通知2015年第72号关于在办理海关手续、海关检查和监督过程中对出口和进口货物的企业实施优先制度的规定

通知

关于在办理海关手续、海关监管和查验过程中对出口和进口货物实施优先制度的规定 对于企业的出口和进口货物p

_______________________

                                                    

根据《海关法》第54/2014/QH13号，2014年6月23日颁布；

根据政府2015年第8号法令，2015年1月21日颁布，关于详细规定并执行《海关法》中有关海关手续、海关监管和海关控制的措施；

根据政府2014年第91号法令，2014年10月1日颁布，修改若干涉及税收的法令中的条款；

根据2013年第215号国务院令《关于财政部职能配置、内设机构和人员编制的规定》；

遵照海关总署长的建议，

财政部长发布本通知，规定在办理海关手续、海关监管和查验过程中对企业出口和进口货物实施优先制度。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知规定了对企业出口和进口货物、代理和项目实施优先制度；优先企业、代理和项目的审定、认可、暂时停止、终止程序以及管理措施。

第二条 适用对象

1. 出口和进口货物的企业。

2. 海关代理公司。

3. 进口货物用于重点投资项目的企业或个人。

4. 海关机构、税务机关。

3. 能源总局负责在收到完整且符合要求的文件后三十个工作日内对补充规划申请文件进行审查。如有必要，能源总局可以聘请顾问进行审查和提供意见。基于审查结果，能源总局向工业和贸易部部长报告并提出批准或呈报总理批准的意见。

条3. 术语解释

在本通知中，下列术语定义如下：

1. “优先企业”是指经海关机构认定为优先企业的进出口货物企业。

2. “优先代理”是指经海关机构认定为优先企业的提供海关代理服务的企业。

3. “优先项目”是指

第四条 优先制度适用原则

1. 优先企业或优先项目或由优先代理名义申报的出口和进口货物，在所有类型的出口和进口业务中，在全国所有海关单位均适用本通知规定的优先制度。

2. 除本通知规定的优先待遇外，优先企业还根据相关法律规定享受其他与出口和进口货物相关的海关管理领域的优先待遇。

第二章

优先制度

第五条 免检单证和免实货检查

1. 在办理海关手续过程中，免检属于报关单证的相关单证，免实货检查，除非有违法迹象或随机抽查以评估合规性。总署长决定本条规定的随机抽查。

2. 实货检查必须使用X光机进行。

a. 对于加工贸易企业，只有在发现违反海关法规的情况下才进行出口和进口货物的实货检查。

b. 对于其他企业，随机抽查的比例不超过总报关单数量的0.5%。

第六条 使用未完成报关单通关

1. 可以通过电子海关数据处理系统提交未完成的报关单办理海关手续。自报关之日起30日内，报关人应将《海关法》第54/2014/QH13号第24条规定的数据及相关单证录入电子海关数据处理系统。

2. 如果海关电子数据系统出现故障或暂停运行，企业可以通过纸质报关单（附随本通知发布的01/DNUT表格）办理海关手续。自报关之日起30日内，报关人应向负责该报关单的海关分局提交完整的报关单据。优先企业的海关分局应指导优先企业更新报关单数据。

条7. 海关手续优先顺序

1. 对于随机抽查以评估报关合规性的，海关机关应优先使用X光机等设备对货物进行实际检查。

2. 当企业在通关环节遇到困难时，海关分局应在问题发生后的工作时间内的8（八）小时内以书面形式答复企业。

3. 在海关监管环节中，海关机关应优先进行检查和监督。

4. 如果企业要求提前查看或取样货物，则应优先办理查看和取样的手续。

5. 港口、仓库经营单位应优先安排装卸和交货。

第八条 专业检查

1. 若货物需要专业检验，海关机关可接受企业关于货物符合专业规定以完成通关的申报。企业有责任保存国家主管机构授权的专业检验结果，并在海关机关要求时出示。

2. 企业可以将进口货物存放在自己的仓库中，直到收到专业检验的结果。

3. 若需要取样进行检验，则应优先取样。

条9. 税务手续

1. 先退税后核查。退税申请文件及退税程序按照2015年3月25日发布的第38/2015/TT-BTC号通知的规定执行。根据企业的自行计算结果，海关机关应核查文件的合规性。自收到企业合法文件之日起，作出退税决定的时间不得超过1（一）个工作日。

2. 对于加工贸易进口货物和用于出口生产的进口货物，企业可在财政年度结束后的90（九十）天内提交决算报告。根据企业的决算报告，海关机关应按相关规定将数据录入电子海关处理系统，并进行后续核查。

