。税务机关必须执行发送税款结算要求和检查企业、合作社破产档案资料等步骤。
适用范围
各省、自治区、直辖市税务局
要点
- 破产状态的企业、合作社→向税务机关进行税款结算并提交税款结算报告，期限为自破产决定之日起45日内。
- 直接管理破产企业、合作社的税务机关→要求企业在自启动破产程序决定之日起45日内完成税款结算并提交税款结算报告给税务机关。
- 如果企业未在45日内提交税款结算报告，税务机关→作出检查决定以确定正式税收义务并处以行政处罚。
- 若企业的档案资料被管理机构收回、清算并封存保管，税务机关→请求法院解封以便按规定进行检查。
- 税务机关→在管理、清算机构的见证下进行检查核对。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：有助于确保企业在破产过程中的税款结算准确及时。
- 消极影响：可能增加税务机关在破产企业中进行检查、审计的成本和时间负担。
❓ 常见问题
处于破产状态的企业需要做什么？
对于处于破产状态的企业、合作社→应在自破产决定之日起45日内完成税款结算并向税务机关提交税款结算报告。
企业提交税款结算报告的时间期限是多少？
企业、合作社提交税款结算报告的期限为自启动破产程序决定之日起45日。
如果企业未能按时完成税款结算，税务机关将如何处理？
如果企业未在45日内提交税款结算报告，税务机关→作出检查决定以确定正式税收义务并处以行政处罚。
税务机关是否有权开启企业的封存档案资料？
若档案资料被管理机构收回、清算并封存保管，税务机关→请求法院解封以便进行检查。
当企业未提交税款结算报告时，税务机关将采取哪些措施？
如果企业未提交税款结算报告，税务机关→作出检查决定以确定正式税收义务并处以行政处罚。
全文
通文
财政部第7050号公告 2006年6月8日
关于破产企业税收清算问题的通知
各省、自治区、直辖市税务局：
近期，一些地方税务局反映在处理破产企业的税收清算时遇到困难。根据《破产法》（第21/2004/QH11号决议）的规定，经与最高人民法院协商一致后，财政部现作如下指导：
根据《企业所得税法》第十四条和《增值税法》第十五条的规定，在企业合并、分立、解散、破产的情况下，经营单位必须在作出相关决定后的四十五天内向税务机关进行税收清算并报告。
对于进入破产状态且欠缴税款的企业或合作社，直接负责征收税款的税务机关被确定为国家债权人，参与破产程序，并作为债务人对所欠税款及罚款承担债权人的角色。法院在作出启动破产程序的决定时，应按照《破产法》第二十九条第二款的规定，通知直接管理该企业或合作社的税务机关。一旦收到法院的通知或得知企业或合作社进入破产状态的信息，直接管理这些对象的税务机关应在自破产程序启动之日起四十五天内，要求企业或合作社进行税收清算并向其直接管理的税务机关报告。税务机关在收到企业或合作社提交的税收清算报告后，将审查其财务资料，以确认企业或合作社申报数据的真实性；如发现需要核对或验证的重要内容，则税务机关可要求企业或合作社补充资料或进行现场检查，具体视企业或合作社的违规程度而定。
如果企业在自破产程序启动之日起四十五天内未向税务机关报告税收清算情况，则税务机关应对其进行现场检查，以正式确定其税收义务，并对未报告税收清算的行为进行行政处罚。
在对企业或合作社进行现场检查时，如果该经营单位的文件、资料已被财产管理、清算组织收回并封存保管，则税务机关应向法院申请解封文件、资料以便检查。在收到解除封存决定后，税务机关应按照《破产法》第十条以及《增值税法》第十七条第五款和《企业所得税法》第十五条第五款的规定，在财产管理、清算组织的见证下进行检查和核对。
财政部特此通知各税务局知悉并执行。
副部长
张志忠
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