通知2018年第73号关于使用财政资金管理国家投资的水利设施

通知

关于使用财政资金在水利工程管理、运营中的指导

使用国家资金的水利工程

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||| 根据企业法《企业国有资产监督管理和使用规定》

||| 根据国家出资的企业生产运营资金管理使用法《企业国有资产监督管理和使用规定》

||| 根据民法典二零一五年十一月二十四日；

||| 根据水利法|||2017年6月19日；

||| 根据农民专业合作社法二零一二年十一月二十日；

||| 根据||| 国家预算法二〇一五年六月二十五日；

||| 根据《国有资产管理和使用法》二〇一七年六月二十一日；

根据91/2015/NĐ-CP二零一五年十月十三日政府关于国家资金投资企业及管理、使用资金和资产的规定；

根据32/2018/NĐ-CP二零一八年三月八日政府关于修改、补充若干条款的通知；91/2015/NĐ-CP二零一五年十月十三日政府关于国家资金投资企业及管理、使用资金和资产的规定；

根据第151/2007/NĐ-CP号法令二零零七年十月十日政府关于农民专业合作社组织和活动的规定；

根据第193/2013/NĐ-CP号法令二零一三年十一月二十一日政府关于若干条款的具体规定；农民专业合作社法;

根据第87/2015/NĐ-CP号法令二零一五年十月六日政府关于对企业国家资金投资进行监督的规定；财务监督、评估运营效率和公开国有企业及国有资本企业的财务信息；

根据87/2017/NĐ-CP 二零一七年七月二十六日关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据企业财务局局长的建议，

财政部部长发布本通知，旨在指导使用财政资金在水利工程管理、运营中。

第一章

总则

第一条 调整范围

本通知对水利工程使用国家资金的单位的财政资金来源、管理和使用、会计核算和报告制度、财务检查和监督制度作出规定，依据水利法第三十八条的规定。

第二条 适用对象

1. 国有企业、根据企业法成立的企业；基层水利组织（合作社、农民专业合作社）和个人，按照政府的规定实施水利工程管理、运营，该工程由国家资金投资（简称水利工程运营单位）。

2. 与使用财政资金在水利工程管理、运营中有关的机关、组织和个人。

第二章

使用国家资金的水利工程运营单位的财政资金来源

条款3. 确定使用国家资金的水利工程运营单位的财政资金来源的原则

1. 根据水利法第二十一条第一款和第二十三条第三款的规定，被授权管理、运营使用国家资金的水利工程的单位，可以从向使用水利产品和服务的对象提供水利产品和服务中收取费用。

2. 支持水利工程升级改造、现代化建设的资金；设置水利工程保护范围界桩的资金；支持防旱、抗旱、防咸潮、防沙漠化、防洪、排涝、排水的资金；支持奖励基金和福利基金的资金，按照目标由有权机关决定，并按国家预算法、投资法、建筑法、招标投标法、政府投资项目法的规定管理。

3. 处置、转让国家资金投资的水利基础设施和其他资产所得收入

a) 处置、转让国家资金投资的水利基础设施所得收入：

- 处置、转让和使用国家资金投资的水利基础设施所得收入，按照国有资产管理和使用法、国家资金投资企业生产经营管理法及相关文件的规定执行；

- 对于国有企业，处置、转让国家资金投资的水利基础设施所得收入，在扣除成本和应缴税款后，增加企业的所有者权益。

b) 处置其他国家资金投资资产所得收入，包括补偿费等，由国有企业负责运营水利工程：

- 处置、转让其他国家资金投资资产（包括补偿费等）的国有企业，按照国家资金投资企业生产经营管理法及相关文件的规定执行；

- 对于国有企业，处置资产所得收入低于账面价值的差额，明确相关集体和个人的责任；剩余差额减少企业的所有者权益。水利工程运营单位报经产权所有机关审核批准减少资本后，再报同级财政机关备案。

