通知第72/2014/TT-BTC号关于外国人、定居国外的越南人带出境外的商品增值税退税的规定

通知

关于外国人、居住在国外的越南人携带货物出境时退还增值税的规定根据2008年6月3日第13/2008/QH12号《增值税法》；根据2013年6月19日第31/2013/QH13号《关于修改和补充<增值税法>若干条款的法律》；

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根据2006年11月29日第78/2006/QH10号《税收管理法》；根据2012年11月20日第21/2012/QH13号《关于修改和补充<税收管理法>若干条款的法律》

根据2013年12月18日第209/2013/NĐ-CP号政府法令，对《增值税法》若干条款进行具体规定并提供指导；

根据政府2013年7月22日发布的第83/2013/NĐ-CP号法令，对《税收管理法》和《关于修改补充<税收管理法>若干条款的法律》的具体实施作出规定

根据2014年5月30日第806/TTg-KTTH号总理指示意见；

根据2013年12月23日第215/2013/NĐ-CP号政府法令关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定，

财政部部长发布本通知，规定外国人、居住在国外的越南人携带货物出境时退还增值税如下：

根据海关总局局长的建议；

本通知规定外国人、居住在国外的越南人携带货物出境时退还增值税，依据2013年6月19日第31/2013/NĐ-CP号《关于修改和补充<增值税法>若干条款的法律》第一条第七款以及2013年12月23日第209/2013/NĐ-CP号政府法令第十条第八款的规定，通过具备国家海关管理条件的国际机场、国际海港（以下简称退税口岸）。

节 1

总则

第一条 调整范围

条款2. 适用对象：

1) 外国人、居住在国外的越南人，除航空法律规定机组成员、航海法律规定船员外（以下简称外国人），持有有效外国护照或出入境证件，并使用该证件入境、离境越南，在越南购买货物并携带货物

出境 经过退税口岸。 2) 海关机构、海关工作人员、税务机关、税务工作人员与为外国人办理增值税退税有关的人员。

3) 被选中向出境外国人销售退税货物的企业，包括企业、企业的分支机构、商店、企业代理销售商（以下简称销售企业）。

4) 被选中作为为外国人办理增值税退税代理银行的商业银行（以下简称商业银行）。

5) 其他组织和个人在执行与为外国人办理增值税退税有关的工作时。

条款3. 海关手续、海关检查监督、税收管理原则

实物货物的实地核查、海关监管以及对外国人的增值税退税管理，按照政府于2005年12月15日发布的第154/2005号法令《关于海关手续、海关检查和监管制度的规定》第三条；财政部于2013年9月10日发布的第128/2013号通知《关于海关手续；海关检查和监管；出口税、进口税及进出口货物税收管理的规定》第三条；2006年11月29日颁布的第78/2006号法律《税收管理法》第四条；全国人民代表大会常务委员会于2012年通过的第21/2012号法律《修改和补充税收管理法若干条款》第一条第一款；政府于2013年7月22日发布的第83/2013号法令《关于实施税收管理法和修改补充税收管理法若干条款的具体规定》第四条及相关执行指导文件的规定进行。

