通知71/2010/TT-BTC指导对销售汽车和摩托车的企业在开具的售价低于市场通常交易价格时如何确定税收。本通知适用于从事汽车和摩托车销售的组织和个人。重点是根据市场通常交易价格确定售价并确定应缴税额。
Đối tượng áp dụng
汽车、摩托车销售企业；购买汽车、摩托车用于经营的组织和个人。
Các điểm cốt lõi
- 销售汽车、摩托车的企业在开具的售价低于市场通常交易价格时，将被按市场通常交易价格确定售价，并确定应缴税额。
- 市场通常交易价格依据税务机关的数据、其他国家管理机构的信息、越南汽车协会、媒体、网站等资料确定。
- 按核定方法计算的增值税应纳税额=违规车辆数量×核定售价×增值率×增值税税率。
- 按核定方法计算的企业所得税应纳税额=违规车辆数量×核定售价×企业所得税百分比。
- 销售汽车、摩托车的企业属于按扣税法缴纳增值税的对象，在检查或审计期间不得将应纳税额与可扣减的增值税额相抵扣。
🌐 Tác động xã hội từ văn bản này
- 积极影响：有助于确保公平地评估和征收税收，避免逃税行为。
- 消极影响：可能会给企业带来遵守按市场通常交易价格核定售价规定的困难。
❓ Câu hỏi thường gặp
销售汽车、摩托车的企业如何缴税？
如果销售企业在开具的售价低于市场通常交易价格，则将按市场通常交易价格核定售价并确定应缴税额。
市场通常交易价格是如何确定的？
市场通常交易价格依据税务机关的数据、其他国家管理机构的信息、越南汽车协会、媒体、网站等资料确定。
按核定方法计算的增值税应纳税额如何计算？
按核定方法计算的增值税应纳税额=违规车辆数量×核定售价×增值率×增值税税率。
销售汽车、摩托车的企业能否将应纳税额与可扣减的增值税额相抵扣？
不可以，销售汽车、摩托车的企业属于按扣税法缴纳增值税的对象，在检查或审计期间不得将应纳税额与可扣减的增值税额相抵扣。
企业所得税百分比是多少？
应缴纳的企业所得税百分比为2%，依据第124/2008/NĐ-CP号法令第11条第3款规定。
Toàn văn
|
财政部 编号：71/2010/TT-BTC |
社会主义共和国越南 独立 自由 幸福
河内，二〇一〇年五月七日 |
通知
关于对销售汽车、摩托车的企业确定税收的指导
在向消费者提供的销售发票上注明的汽车、摩托车售价低于市场通常交易价格
的情况下的指导
根据2006年11月29日第78/2006/QH11号《税收管理法》；根据2007年5月25日第85/2007/NĐ-CP号政府法令，就《税收管理法》若干条款的具体实施作出规定；
根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》；根据2008年12月8日第123/2008/NĐ-CP号政府法令，就《增值税法》若干条款的具体实施和执行作出指导；
根据2008年6月3日第14/2008/QH12号《企业所得税法》；根据2008年12月11日第124/2008/NĐ-CP号政府法令，就《企业所得税法》若干条款的具体实施作出规定；
根据2007年11月21日第04/2007/QH12号《个人所得税法》；根据2008年9月8日第100/2008/NĐ-CP号政府法令，就《个人所得税法》若干条款的具体规定作出规定；
根据2008年11月27日政府第118/2008/NĐ-CP号法令《关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定》；
为落实总理2009年7月13日第4736/VPCP-KTTH号公文的指导意见，财政部就销售汽车、摩托车企业的税收确定工作作出如下指导：
第一章
总则
第一条 适用对象
销售汽车、摩托车的企业在向消费者提供的销售发票上注明的汽车、摩托车售价低于市场通常交易价格，则该企业将被按市场通常交易价格确定销售价格，并据此确定应纳税额。
贷款金额