4. 国家预算支持水利工程公益性产品和服务使用者的资金，通过直接支付给水利工程运营单位的方式，根据已验收的产品数量和具体产品的价格，由有权机关批准：

a) 中央预算支付中央水利工程运营单位，地方预算支付地方水利工程运营单位；

b) 验收水利工程公益性产品和服务的规定如下：

- 农业农村部验收中央管理的水利工程运营单位的产品；

- 地方人民政府验收地方管理的水利工程运营单位的产品；

c) 工程公益性产品和服务的价格；其他水利产品和服务的价格：

- 农业农村部确定中央管理的水利工程运营单位的具体价格；

- 地方人民政府确定地方管理的水利工程运营单位的具体价格。

第四条 水利工程管理、运营企业使用国家资金的财务来源

一、从提供产品和服务、水利公益服务活动以及国家财政支持中获得的收入

（a）确定收入的依据包括：验收记录、合同终止记录；根据《水法》第三十二条规定的水利产品和服务供应合同，确定验收的产品数量和按照规定的服务公益价格；由有权机关作出的补贴、价格补贴和支持财政决定以及按照法律规定发放、支付和结算国家预算经费的文件。

（b）计入企业营业收入的收入包括：

- 根据政府在《水法》第三十条第二款中的规定，从国家预算拨给水利工程运营单位用于提供水利公益产品和服务的资金；

- 从向未获得国家预算支持的对象提供的水利公益产品和服务中收取的收入；

- 根据规定，从国家提供的如价格补贴、补贴和其他财政支持（如有）等国家预算资金中获得的收入。

二、其他水利产品和服务供应收入；其他金融收入和其他经营活动收入包括：

（a）根据《水法》第三十条第三款规定的其他水利产品和服务供应收入；

（b）从金融活动中获得的收入：银行存款利息、金融租赁收入、合资合作收入等；

（c）除第一款、本款（a）、（b）项外的其他经营活动收入。

第五条 基层水利组织的财务来源

基层水利组织的运营资金除本通知第四条规定的收入外，还包括以下来源：

一、根据《水法》第四条第三款的规定，从新建、修复或升级小型水利系统、田间水利系统、先进节水灌溉系统、先进排灌系统和废水处理再利用系统的企业和个人获得的支持收入；

二、根据《水法》第五十一条第一款（a）项的规定，从使用水利产品和服务的企业和个人获得的收入；

三、根据《水法》第五十一条第一款（b）项的规定，从国家获得的支持费用和其他指导性文件。

第六条 使用国家资金管理、运营水利工程的个人的财务来源

使用国家资金管理、运营水利工程的个人的收入按本通知第四条、第五条（如有）的规定确定。

第三章

在水利工程运营单位中使用财务资源

第七条 财务资源使用的准则

一、确保完成《水法》第三十八条第一款规定的任务。

二、明确由国家预算投资形成的水利基础设施资产和工程，在企业中由所有者分配管理和使用，并进行运营。

三、按照国家规定的政策、制度和定额正确使用，确保合法合理的凭证齐全。

四、遵守有关水利工程管理、运营的专业法律法规。国有企业按照《企业国有资产监督管理条例》、公司章程及相关指导文件执行；非国有企业按照《公司法》、公司章程执行；合作社按照《合作社法》、合作社章程执行；联合体和个人按照联合体法规和民事法律执行。

五、对于大修费用

（a）固定资产大修费用包括构成水利公益产品和服务结构价格的部分和国家预算支持部分（维护费用）；

（b）水利工程运营单位每年编制大修固定资产费用计划并报告有权机关汇总批准，其中详细说明所需总费用、纳入水利公益产品和服务价格结构的大修费用来源和国家预算支持来源：

