713号税务总局关于在国际运输活动中适用避免双重征税协定的公文

公文

财政部令第713号公告 2002年1月22日
关于国际运输业务双重征税协定的适用问题
在国际运输活动中应用避免双重征税协定的规定

敬启者：- 各省、自治区、直辖市税务局

- 国际货运代理协会

- 各国际货运代理公司

在2000年至2001年间执行避免双重征税协定的过程中，有关国际运输活动的某些程序性问题出现了一些困难。为解决实际操作中的这些问题，财政部就国际运输领域暂时性地规定了以下关于避免双重征税协定适用程序的具体指导：

一、关于涉及国际运输业务的第八条规定的解释，根据1997年12月29日财政部发布的第95号通知第二部分第三点和2000年5月5日财政部发布的第37号通知第五点的规定，具体说明如下：

"第八条的规定仅适用于现行企业所得税率为1%的货物或旅客运输收入，对于从越南港口到国外港口的普通客货船航线，或者对于出口原油的油轮，其税率为运费总额的0.4%，该规定适用于从越南港口到国外港口的航线，依据1999年2月4日财政部发布的第16号通知关于外国航运公司进入越南经营海运业务所征收的运费税的规定。"

二、国际运输业务第八条的适用程序：

对于非居民企业和个人在越南港口与国外港口之间从事海运业务，并根据协定享受免税或减税待遇的情况，应遵循以下程序：

a. 申请人需向其船舶代理注册纳税的省或市税务机关提交申请，请求按照协定的规定给予免税或减税待遇。申请人可以委托船舶代理或其他合法代表代为提交申请。申请材料包括：

i. 由外国税务机关出具的居住证明，确认申请人是该国的纳税人，并且根据与越南签订的协定，有义务在该国缴纳所得税（注明是哪一年度的纳税人）；

ii. 经申请人确认与原件一致的运输合同副本；

iii. 由居住国颁发的营业执照副本或税务登记证书；

iv. 已经缴纳的税款原始凭证（包括纳税申报表和税务局的通知），如果需要退税；

v. 如果申请人委托船舶代理办理免税或减税申请，而代理协议中没有服务费或赔偿责任条款，则代理人必须提供申请人正式授权的委托书，依据本通知第三款的规定；

vi. 根据1997年12月29日财政部发布的第95号通知第五部分第二点第一款第七项的规定填写的免税或减税申请表。

上述文件须按照本通知第三点的规定进行领事认证。

b. 省级或直辖市税务机关根据申请材料和具体协定条款，在收到上述a项所述全部材料之日起三十日内审查并作出决定：

i. 对于定期航线的航运公司，免税或减税决定将适用于整个公历年度；

ii. 对于不定期航线的航运公司，一个省级或直辖市税务机关的免税或减税决定将适用于所有越南国际港口的整个公历年度；

c. 受委托收取运费税的船舶代理机构必须先按财政部1999年第16号通知的规定收取3%的运费税，只有在收到省级或直辖市税务机关根据b项所述决定后，才能实施免税或减税措施。

d. 如需直接退还国家预算中的税款，相关文件应提交至税务总局（财政部），按照财政部1997年8月16日发布的第52号通知第二部分第二款的规定办理退税手续（相应修改申请材料，参照a项所述内容）。

三、根据2000年5月5日财政部发布的第37号通知第八点的规定，领事认证程序如下：

"3.1. 下列文件上的签字和印章，必须经过领事认证，即必须附有驻外使馆根据1999年6月3日外交部发布的第1号通知的规定加注的领事认证章：

i. 外国税务机关出具的居住证明；

ii. 居住国颁发的营业执照副本或税务登记证书。

3.2. 经济合同、服务合同、代理合同、委托合同、货物运输合同（根据1997年12月29日财政部发布的第95号通知第五部分的规定）无需进行领事认证。

3.3. 来自已与我国签订司法互助协定的国家的下列文件无需进行领事认证：

i. 波兰共和国；

ii. 捷克共和国；

iii. 匈牙利共和国；

iv. 保加利亚共和国；

v. 老挝人民民主共和国；

vi. 俄罗斯联邦"

财政部指导各税务局和海运代理知悉并执行。本函自签发之日起生效。在执行过程中如遇问题，建议各单位反映给财政部以研究解决并及时补充指导。