第一条 销售汽车、摩托车的企业包括从事汽车、摩托车商业销售活动的组织和个人；生产、组装汽车、摩托车以供销售的企业。
第二条 市场通常交易价格是指在正常市场条件下实际转让的价格。
对于国内生产的汽车、摩托车，制造商公布的销售价格被视为市场通常交易价格。
第三条 汽车、摩托车消费者：指购买汽车、摩托车并按规定缴纳车辆购置税的组织和个人。从事商业贸易（持有营业执照，有税务登记号）购买汽车、摩托车用于销售（继续出售）的组织和个人不被视为汽车、摩托车消费者。
第四条 不适用的情形
第一条 销售汽车、摩托车的企业如果按照市场通常交易价格或低于5%的价格进行公开标价销售，则可按公开标价计算税额（公开标价须及时告知直接负责税务机关）。对于公开标价但未按规定的销售价格销售的情况，将按市场通常交易价格确定销售价格，并据此确定应纳税额。
第二条 国内生产、组装汽车、摩托车的企业如果在全国范围内或各地区、各地方统一销售价格，则增值税、企业所得税按生产企业在各时期公布的价格计算。统一销售价格由生产企业规定并需公开宣布，并告知直接负责税务机关。如果销售汽车、摩托车的企业在销售发票上注明的价格低于已公布的销售价格并告知直接负责税务机关，则该企业将按已公布的销售价格确定应纳税额。
第三条 接受委托销售并严格遵守销售价格规定的代理机构仅按增值税法律规定享受佣金。
第四条 组织和个人已经获得国家主管部门批准的注册证书且已使用过的汽车、摩托车，销售企业购入后再次销售或接受寄售销售。
条 4. 确定市场常规交易价格作为定价和应纳税额的依据
1. 确定市场常规交易价格的原则
市场常规交易价格根据税务机关从以下渠道收集的数据确定：企业向税务机关申报的销售价格；其他国家管理机构提供的价格信息（海关、省级或市级财政局的价格评估中心、商务局）；越南汽车制造商协会（VAMA）；同一类型企业在同一地区或不同地区的摩托车、汽车购买和销售价格；消费者收集的信息；报纸、杂志、市场新闻、网站上的摩托车、汽车价格。
2. 市场常规交易价格作为定价和应纳税额的依据
市场常规交易价格基于各省、直辖市人民政府根据法律规定发布的最低车辆价格表来确定，该表用于计算车辆购置税。
各省、市人民政府根据法律规定发布最低车辆价格表，以计算车辆购置税，并应用于确定销售价格和应纳税额，适用于本通知所指的摩托车、汽车销售企业。
第二章
确 定 税 额
条 5. 报送每月销售的汽车、摩托车数量
汽车、摩托车销售企业必须编制销售车辆数量清单（附随本通知），连同当月增值税申报表一并提交给税务机关。
条 6. 根据核定方法确定销售价格和应缴纳的增值税额
根据核定方法确定的应缴纳增值税额，根据核定的销售价格；低于市场常规交易价格的销售数量（以下简称违规销售数量），按照本通知第四条规定确定；增值率和增值税税率。
根据核定方法确定的应缴纳增值税额如下：
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应缴纳的增值税额 |
= |
违规销售数量 |
44周 |
核定的销售价格 |
44周 |
增值率 |
X |
增值税税率 |
核定使用的增值率为10%，根据政府2008年12月8日第123/2008/NĐ-CP号法令第八条第二款的规定。
核定的销售价格是根据本通知第四条规定确定的市场常规交易价格（不含增值税）。
|
违规销售数量应缴纳的额外增值税额 |
= |
根据核定的应缴纳增值税额 |
- |
违规销售数量已申报的应缴纳增值税额 |
确定违规销售数量已申报的应缴纳增值税额如下：
对于属于增值税扣缴对象的汽车、摩托车销售企业：
|
已申报的违规销售数量 的增值税额 违规销售数量 |
= |
销售发票上记载的销项增值税额 |
- |
增值税额 1. 根据管理要求、项目管理规定、工程投资建设费用管理规定以及地方工程类型特点，确定各类工程的数量和目录。省级人民政府依据本通知附件3中的工程目录来选择和确定用于发布地方建筑价格指数的工程目录。 |