1. 货物检查地点和增值税退税发票兼申报单检查地点设在行李托运手续办理区域或登机/登船检查区域，并满足以下条件：

a) 具备足够的地面面积，以安排货物检查和增值税退税发票兼申报单检查；

b) 设有专用柜台（或亭子），符合安全和秩序要求。

2. 增值税退税款项支付地点设在国际机场隔离区或国际港口退税区域，设有专用柜台（或亭子），并确保符合法律规定的钱款管理和会计凭证管理条件。

条 5. 外国人权利与义务

1. 符合本通知第11条规定的货物可享受增值税退税。

2. 可获得指导和相关信息资料，以便履行其税收义务和权益。

3. 检查由销售企业开具的增值税发票兼退税申报单（以下简称“发票兼退税申报单”）上的信息，该发票兼退税申报单应按照本通知附件3的规定格式填写。

4. 对其向销售企业购买货物时出示的护照和出入境证件以及向海关机构和商业银行代理退税时出示的护照、出入境证件、货物、发票兼退税申报单的真实性、合法性负责。

5. 在飞机或船只起飞前至少提前30分钟提交发票兼退税申报单并出示货物，供海关机构检查。

6. 就行政决定或行政行为提起申诉或诉讼，这些决定或行为涉及其合法权利和利益。

7. 报告海关官员、税务官员及其他相关组织和个人违反法律的行为。

条 6. 销售企业增值税退税权利与义务

1. 根据广告法规定，对外籍人员离境时购买商品进行增值税退税宣传和促销活动。

3. 张贴销售增值税退税商品的企业公告牌（用越南语和英语表示内容），并在停止销售增值税退税商品时撤下公告牌。

4. 接受税务机关和海关机关关于外籍人员增值税退税事项的指导。

5. 协助并指导外籍人员根据本通知指引，对其从越南购买并随身携带出境的商品进行增值税退税。

9. 履行其他法律规定和相关法律规定的权利和义务。

条7. 商业银行的权利和义务

1. 可由海关、税务机关指导实施为外国人退还增值税的程序。

2. 应在退税窗口处展示商业银行作为为外国人办理增值税退税代理的通知牌（用越南语和英语表示），并在停止代理退税时撤下该通知牌。

3. 在为外国人办理增值税退税时，根据本通知第12条的规定收取服务费。

4. 按规定申报并缴纳与所收取的服务费相关的税款，当为外国人办理增值税退税时。

5. 审查退税文件，安排人员和物质条件，预付款并按照本通知第21条的规定为外国人退还增值税，与税务机关办理结算手续。

6. 根据法律规定，在外国人要求将退还的增值税兑换成外币时，出售可自由兑换的外币，并执行报告制度。

7. 按照法律规定保存与为外国人办理增值税退税有关的文件以及预付款和为外国人办理增值税退税服务费的结算文件。

8. 将通过审查退税文件发现的违规信息通报给有权处理的机关，按法律规定进行处理。

10. 执行其他权利和义务，按《税收管理法》和其他相关法律法规的规定。

条8. 海关机关的责任和权限

1. 宣传、普及、指导、解释与为外国人办理增值税退税有关的信息。

2. 检查护照或出入境证件，检查兼作退税申请表的发票，检查外国人在退税申请表检查地点出示的商品。

3. 海关分局局长决定接受迟于本通知第5条第5款规定的期限提交的退税申请表和商品。

6. 与国库、同级税务局合作，核对商业银行预付给外国人的退税金额和服务费支付情况，确保各方数据一致。

7. 建立税务机关管理的为外国人办理增值税退税的电子管理系统。

8. 处理与为外国人办理增值税退税有关的投诉和举报，在其职责范围内解决。

9. 对违反为外国人办理增值税退税规定的行为进行处罚，并建议有权限的机关依法处罚。

10. 执行其他责任和权限，按《税收管理法》和其他相关法律法规的规定。

条9. 税务机关的责任和权限

1. 支持、宣传、普及、指导、解释与外国人增值税退税相关的信息。

3. 审查申请材料，办理商业银行预先垫付的退还给外国人的增值税税款及商业银行获得的退税服务费的支付手续，并按本通知的指引将款项转至国家金库。

4. 按法律规定保存退还给外国人的增值税税款及商业银行获得的退税服务费的支付记录。

5. 主导与国家金库、同级海关配合，审查并核对商业银行预先垫付退还给外国人的增值税税款（核对时附有详细清单），以及已支付给商业银行的退税服务费，以确保各方数据一致。