3. 对于本条第1款、第2款所述情况的核查，应按照本通知第二十五条的规定执行。

4. 根据税收法律法规，在办理进出口货物的税务手续时享有优先权。

条10. 场内进出口手续

对于场内进出口货物；企业从保税仓库购买用于生产所需的原材料、零部件、配件，应先办理进口手续，后进行报关。海关手续应按照2015年3月25日发布的第38/2015/TT-BTC号通知第八十六条第六款的规定执行。

条11. 事后查验

1. 除有违法嫌疑外，优先免于在海关机关办公地点进行事后查验。

2. 海关机关应在三年连续期内基于风险管理原则，最多一次在报关人办公地点进行事后查验，除非有违法嫌疑。该决定自海关总署署长确认企业为优先企业之日起生效。

3. 海关总署署长决定是否在报关人办公地点进行事后查验。

第三章

条件适用优先制度

第十二条 遵守海关法律法规和税收法律法规的条件

在企业提出申请认定为优先企业的最近连续两年内，企业未违反税收、海关法律法规的程度达到被处理以下行为的程度：

一、逃税、骗税行为；走私和非法跨境运输货物的行为；

二、违反海关行政管理规定的违法行为，其形式和处罚程度超过海关稽查局局长及其相应职务人员的权限；

三、对于报关代理人，其代理报关并被处理的海关行政违法行为的数量不超过总报关数量的百分之零点五。该处理权属于海关稽查局局长及其相应职务人员。

四、无逾期欠税。

第十三条 出口、进口金额的条件

一、企业年出口、进口金额达到或超过一亿美元。

二、企业年出口由越南生产的商品金额达到或超过四千万美元。

三、企业年出口由越南生产或养殖的农产品、水产品金额达到或超过三千万美元。

四、报关代理人：其在一年内代理报关的报关单数量达到或超过两万份。本条第一款、第二款、第三款、第四款规定的出口、进口金额是指企业在提出申请审查之日前最近连续两年的平均金额，不包括委托出口、进口的金额。

五、对获得科学技术部颁发高新技术企业证书的企业，不适用出口、进口金额条件。

第十四条 海关电子手续、税务电子手续的条件

实施海关电子手续、税务电子手续；有符合海关检查要求的信息技术管理系统，以管理企业的进出口活动。

第十五条 货物出口、进口支付条件

按照国家银行的规定，通过银行办理出口、进口货物的支付。企业有责任向海关机构报告账户号码和交易银行名单。

第十六条 内部控制系统条件

如果企业满足以下条件，则视为具备内部控制系统条件：

一、企业实施并保持全面管理、监督和控制企业所有活动的流程；

二、企业采取措施、设备和流程确保出口、进口货物供应链的安全，如下：

a. 监控货物从企业到港口以及从港口返回企业的运输过程；

b. 在装载运输工具前检查集装箱的安全性；

c. 在重要位置进行监控：围栏区域、入口处、仓库、生产区、办公区；

d. 根据任务分配员工在各区域内的移动和工作权限；

e. 控制信息技术系统的安全；

f. 人力资源安全。

条 17. 遵守会计和审计法律的良好条件

1. 适用财政部规定的会计准则；

2. 每年财务报表必须由符合法律规定条件的独立审计公司进行审计。审计意见应在审计报告中体现，并且必须是根据越南审计标准接受全部的意见。

第四章 实施细则

审定、认可、暂时停止、取消优先企业手续

条 18. 提请优先企业认可的申请材料

1. 企业要求适用优惠制度，自行对照本通知规定的条件，向企业主要所在地的省、直辖市海关局（以下简称省、市海关局）提交优先企业认可申请材料。申请材料包括：

a. 根据本通知附表02a/DNUT格式提出的申请书：一份原件；

b. 近两年连续经审计的财务报告：一份复印件；

c. 近两年连续的审计报告：一份复印件；

d. 最近两年的检查结论（如有）：一份复印件；

e. 描述企业内部控制系统的文件，其中详细描述了管理、监督、控制企业所有实际运营活动的过程，以及对企业出口和进口货物供应链的安全控制：一份原件；

f. 获奖证书、质量认证（如有）：一份复印件。

2. 对于重点投资项目

a. 根据本通知附表02b/DNUT格式提出的适用优惠制度申请及项目按期推进承诺书：一份原件；

b. 投资许可证、经济与技术论证报告：一份复印件。

条 19. 优先企业认可条件的审查

1. 文件审查

省、市海关局按照本通知第十八条第一款的规定，审查企业提交的申请材料的完整性和合法性；将企业提供的信息与在管辖区域内收集的企业信息进行比对，以确定是否符合本通知第三章规定的优惠制度条件。

