通知2006年第72号财政部令修改、补充2004年第100号财政部令，关于证券领域的增值税和企业所得税的指导。

 通知

对财政部于二〇〇四年十月二十日发布的《关于增值税和企业所得税对证券领域征收办法的实施细则》进行修改和补充

财政部 个人

关于证券领域的增值税和企业所得税

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根据一九九七年《增值税暂行条例》及其二〇〇三年修正案以及相关实施文件；

根据二〇〇三年《中华人民共和国企业所得税法》及相关实施文件；

根据国务院二〇〇三年七月一日发布的第77号令《关于财政部职能、任务、权限及组织结构的规定》；

财政部现对二〇〇四年十月二十日发布的《关于增值税和企业所得税对证券领域征收办法的实施细则》（财政部令第100号）进行修改和补充如下：

1. 将第三目第二点第二小点的内容替换为：

"2.2. 其他组织， 包括外国投资基金、根据外国法律成立但未在中国取得法人资格但在国内开设证券交易账户的外国组织，以及根据中国法律成立并在中国境内运营的组织（不包括证券公司、基金管理公司和其他在第三目第二点第一小点中提及的组织），应按照以下方式缴纳企业所得税：

a) 征收标准：

- 对于证券转让（股票、基金单位、债券，但不包括免税债券），应纳税额等于转让时证券总价值的0.1%。

- 对于债券利息（但不包括免税债券），应纳税额等于支付利息时债券总价值（包括债券面值和已收到的利息）的0.1%。

投资收益已经缴纳过企业所得税的，则不再重复征税。

b) 纳税申报与缴税：

- 对于上市证券：证券公司有责任代扣企业所得税，并代表投资组织进行申报（按本通知附表KT/CK填写），并按照本通知第三点的规定缴纳和结算税款。 模板KT/CK 附表KT/CK

随本通知发布）

- 对于非上市证券：

如果证券公司被授权管理所有投资者名单并执行投资者之间的证券转让手续，则其代扣税款、申报、缴税和结算税款的方式与上市证券相同。

如果证券公司没有被授权管理投资者名单或仅被授权管理部分投资者名单以登记转让和支付股息（当投资者位于公司之外或远离公司时），则应按以下方式进行申报和缴税： 商业银行 在外国投资基金或未在中国取得法人资格但在国内开设证券交易账户的外国组织设立证券交易账户的地方，该地方负责代扣企业所得税，并代表投资组织进行申报（按本通知附表填写），并向税务机关缴纳和结算税款，按照本通知第三点的规定办理。 模板KT/CK 随本通知附件发布的规定，向税务机关缴纳税款并办理税款结算，按照本通知第3点的指引进行。

对于国内公司、股份有限公司、基金管理公司， 债券利息支付机构 应负责代扣税款，并代表投资组织进行申报（按本通知附表填写），并按照本通知第三点的规定缴纳和结算税款。" 模板KT/CK 随本通知附件发布的规定，按照本通知第3点的指引缴纳和结算税款”。

2. 将第三目第二点最后部分替换为新的第三小点，内容如下：

"2.3. 对于在第三目第二点第一小点中提及的证券投资者和本通知第一点中提及的证券投资者，如果他们通过证券投资基金进行证券投资，则应按照本通知第三目第三点的规定缴纳企业所得税。"

3. 将第四目第一点和第二点的内容替换为：

"1. 证券领域内组织和个人的登记、申报、缴税、结算税款和处理税收违规行为应遵循现行的增值税和企业所得税法律法规。

除了履行法定的税收义务外，证券公司、基金管理公司、股份有限公司， 商业银行、债券利息支付机构 还必须直接向主管税务机关（按本通知附表填写）代扣税款，并代替投资者将税款缴纳至国家金库。申报、缴税和结算税款应在投资者产生应税收入之日起三十天内完成。 模板KT/CK 随本通知附件发布的规定，并代投资组织向国家金库缴纳。申报、缴纳税款及办理税款结算应在产生应税收入之日起30日内完成。

2. 证券公司、基金管理公司、股份有限公司、商业银行、债券利息支付机构 在代扣投资者税款并代替投资者申报和缴税时，可获得相当于实际代扣税款0.8%的报酬，最高不超过五十万元人民币一次。此报酬可以从实际代扣的税款中扣除，并用于支付代扣和缴税过程中的费用，以及奖励参与代扣和缴税工作的个人。"

4. 将随财政部令第100号发布的“01”表格替换为“模板KT/CK”随本通知发布。

5. 本通知自发布之日起十五日后生效。

对于在本通知生效前发生的债券转让和债券利息支付情况，应按照转让或支付时适用的相关法律规定执行。

在执行过程中如遇问题，请及时反馈给财政部以便研究并提供进一步指导。