- 对于中央管理的水利工程运营单位，从中央预算中获得支持；

- 对于地方管理的水利工程运营单位，从地方预算和中央预算支持（如有）中获得支持；

（c）大修固定资产费用的管理、使用、支付和决算按照建设投资法律执行。大修费用只能用于水利工程的维修和升级，不得用于其他用途，不得转化为水利工程运营单位的利润。未用完的费用结转到下一年继续用于大修工作。

六、对于固定资产折旧费用

（a）水利工程运营单位的固定资产折旧提取按照财政部2013年4月25日第45/2013/TT-BTC号通知、2016年10月13日第147/2016/TT-BTC号通知、2017年4月12日第28/2017/TT-BTC号通知及其它相关法律的规定执行；

（b）水利工程运营单位的下列固定资产无需计提折旧，只需逐年记录每项资产的损耗价值，且不减少形成资产的资金来源：

- 财产是机械设备、生产线、用土建造或用混凝土浇筑的直接服务于灌溉、排水和供水（如水库、水坝、渠道、沟渠等）工程的建筑物；

- 每小时抽水量达到8000立方米及以上的水泵及其配套建筑，用于运行工程；

c) 对于水利工程运营单位固定资产折旧，采用直线折旧法。

第八条 关于企业的资金使用

水利工程运营企业应按照本通知第四条的规定使用资金，以弥补管理费用和水利工程运营成本如下：

1. 运行费用

a) 支付工资、奖金以及与工资性质相同的补贴、加班餐费、社会保险、医疗保险、失业保险、工会经费等由企业直接支付给员工的款项；

b) 支付原材料费用，用于运行、维护工程和设备；

c) 支付电力费用，用于抽水、灌溉、排水（包括在定额内和超出定额的抗洪、抗旱抽水用电费用）；

d) 支付水源开发费用；

e) 支付劳动保护、安全生产（如有）、水利工程保护、防洪抗旱工作（包括正常天气条件和自然灾害情况下的费用）；

2. 工程维护费用 包括：检查、监测、质量检验、日常和定期保养、日常和定期维修固定资产的费用。这些费用不会改变工程的功能和规模。

3. 固定资产折旧费用

固定资产折旧按照本通知第七条第六款的规定和其他现行规定执行。

4. 企业管理费用

a) 支付企业管理费用，如办公用品、修理工具和设备、办公用品、通过计算机系统调度用水的通信费用等；

b) 支付培训、科学研究、新技术应用、经济和技术指标建设等直接与提供水利产品和服务相关的费用；

c) 支付外部服务费用，用于企业管理；购买和使用技术资料、专利（不符合固定资产标准）的费用逐步分摊到企业管理费用中；

d) 支付会议、接待、差旅、交通、女工福利、年度体检、会议注册费、离职补助、审计费用等；

e) 支付收取水利公益产品和服务费用的工作费用；收取其他水利产品和服务费用；

f) 预备费用：存货减价、长期投资损失、难以收回的应收账款、其他法律规定准备金；

应缴纳的税款和费用，如土地税、土地租金、印花税等；

5. 其他直接与提供水利产品和服务活动相关的费用

a) 财务费用；

b) 表面水资源开采使用许可费用、水资源开采使用费用、水利工程运行程序编制费用、水利工程保护方案编制费用、下游地区防洪方案编制费用、水利工程维护程序编制费用、水利工程保护范围界桩设置费用、安全评估检测费用（在没有其他来源保障的情况下）；

c) 其他费用，如清理垃圾、泵站吸水池清淤、清除浮萍垃圾、障碍物等。

条 9. 使用财政资金对基层水利组织

1. 基层水利组织管理、利用水利工程使用本通知第5条规定的财政资金，以弥补水利工程管理、利用的费用，内容规定在本通知第8条。此外，还用于新建、维修和升级小型灌溉系统、田间灌溉系统；先进的节水灌溉系统；污水处理再利用系统。

