决定第714/QĐ-TC-CĐKT号关于发布临时会计检查制度

决定

关于发布临时会计检查制度

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财政部部长

根据一九六一年十一月七日第197-CP号政府令关于财政部分工、职责和组织机构的规定；

根据国家会计条例第二十六条，该条例根据一九六一年十月二十八日第175-CP号政府令规定由财政部负责制定会计检查制度。

决定：

条1.- 现发布随本决定发布的临时会计检查制度。

第二条 本临时会计检查制度适用于所有行业单位的会计部门，不论其属于中央或地方管理。

各中央主管部门和各地方行政委员会（专区、省、市）可根据本共同会计检查制度，结合各自的具体情况补充必要的内容。这些补充内容需报财政部备案。

第三条 - 本会计检查制度自发布之日起实施。

制度

临时会计检查

第一部分：

第一章

总则

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 - 会计检查是一种积极有效且不可或缺的方法，用于在事件发生后监督国家经济财务。会计检查旨在促进执行会计条例和制度，发挥会计工作的作用，提高人力资源、物资资源和资金使用的效率，挖掘潜在能力，严格遵守财经纪律，厉行节约，反对浪费和贪污，推动完成并超额完成国家计划。

条 2. - 根据国家会计条例第二十四条、二十五和二十八条，会计检查的任务是：

1. 检查会计核算、记录和反映的准确性、及时性、完整性、真实性、清晰性和符合制度、规程的情况；检查会计组织、工作程序和工作成果。

2. 预防和阻止违反会计原则、制度和规程的行为，提高各部门各级对会计工作的责任感，及时发现和推广执行会计制度和规程的创新经验和方法，不断改进和提高会计工作质量。

3. 通过会计检查来检查预算执行、生产计划、收支财务计划、收缴和支付纪律的情况；检查物资和货币资金的保管和使用情况，及时发现和防止贪污、浪费和违反政策、制度、规程及财经纪律的行为。

条 3. - 根据国家会计条例（第二十六条），所有会计单位必须按照本制度的规定接受定期会计检查。定期检查包括：

- 在单位内部，根据会计主管和会计组织规定的职责任务进行定期检查；

- 上级单位每年至少一次对下属单位进行定期检查；

- 财政机关进行定期检查。

组织实施 - 在每个主管部门中，上级会计单位必须确保每年至少一次全面检查直接管理的下属单位的会计工作，除了这些单位自身的定期检查外。

第五条。 - 为了在全国范围内执行国家会计制度，财政部和地方财政机关有责任每年至少一次全面检查下属财政机关和直接提供资金的单位的会计工作，除了这些单位自身的定期检查外。

第二章

会计检查的内容和方法

条6. - 会计检查的方法是对账；核对凭证与账簿，账簿与报告，凭证账簿报告与实际活动，与制度、规程、政策、定额、计划、实物；核对被检查单位的凭证账簿与相关单位的凭证账簿等，以发现会计工作中正确或错误的地方。

条7. - 会计检查的主要内容是：

- 检查各单位或行业的会计制度和规程的应用情况；

- 检查日常会计凭证账簿记录情况；

- 检查报表编制和报送情况；

- 检查支付情况，

- 检查物资和货币资金情况；

- 检查会计组织和领导工作情况。

条 8. - 检查会计制度和规程的应用情况，即检查每个单位的会计制度是否能够满足其运营需求，并适合其组织结构；是否符合通用制度；是否能够反映国家对该单位规定的经济财务指标；以及实际上是否存在不足或不符合规定之处。

会计制度建设检查的主要内容是：

- 检查会计凭证账簿系统的建立情况；

- 检查会计凭证账簿系统布置和使用情况；

- 检查按行业统一制度和财政部所属单位要求设置的账户布置和使用情况。

条9. 在检查会计凭证时，必须：

- 检查凭证内容，看凭证上记录的经济活动是否合法，是否符合实际情况和现行制度、规程，是否符合已批准的定额和预算；

- 检查凭证上的计算是否准确，凭证是否具备所有必要要素和有权人的签名，或者是否有涂改、修改。对于汇总凭证和记账凭证，必须与原始凭证核对，看汇总是否完整和准确。对于记账凭证，还须查看规定的账户（分录账户）是否符合经济业务性质和内容。