6. 根据法律规定处理违反发票规定的行为。

9. 执行其他根据税收管理法和其他相关法律规定确定的责任和权限。

条10. 国家金库的责任和权限

1. 按照本通知的指引，将商业银行预先垫付的增值税税款及商业银行获得的退税服务费转交给商业银行。

3. 按法律规定保存将商业银行预先垫付的增值税税款及商业银行获得的退税服务费转交的记录。

4. 在其职责范围内处理与向外国人支付增值税税款有关的申诉和控告。

6. 执行其他法律规定确定的责任和权限。

节

具体规定

条11. 增值税退税的商品

增值税退税的商品是指符合以下规定的商品：

2. 属于根据2008年第13号国会决议（第12届国会第12次会议）于2008年6月3日通过的《增值税法》第三条规定的应缴纳增值税的商品，并遵守该法的相关实施文件。

3. 不属于根据2006年6月29日通过的《民用航空法》第十二条规定的禁止带上飞机的商品，并遵守该法的相关实施文件。

4. 不属于根据财政部2003年第8号通知（2003年1月15日发布）关于指导为外交机构、领事馆和在越南的国际组织代表处办理增值税退税的通知中规定的外国人可退税的商品。

6. 在同一商店同一天（包括在同一商店同一天内开具的多张发票合计金额）购买的商品价值至少为200万元。

条 12. 服务退税费用、退税金额和增值税退税货币

1. 商业银行收取的服务退税费为应退增值税总额的百分之十五，该总额基于外国人出境时携带并符合增值税退税条件的商品。

2. 外国人可获得的增值税退税额为应退增值税总额的百分之八十五，该总额基于外国人出境时携带并符合增值税退税条件的商品。

3. 退税货币为越南盾。如外国人要求将退税金额从越南盾兑换成自由兑换外币，则商业银行应按照法律规定向外国人出售外币。

汇率由商业银行在兑换时公布的汇率确定，并须符合国家银行的规定。

1. 为了被选为销售企业，企业必须满足以下条件：

a) 根据越南法律规定成立并运营，已登记销售退税商品，经营符合本通知第11条规定的可退税商品，在以下地点之一：

- 企业的主要办公地点；

- 企业的分支机构或商店；

- 为企业设立代理销售点；

b) 按照法律规定执行会计制度、发票和凭证；按扣减方法申报和缴纳增值税。

2. 销售企业注册申请材料：

a) 按照本通知附件1规定格式提交的参与销售申请函；

b) 营业执照或企业登记证书：一份复印件并加盖企业确认印章；

c) 企业与代理销售店之间签订的代理销售合同（适用于企业通过代理销售店销售的情况）：一份复印件并加盖企业确认印章。

3. 选择企业的程序：

a) 企业将注册申请材料提交给直接管理该企业的税务机关；

b) 直接管理该企业的税务机关接收并检查申请材料，处理如下：

- 如果材料不完整，在收到材料之日起三个工作日内，以书面形式通知企业补充材料；

- 如果材料不符合规定条件，在收到完整材料之日起七个工作日内，以书面形式回复企业；

- 如果材料齐全且符合规定条件，在收到完整材料之日起七个工作日内，直接管理该企业的税务机关向企业所在省或直辖市税务局报告，省或直辖市税务局根据本通知附件2规定格式向企业发出书面通知。

条 14. 注册调整、终止销售退税业务

已经由企业所在地的地方税务局告知具备销售条件的企业，如果需要调整或终止销售退税注册，则按以下方式处理：

1. 调整销售退税业务的情况：

a) 企业向直接管理的税务机关提交按照本通知附件8规定的调整销售退税申请公文；对于与企业签订代理销售合同的商店（针对代理店销售给企业的案例）：一份加盖企业确认印章的复印件；

b) 手续按照本通知第13条第3款的规定执行。

2. 终止销售退税业务的情况：

a) 在终止销售退税业务前至少30天，企业向直接管理的税务机关提交终止销售给外国人的增值税退税业务的通知公文；

b) 自收到企业公文之日起30日内，直接管理的税务机关进行检查，并向企业所在地的地方税务局报告，地方税务局随后向企业、海关机构和商业银行发出关于终止销售退税业务的通知。