2. 基层水利组织管理、利用国家资金的水利工程的资金管理和使用按照《合作社法》和合作社章程的规定执行。对于联合体，则依照法律规定关于联合体和民事法律的规定执行。

条 10. 使用个人管理、利用水利工程的财政资金

1. 个人管理、利用水利工程使用本通知第6条规定的财政资金，以弥补由个人负责管理、利用的水利工程的费用，内容规定在本通知第8条。此外，还用于新建、维修和升级小型灌溉系统、田间灌溉系统；先进的节水灌溉系统；污水处理再利用系统。

2. 个人管理、利用水利工程的资金收入使用依照民事法律的规定执行。

条 11. 关于水利工程运营单位使用财政资金的规定

1. 从提供水利产品和服务、公共福利活动以及国家财政支持中获得的收入，用于弥补提供水利产品和服务、公共福利活动的费用。

2. 从提供其他水利产品和服务活动中获得的收入，用于弥补提供其他水利产品和服务活动的费用，包括应缴纳的税款（如有）。

3. 从财务活动中获得的收入，用于弥补财务活动的费用，包括应缴纳的税款（如有）。

4. 从其他经营活动获得的收入，用于弥补其他经营活动的费用，包括应缴纳的税款（如有）。

5. 不得扣除的收入项目，在确定应纳税所得额时，依照《企业所得税法》及相关指导文件的规定执行。

6. 与提供公共福利水利产品和服务及其他活动相关的费用发生，根据现行会计法规进行分配。不得用公共福利活动的利润来弥补其他亏损活动。

在生产经营过程中，水利工程运营单位可以使用财务活动和其他活动的利润来弥补公共福利活动的结果。

条 12. 水利工程运营单位的财务结果及基金提取

1. 水利工程运营单位的财务结果是提供公共福利水利产品和服务、其他水利产品和服务、财务活动和其他经营活动的总收入，在扣除费用后（包括应缴纳的税款，如有）。

2. 对于企业，年度利润作为分配利润和提取企业基金的基础。

3. 对于其他水利工程运营单位（如合作社、基层水利组织等），根据单位章程自行决定基于经营成果提取和使用基金的方式，并符合相关法律规定。

4. 国有企业承担水利工程运营任务的，按以下方式提取和设立奖励和福利基金：

a) 实行任务承包不使用公共服务产品资金的企业，根据企业分类结果，按照《国务院关于企业国有资本投资和管理使用的决定》（国务院令第91号，2015年10月13日发布）的规定提取两个奖励和福利基金，并根据预算能力获得部分基金设立的支持：

- 中央预算支持中央水利工程运营单位；

- 地方预算支持地方水利工程运营单位；

b) 实行招标采购公共服务产品的企业，根据企业的财务状况和分类结果，按照《国务院关于企业国有资本投资和管理使用的决定》（国务院令第91号，2015年10月13日发布）的规定提取两个奖励和福利基金。

第四章 实施细则

会计核算、检查、财务监督

条 13. 会计核算

1. 水利工程运营单位按照现行会计法律法规的规定进行会计核算。

2. 单独核算国家支持资金和单位经营活动的收入及使用情况。

条 14. 财务计划

1. 各水利工程运营单位每年在6月30日前，根据产品和服务供应任务、单价和经济定额、技术指标，在正常天气条件下，依据《预算法》、《国有资产管理办法》、《水利法》、《国家投资生产、经营企业资本管理与使用办法》及相关指导文件，制定供水、排水、供水计划，并提交给相关政府管理部门，具体如下：

a) 县级水利工程运营单位负责县级水利工程管理、运营和保护工作的，由县财政局牵头会同县农业和农村发展局指导并汇总各单位财务计划，经县人民政府审核批准后报送市财政局和市农业和农村发展局；

b) 省级或市级水利工程运营单位负责省级或市级水利工程管理、运营和保护工作的，由省财政厅牵头会同省农业和农村发展局指导并汇总各单位财务计划（包括各县），报请省级人民政府审批，并同时报送财政部和农业农村部；

c) 中央级水利工程运营单位负责中央级水利工程管理、运营和保护工作的，由农业农村部指导并汇总各单位财务计划报送财政部。

2. 国有企业承担水利工程运营任务的，应编制计划，并按附件和说明表格中的规定，在《关于国家投资企业资本管理和使用的国务院令第91号》（2015年10月13日）、《关于国家投资企业资本管理和使用的财政部通知第219号》（2015年12月31日）以及相关补充和替代文件（如有）中详细解释每一项收入和支出项目，详见本通知第四条、第八条。