条10. - 检查日常账簿记录，确保记录及时、真实、符合制度。在检查日常账簿记录时，必须：

- 检查账簿登记是否与实际情况相符，是否与清晰明确的会计凭证一致，并反映的经济业务内容是否与账户内容一致；

- 检查账簿与凭证之间、各类账簿之间、明细分类账户（详细分类账户）与总分类账户（综合分类账户）之间的数据是否一致；

- 检查成本和流通费用的会计记录组织是否准确及时，是否符合上级单位要求的方式和标准；检查生产机构（车间、生产区域、生产小组或队、工程队等）的会计记录组织是否足以支持内部的成本和流通费用计算；

条 11. - 检查报表编制和报送情况，以确保决算报告制度按时、按格式、如实执行；

在检查报表编制和报送情况时，必须：

- 检查报表编制和报送是否及时、完整并符合规定格式；报表内容是否全面反映了规定的各项指标；

- 检查数字准确性；

- 检查单位其他部门为会计主管提供编制报表所需资料的情况；

- 检查编制报表前是否已将银行存款账户与银行账簿核对，是否核对了应收应付账款，并检查相关凭证，是否按规定进行了财产清查；

条12. 在检查支付情况时，必须：

- 检查税款、利润、折旧和其他应收款、应付款的计算和支付是否准确及时；

- 检查应收账款、预付款、暂付款等情况的反映是否清晰、真实，检查会计主管遵守结算纪律的情况是否严格；

条 13. 检查资金物资包括现金库存（包括支票、票据、邮票等有价证券）、原材料、设备、存货、固定资产、低值易耗品等，以确保会计工作的准确性和国家资产的安全；

在检查资金物资时，必须：

- 检查现金收付、货物材料及其他资产的账簿记录情况；

- 检查现金库存、存货及其他资产的完整性；

- 检查现金、存货等保管、检查和定期盘点的规定是否严格执行；

条14。 在检查会计工作组织和领导时，必须：

- 检查人员编制、机构设置、职责分工是否适合被检查单位的会计任务，会计人员是否符合规定的标准和工作要求；

- 检查会计机构与其他部门之间的关系以及会计机构与单位内其他专业部门的关系是否紧密，是否保证会计工作准确、完整、及时；

- 检查会计档案保管情况；

- 检查内部及下属单位会计检查制度和计划的执行情况；

- 检查会计人员总体上，特别是会计主管是否履行了其职责和行使了其权限；

- 检查被检查单位负责人对会计工作和会计人员的领导是否符合规定的职责和任务。

编 第二部分：

第三章

职责和权限

条 15. - 在每个会计单位中，单位负责人和会计主管负责根据会计检查制度的规定组织本单位及其附属单位的会计工作检查。

条16。 - 为了协助单位负责人和会计主管进行会计检查，在每个会计单位中，必须组织并分配一名或多名专职会计检查人员。

对于有多个附属单位的会计单位，则需要建立会计检查小组、组或室。

条17. - 会计检查组织或会计检查人员的任务是：

- 协助单位负责人和会计主管制定检查计划，并指导各单位的会计检查工作方法；

- 直接检查附属单位；

- 督促附属单位执行检查计划；

- 监督并检查附属单位遵守检查决定和要求的情况；

- 汇总附属单位的检查情况，总结和推广经验，向上级报告检查计划的执行情况和结果；

条18. - 会计检查人员必须诚实公正，不犯重大错误，并具备会计业务能力。

派遣检查人员的机构应根据检查的要求、内容和对象，派遣适合具体情况的人员。

条19. - 各会计单位必须配备符合标准且数量充足的有能力的会计检查人员，避免将会计检查人员调离其他工作，以创造条件使他们积累经验，逐步提高检查工作的质量。

对于工作量相对较大的检查，如果专职会计检查人员不足，会计单位可以调动本单位或其他附属单位具有检查能力的会计人员或会计主管来承担一定时期的检查工作。

条20. - 会计检查人员必须严格遵守国家关于保密的规定，绝对保守秘密。

- 会计检查人员必须依据现行法规、各级有权机关的决定、单位负责人的指示，严肃认真、公正地进行会计工作检查；

如果故意隐瞒贪污行为，违反制度、规则、政策以包庇减轻违规者的过错，或者违反国家关于保护秘密的规定，则可能受到纪律处分或被追究法律责任。