如果企业不符合规定的优惠制度条件，省、市海关局应书面答复企业并说明理由。

2. 实地核查

a. 如果企业申请材料的核查结果符合规定的优惠制度条件，省、市海关局应组织实地核查。实地核查内容包括：

a.1. 核查企业在优先企业认可申请材料中的申报信息；

a.2. 将实地核查结果与申请材料核查结果进行比对；

a.3. 在报关人办公地点进行通关后的核查，以评估企业在最近连续24个月内（从企业提出优先企业认可申请之日起计算）未被进行过通关后核查以评估其遵守海关法和税法的情况。

企业或项目的实地核查时间最长为10个工作日，不包括需要在报关人办公地点进行通关后核查的时间。

b. 结束实地核查，包括通关后核查（如有），海关单位应在5个工作日内完成申请材料和实地核查报告，并提交给海关总署。

条 20. 决定认定优先企业

1. 根据海关总署收到的省、市海关局报告、海关行业数据及其他收集的信息和补充信息核实结果（如有），如企业不符合优先制度适用条件，海关总署应明确告知企业未符合的原因。

2. 如企业符合优先制度适用条件，在十个工作日内，海关总署署长签署认定优先企业的决定（本通知附表03/DNUT）。

条 21. 暂停适用优先制度

1. 如企业在已由海关机关通报的情况下仍未履行《海关法》第45条规定的责任，则海关机关应在六十日（六十分）内暂停适用优先制度（暂停决定格式为04/DNUT，详见本通知）。

2. 在暂停期间，优先企业需履行《海关法》第45条规定的责任，纠正错误（如有），海关机关将撤销暂停适用优先制度的决定（撤销暂停决定格式为05/DNUT，详见本通知）。

条 22. 停止适用优先制度

1. 企业有下列情形之一的，停止适用优先制度：

a. 企业不再符合本通知第三章规定的优先制度适用条件；

b. 暂停适用优先制度期限届满而企业仍未履行《海关法》第45条规定；

c. 企业申请停止适用优先制度。

2. 对于已被停止适用优先制度的企业，自停止之日起两年内，该企业不得被海关总署考虑认定为优先企业。

3. 停止决定格式为06/DNUT（详见本通知）。

第五章

认定、暂停、停止适用优先制度的权限及相关部门责任

条 23. 认定、暂停、停止适用优先制度的权限

海关总署署长负责决定认定、暂停、停止适用优先制度。

条 24. 相关部门的责任

1. 企业注册地税务机关负责与海关机关合作评估企业遵守国内税法的情况，执行电子税务手续，履行缴纳国内税义务。

2. 自收到海关机关书面请求之日起十个工作日内，税务机关须以书面形式回复。

第六章

优先企业管理

条 25. 海关机关管理责任

海关总署每三年定期评估优先制度适用条件，评估海关法和税收法规的遵守情况，自动延长优先企业的优先制度适用期；基于本通知第九条第三款的风险管理进行退税检查和决算报告审查（如有）。

条 26. 优先企业责任

1. 遵守海关法律法规、税收法律法规和会计审计法律法规。

2. 每季度（按照本通知附表07/DNUT）以电子方式向海关总署提交报告。

3. 在企业财政年度结束后的九十日内，向海关机关提供上一年度的财务报表和审计报告。

4. 实施自我检查，发现并纠正错误，及时向海关机关报告；保持优先企业的条件。

5. 当海关机关通报报关单据中的错误或问题时，企业有责任进行核查，并及时全面地向海关机关报告这些问题。

6. 向海关总署通报为该企业提供报关代理服务的报关代理人名单。

第七章

组织实施

条 27. 执行责任

1. 海关总署署长根据本通知的规定，指导和指示各海关单位执行。

2. 所有相关组织、个人和企业有责任执行本通知。

条 28. 生效日期

1. 本通知自签署之日起四十五日后生效。

2. 本通知替代财政部于2013年6月27日发布的第86/2013/TT-BTC号通知和2013年9月24日发布的第133/2013/TT-BTC号通知。

3. 根据财政部2013年6月27日发布的第86/2013/TT-BTC号通知和2013年9月24日发布的第133/2013/TT-BTC号通知已被认定为优先企业的，继续按本通知的规定享受优惠待遇。/。