违规销售数量的销项增值税额和进项增值税额根据销售发票、采购发票或进口环节增值税缴税凭证确定，不包括与违规销售活动相关的其他费用如管理费、固定资产折旧等进项增值税额。
属于增值税扣缴对象的汽车、摩托车销售企业不得将违规销售数量应缴纳的增值税额与检查期或审计期内可抵扣的增值税额进行冲抵。
对于属于增值税直接缴纳对象的汽车、摩托车销售企业：
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违规销售数量已申报的增值税额 |
= |
销售发票上的销售价格 |
- |
采购发票上的采购价格 |
44周 |
增值税税率 |
条7. 确定按核定方法应缴纳的企业所得税金额
按核定方法计算的企业所得税应纳税额依据核定的销售价格；违规车辆数量和企业所得税百分比确定。
按核定方法计算的企业所得税应纳税额如下确定：
|
按核定方法计算的企业所得税应纳税额 |
= |
违规销售数量 |
44周 |
核定的销售价格 |
44周 |
企业所得税百分比 |
核定的销售价格是根据本通知第四条规定确定的市场常规交易价格（不含增值税）。
应缴纳的企业所得税百分比为2%，根据政府于2008年12月11日发布的第124/2008/NĐ-CP号法令，该法令详细规定并指导实施《企业所得税法》中的若干条款。
|
违规车辆应补缴的企业所得税额 |
= |
按核定方法计算的企业所得税应纳税额 |
- |
违规车辆已申报应缴纳的企业所得税额 |
|||
|
违规车辆已申报应缴纳的企业所得税额 |
= |
违规车辆的应税所得 |
44周 |
企业所得税税率 |
|||
违规车辆的应税所得确定如下：
|
所得 应税所得 |
= |
违规车辆 的销售收入 违规车辆 |
- |
可扣除的成本 违规车辆 违规销售数量 |
违规车辆的销售收入按照增值税销售发票（由经营单位申报）转换为不含增值税的价格确定。
违规车辆可扣除的成本是实际发生的与违规车辆相关的费用，并且有合法的发票和凭证，符合企业所得税法的规定（由经营单位申报）。
违规车辆应补缴的企业所得税额与未违规销售的汽车、摩托车的应纳税额，其他经营活动的应纳税额合并计算，并与检查或审计期间已缴纳的企业所得税额进行抵扣。
条8. 确定按核定方法计算的个人所得税应税所得
对于属于个人所得税纳税对象的汽车、摩托车经营单位，按核定方法计算的个人所得税应税所得依据核定的销售价格；违规车辆数量和财政部规定的应税所得比例确定。
核定的销售价格根据最低计征车船税的汽车、摩托车价格表（转换为不含增值税的价格）确定。
按核定方法计算的个人所得税应税所得如下确定：
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按核定方法计算的个人所得税应税所得 |
= |
违规销售数量 |
44周 |
核定的销售价格 |
44周 |
财政部规定的应税所得比例。 |
个人所得税应纳税额的确定依据《个人所得税法》及相关实施文件的规定执行。
第三章
实施条款
条 9. 生效
本通知自签发之日起四十五日后生效。
在执行过程中，如遇困难或问题，请及时向财政部反映以便及时解决。/
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发送单位： - 中共中央办公厅和各中共中央部门； - 全国人大常委会办公厅，国家主席办公厅； - 各部、相当于部级的机关、属于政府的机关； - 最高人民检察院，最高人民法院； - 国家审计署； - 各全国性团体的中央机构； - 各省、自治区、直辖市人民政府，财政厅（局）； - 各省、自治区、直辖市税务局； - 部门各单位 - 司法部法规审查局； - 公报； - 中央反腐败指导委员会办公室； - 政府网站； - 财政部网站； - 存档：办公厅；税务总局（办公厅，财产和行为税司）。 |
部长签署 副部长 聂文俊 钩皇安 Tuấn |
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