条 21. - 受检查单位的负责人和会计主管必须为会计检查人员的工作提供一切便利条件。

- 帮助会计检查人员了解本单位的情况；

- 向会计检查人员提供账目凭证、账簿、会计报表、业务资料（报告、合同、财务生产计划等）和其他必要的资料，按照会计检查人员的要求；

- 根据会计检查人员的要求，调动员工参与帮助会计检查人员完成一些工作，如复制文件、重新记录、清点等。

如果受检查单位认为不能或不应提供某些特定的资料或数据，则必须正式答复（通过公文给检查人员），同时向上级报告审查并作出决定。

条22. - 受检查单位的职工必须积极协助会计检查人员，通过直接反映或书面形式，提供遵守会计制度、规则的情况，以及保管和使用资产（物资、商品、货币资金等）的情况，并向会计检查人员提出改进和纠正措施的意见。

与受检查单位有关的单位和机构有责任通过提供必要的资料来协助会计检查人员进行核对和检查。

积极发现情况、提供建议、显著促进检查取得良好效果的人将获得奖励。

故意不协助会计检查人员，妨碍或阻止检查工作的人，可能受到纪律处分或被追究法律责任。

第三部分

章 4

关于程序和工作方式的一些问题

条 23. - 为了确保会计单位及其附属单位的检查工作顺利进行，每年年底，有附属单位的会计单位必须制定下一年度的检查计划。计划中应明确列出：被检查单位名称、检查范围和全面或分阶段检查的要求，以及每家单位的检查时间。

每年，中央主管部门的会计单位、各局、财政区有任务总结当年的检查情况和结果，并将其总结报告提交财政部和政府审计委员会。

条24。 - 在一个单位的检查时间，应从该单位上次检查结束之日起开始，以确保整个检查活动连续不断，两次检查之间没有中断。

条 25. - 当进行某个单位的会计工作检查时，检查团、检查组或检查人员必须向被检查单位的负责人出示上级单位负责人或有权国家机关签发的有效检查命令或委托书。

在检查命令或委托书中必须注明：被检查单位名称、检查要求、内容、所需检查的时间段、检查期限、检查人员姓名及职务。

2. 当前往某一地方进行检查时，会计检查人员必须事先通报并与该地方的行政委员会（省、市、区等）交换意见，并在结束检查后向该地方的行政委员会报告检查结果。

如果被检查单位位于乡级行政委员会、省级或市级，则检查人员可以在检查前通过公文通报，并在检查结束后提交报告。

3. 当到达被检查单位并在出示检查令或委托书给被检查单位的领导人员后，检查人员可以直接检查现金库存、有价证券、邮票、货物和其他存货物资，无需提前告知保管这些物品的人；并且可以对剩余物品进行全面或部分清点。

在清点货物和材料之前，检查人员必须检查保管人所使用的测量工具的准确性。

4. 在检查过程中，如果发现由其他单位的干部、工人或其他职员造成的违规行为、制度、规定、政策等问题，检查人员应立即向该单位负责人报告。对于严重情况，检查人员应向政府审计委员会或当地审计局报告。

5. 在检查过程中，如果认为有必要，检查人员可以提取相关凭证以进一步调查研究，并用签字收据代替。

条26. 检查结束后，检查人员必须编制检查记录或报告，详细记载检查中发现的问题及建议，并提出纠正已发现问题的方法。

上述检查记录或报告的一份副本应交给被检查单位。

检查人员、被检查单位的负责人和会计主管必须在检查记录或报告上签名。如果对检查报告的内容有任何不同意见，被检查单位的负责人和会计主管有权在其报告中附上自己的意见。这些不同意见的记录必须立即交给检查人员。

条27。 根据检查记录或报告，在收到检查报告后的三十天内，被检查单位的负责人必须正式评价并提出改进已发现问题的建议，或者对责任人提出处理建议等。

对于旨在纠正现行制度和规定的违规行为的建议，被检查单位必须立即执行，除非被检查单位的领导另有意见。

第二十八条. 在检查结束后，检查人员必须对其工作精神、态度、工作关系以及完成任务的情况进行总结，与被检查单位的负责人和会计主管的意见一致。

第二十九条。 为了确保会计检查工作的有效性，各组织的领导和会计主管必须组织跟踪和督促解决由会计检查提出的问题。