3. 对于其他企业、基层水利组织和个人负责水利工程管理、运营的，应根据本通知第四条、第五条、第六条、第八条、第九条、第十条规定的各项收入和支出项目，编制详细的财务计划，其中包括报告年度前一年的实际执行数和报告年度的计划数（当前年度）。

条 15. 财务报告

1. 各水利工程运营单位应在每年3月30日前，编制财务报告，反映计划和决算年度的资金来源和使用情况，具体如下：

a) 县级水利工程运营单位负责县级水利工程管理、运营和保护工作的，向县财政局和县农业和农村发展局提交报告。由县财政局牵头会同县农业和农村发展局汇总并上报县人民政府审批，同时报送市财政局和市农业和农村发展局；

b) 省级或市级水利工程运营单位负责省级或市级水利工程管理、运营和保护工作的，向省财政厅和省农业和农村发展局提交报告。由省财政厅牵头会同省农业和农村发展局汇总（包括各县），报请省级人民政府审批，并同时报送财政部和农业农村部；

c) 中央级水利工程运营单位负责中央级水利工程管理、运营和保护工作的，由农业农村部汇总并报送财政部。

2. 国有企业承担水利工程运营任务的，应编制计划，并按附件和说明表格中的规定，在《关于国家投资企业资本管理和使用的国务院令第91号》（2015年10月13日）、《关于国家投资企业资本管理和使用的财政部通知第219号》（2015年12月31日）以及相关补充和替代文件（如有）中详细解释每一项收入和支出项目，详见本通知第四条、第八条。

3. 对于其他企业、基层水利组织和个人负责水利工程管理、运营的，应根据本通知第四条、第五条、第六条、第八条、第九条、第十条规定的各项收入和支出项目，编制详细的财务报告，其中包括报告年度的计划数和实际执行数。

条 16. 监督检查

1. 每年定期，资产所有者机构执行监督检查，并批准产品和服务公共事业供应任务的实施情况以及水利设施开发单位的运营情况。

2. 对于承担水利设施开发任务的国有企业，该监督检查同时与国家对国有企业的投资资金监督相结合；财务监督、评估运营效率和根据政府第87/2015/NĐ-CP号令于2015年10月6日颁布并指导、补充、替代（如有）的通知规定公开国有企业的财务信息。具体如下：

a) 对于中央管理的水利设施开发单位，由农业农村部牵头，会同财政部进行监督检查。监督检查结果报告农业农村部部长和财政部部长；

b) 对于地方管理的水利设施开发单位，由农业农村厅牵头，会同财政厅和其他相关机构进行监督检查，将结果报告省级人民政府，并同时向农业农村部和财政部报送监督检查结果。

第五章

实施条款

条17. 生效

本通知自2018年10月1日起生效，并取代财政部2009年1月21日发布的第11/2009/TT-BTC号通知，该通知关于对承担水利设施管理和开发任务的单位下达订单、制定计划以及国有公司承担水利设施管理和开发任务的财务管理规则的指导。

在《水法》尚未调整期间，水利设施开发单位是事业单位（中心、水利设施开发管理处等），应按照《水法》的指导文件执行；在水利设施管理和开发中使用的国家资金及其使用方式，参照本通知对企业的指导进行处理。

在执行过程中如遇困难或问题，各单位应及时反映给财政部以研究、修改和补充，使之更加符合实际。