企业在终止销售退税业务时应拆除已贴在商店上的“销售给外国人的增值税退税业务”公告牌。

a) 地方税务局向企业发出终止销售退税业务的通知，并同时发送给海关机构、商业银行及相关单位；

b) 企业在终止销售退税业务时应拆除已贴在商店上的“销售给外国人的增值税退税业务”公告牌。

条 15. 商业银行作为代理退税机构的选择条件和程序

1. 条件：是根据外汇管理法律规定可以从事外汇业务和提供外汇服务的商业银行。

a) 申请参与代理外国人增值税退税业务的公文；

b) 中国人民银行批准商业银行从事外汇业务和提供外汇服务的文件：一份加盖商业银行确认印章的复印件。

a) 如果文件不齐全，在收到文件后三个工作日内，书面通知商业银行补充文件；

b) 如果文件不符合规定条件，在收到文件后七个工日内，书面回复商业银行；

c) 如果文件齐全且符合规定条件，在收到完整文件后十个工日内，财政部（海关总署）与中国人民银行合作，书面通知商业银行具备参与代理增值税退税业务的资格。

条 16. 终止代理增值税退税

1. 对于已经由财政部发文通知具备代理退税资格的商业银行，若终止代理退税业务，则应按以下程序进行：

a) 文件：最迟在终止代理退税业务前60（六十）天，商业银行向财政部（海关总署）提交公文，申请终止代理退税业务；

b) 程序：

b1) 海关总署自收到商业银行公文之日起10（十）个工作日内，向财政部呈报公文，通知商业银行终止代理退税业务，并同时发送给税务机关、国家银行及相关单位；

b2) 商业银行在终止销售退税商品时，撤除其营业柜台处显示为“外国人的增值税退税代理银行”的告示牌。

2. 若商业银行违反本通知关于增值税退税的规定，海关总署需向财政部报告，由财政部决定终止其代理退税业务。

a) 财政部（海关总署）向商业银行发出公文，要求其终止代理退税业务，并同时发送给税务机关、国家银行及相关单位；

b) 商业银行在终止销售退税商品时，撤除其营业柜台处显示为“外国人的增值税退税代理银行”的告示牌。

条 17. 增值税退税时间点

1. 对于外国人出境时的增值税退税，应在外国人完成退税柜台处的发票兼退税申报表检查手续后立即进行，且须在外国人登机或登船前完成。

2. 海关和商业银行有责任安排工作人员在所有工作日包括节假日和周末以及非正常工作时间内，按照本通知规定执行对外国人的增值税退税。

条 18. 发票兼退税申报表的印制、发行、管理和使用

发票兼退税申报表的印制、发行、管理和使用，依照国务院令第51号《关于货物销售和服务提供发票的规定》、国务院令第04号《关于修改和补充国务院令第51号若干条款的规定》及财政部令第39号《关于实施国务院令第51号和国务院令第04号关于货物销售和服务提供发票的规定的通知》的规定执行。

2. 外国人购买商品时，应向销售退税的企业出示护照或有效期内的出入境证件原件。企业根据护照、出入境证件信息及外国人实际购买的商品，按照本通知附件3规定的格式开具发票兼退税申报表。

3. 外国人检查商店记录的信息，如不准确可要求商店更正，确认无误后在发票兼退税申报表上签字。

4. 销售退税的企业在申报当月增值税纳税申报表时，在“备注”栏中填写“财政部令第156号”对应的发票信息，作为依据汇总报告，按照本通知规定执行。

条 19. 出示、核查退税申请单及货物

1. 外国人应在海关验票窗口向海关出示以下文件：

a) 护照或出入境证件；

b) 退税申请单；

c) 货物。

a) 核对护照或出入境证件上的信息与退税申请单上的信息以及第11条通知中关于可退税货物的规定是否一致；

b) 按风险管理原则对需实际核查的货物进行核查；

c) 记录核查结果；确定商品种类，计算外国人实际应退增值税金额（根据本通知第12条）；在退税申请单上签字并盖章确认已核查；

d) 将外国人的信息和实际应退增值税金额更新到海关的外国人离境增值税退税数据库中（按照本通知附件4的规定格式）。

条 20. 向外国人退还税款

1. 在海关完成退税申请单和货物的核查后，外国人应向银行退税窗口出示以下文件：

a) 登机牌/登船牌；

b) 经海关核查并确定商品种类、计算外国人实际应退增值税金额并盖章确认的退税申请单原件。

a) 核查登机牌/登船牌；经海关核查并盖章确认的退税申请单；

b) 在退税申请单上记录航班号/船次号和日期；

c) 根据海关在退税申请单上记录的实际应退增值税金额向外国人退还税款，并在退税申请单上签字并盖章确认已支付退税款；

d) 将登机牌/登船牌归还给外国人；

e) 按法律规定保存退税档案。

1. 商业银行每七天一次，根据实际情况，编制并向其注册并申报纳税的税务机关提交支付预付款退税和服务费的申请。申请包括：

b) 按本通知附件6规定的格式编制的支付清单。

2. 自收到商业银行的支付申请之日起两个工作日内，商业银行注册并申报纳税的税务机关应根据规定格式发布支付决定，并同时编制国家预算收入退款令，发送给商业银行和国库，以便将款项转给商业银行。

3. 根据税务机关发布的支付决定和退款令，国库将款项转给商业银行。支付资金来源于增值税退税基金。

4. 会计处理和凭证流转按财政部2013年第156号通知第59条第1款和第3款的规定执行。

条 22. 处理违法行为

外国人、在国外定居的越南人、税务机关、海关、税务官员、海关官员、销售退税企业、商业银行或其他相关组织和个人违反本通知规定，将依据政府2013年第127号法令关于海关行政违法行为处理和强制执行行政决定的规定，政府2013年第129号法令关于税收违法行为处理和强制执行税收行政决定的规定以及上述法令的实施指南进行处罚。

条 23. 报告制度

1. 商业银行有责任按照规定向国家银行报告向外国人出售外汇的交易量。

5. 每半年一次，最迟于每年的7月10日和1月10日，国家税务总局和海关总署应向财政部报告关于对出境外国人的增值税退税规定的执行情况。

节 3

组织实施

条 24. 过渡规定

正在试点对外国人在越南购买并带出境外的商品进行增值税退税的单位，应继续按照本通知的规定办理增值税退税。

第二十五条 生效日期

本通知自2014年7月1日起生效，取代财政部2012年第58号通知（2012年4月12日发布）关于指导实施《政府总理关于对外国人在越南购买并带出境外的商品进行增值税试点退税的通知》（2012年1月19日发布第05/2012/QĐ-TTg号决定）以及财政部2012年第1317号决定（2012年5月28日发布）关于订正财政部2012年第58号通知（关于指导实施《政府总理关于对外国人在越南购买并带出境外的商品进行增值税试点退税的通知》（2012年1月19日发布第05/2012/QĐ-TTg号决定）中部分内容的决定。

如本通知涉及的相关文件被修改、补充或替代，则按新修改、补充或替代的文件执行。

在执行过程中如遇问题，海关机构、税务机构、企业、属于增值税退税对象的外国人应及时向财政部（海关总局）报告，以便获得指导解决。

条26。组织实施

海关总局局长根据本通知的规定制定关于检查退税发票兼报关单、外国人出境商品的海关手续流程；准备基础设施，安排人员，并与税务总局合作，指导各海关单位统一、有效地为外国人办理增值税退税，确保既便利进出口活动，又做好海关管理工作。

税务总局局长根据本通知的规定制定选择销售企业的程序；指导各级税务机关、销售企业、商业银行代理退税、相关组织和个人执行本通知中的规定，在各自职责范围内。

海关机构、税务机构、海关工作人员、税务工作人员、外国人、销售企业、商业银行代理退税、相关组织和个人有责任遵守本通知的规定。