通知编号75/A-TC-TCT关于实施政府第57-CP号令《关于实施细则和补充若干条款的税收法》和《利润税法》的通知

通知

财政部

实施细则以指导1993年8月28日政府第57号法令，详细规定了《所得税法》和《修改补充所得税法若干条款》的执行。

根据第八届全国人民代表大会于1990年6月30日通过的《所得税法》；根据第九届全国人民代表大会于1993年7月6日通过的《修改补充所得税法若干条款》；

根据1993年8月28日政府第57号法令，详细规定了《所得税法》和《修改补充所得税法若干条款》的执行；

财政部指导如下：

 

第一章 所得税适用范围

1. 纳税对象。

根据《所得税法》第一条的规定，所有独立核算的组织和个人，无论其经济成分如何，只要在越南领土上从事生产、经营活动并获得所得，均应缴纳所得税；

如果单位是隶属于独立核算企业的附属单位，但能够进行独立核算，确定营业收入、成本和利润，则这些单位可以成为所得税的纳税对象；

全行业核算单位如果在各地有其他生产、经营活动，必须向当地税务机关申报并缴纳因该活动产生的应税利润；

事业单位或使用国家事业经费开展业务的单位，如果有生产、经营活动，必须单独核算经营成果，并缴纳所得税；

对于采用承包给集体或个人形式的企业，如零售店将流动摊位承包给销售人员，每月需上交一定金额的情况，承包人须按所从事行业的税率缴纳营业税和所得税。承包款项计入发包企业收入，作为总收入的一部分，用于确定应税利润。

不属于所得税纳税对象的情形：

根据《所得税法》第二条的规定，不纳入征税范围的生产、经营活动包括：

根据《外国投资法》，外国企业在越南成立并运营的，按照《外国投资法》第二十六条的规定缴纳所得税。

农业合作社、生产集团和个人（农户）的农业生产活动，属于农业税或农地使用税的征收范围。

2. 应税对象：

所得税的应税对象是从加工、生产、建筑、运输、国营农场、国营站场、餐饮业、各种服务和其他生产、经营活动获得的所得，由组织和个人根据《所得税法》第一条的规定承担。

应税所得包括：基本生产和非基本生产的所得；固定资产租赁所得；固定资产清理所得；转让财产所得；股份所得；金融业务所得；经济联合和合作所得。

 

第二部分 税收计算依据

根据《所得税法》第六条的规定，计算所得税的基础是全年应税所得总额和税率。

1. 全年应税所得总额。

全年应税所得总额（按公历计算）包括基本生产和非基本生产的所得及其他所得，并按以下方式确定：

应税所得 = [营业收入 - 合理合法的成本费用 - 其他税收] + 其他所得

2. 营业收入的确定：

根据1993年8月28日政府第57号法令，详细规定了《所得税法》和《修改补充所得税法若干条款》中规定的用于计算应税所得的营业收入，在一个纳税期内为全部销售收入、加工费、佣金、服务费和其他未扣除任何费用的收入，并根据各行业和业务特点，按照1993年8月28日政府第55号法令关于《营业税法》和《修改补充营业税法若干条款》的规定以及财政部1993年8月30日发布的第73A TC/TCT号通知关于营业税的规定进行确定。

特别消费税产品，用于计算应税所得的营业收入包括销售价格（含特别消费税）。

3. 计算应税所得的合理合法成本费用。

根据《所得税法》第九条和1993年8月28日政府第57号法令第四条的规定，合理合法的成本费用确定如下：

a) 固定资产折旧费用：

折旧基础的固定资产价值为实际购买价加上安装、运输、保管费用（如有）。

国有企业的固定资产原值应符合现行资本保全制度。

基本折旧率：按照1986年7月22日财政部第507号决定和现行财政部规定执行。

对于生产经营困难、固定资产未达到设计能力、出现亏损的企业，地方税务局可考虑降低基本折旧率，但必须遵循的原则是：

减少的折旧率与实际生产能力相对应，但不得超过财政部第507号决定规定的50%，且不超过当年发生的亏损额。

在申请减免国家财政资金使用费之前，先处理降低基本折旧率的问题。

对于使用贷款购置固定资产并有效经营的企业，为了快速偿还贷款，可以考虑增加贷款购置固定资产的基本折旧率，但必须遵循的原则是：

每年必须足额缴纳间接税（营业税、特别消费税），并且不得出现资本亏损；

企业缺乏偿还到期债务的资金来源，在已调动自有资金（基本建设投资资金、生产发展基金等）后；

基本折旧率的增加额度不得超过剩余应偿还贷款金额，且基本折旧年限不低于借款协议规定的还款期限。

根据上述原则，各企业必须提交详细的书面说明材料，并附上地方税务局的书面申请，由财政部（国家税务总局）逐案书面同意。基本折旧率的调整应在年度决算报告完成后进行。

所有已提足折旧但仍继续使用的固定资产，仍需按实际使用情况计提折旧以反映真实成本，但计提比例不得超过财政部第507号决定的规定，并不得计入确定应税所得的成本中。

大修理费用提取比例：

合理的大修理费用包括本期实际发生的合理大修理固定资产支出，其中：

外包大修理费用按照与承包方签订的实际支付合同金额计算；

自行大修理费用按照实际发生的合理费用计算。

特殊行业中的固定资产定期大修理费用，可以提前计入生产经营成本，但只能用于大修理目的，不得用于扩大再生产和深度投资。提前计提的大修理费用最高比例不得超过财政部1986年7月22日第507号决定的规定。地方税务局将逐案审查并决定。

b) 原材料、燃料、动力及其他物资（统称物料）费用：

物料费用仅限于直接用于生产过程并形成当期应税所得的物料。

物料消耗定额：基于国家或相关机构规定的标准，结合实际情况合理确定。对于没有定额的企业，可根据以往年份的实际定额并考虑节约物料的情况来确定。

物料价格：用于计算物料费用的价格包括实际购买价、运输费、装卸费、收购费、加工费、进口物料的关税（如有）。库存物料的价格可以根据市场价格变化重新评估。自制物料按实际合理成本计算。

使用过程中回收的废料部分，可按销售价格或回收价值减少物料费用。

不得将采购奖励金计入物料费用。

对于商业和餐饮业，销售商品的成本视为物料费用的一部分。但运输费、装卸费、收购费、保管费不计入购入价格。

c) 工资和薪酬费用：

工资和薪酬费用根据企业的员工数量及现行工资制度下的等级工资和津贴（如有），并与企业的经营成果挂钩。

企业的员工包括编制内员工、短期和长期合同工以及参与生产活动并产生当期应税所得的临时工。

按产品单价、营业收入或生产效益支付工资的企业，须依据现行工资制度确定工资单价。

国家管理价格的产品和服务，其工资单价由国家规定。

其他产品和服务的工资单价由企业自行制定，基于现行工资制度。

任何作为计算应税所得成本基础的工资单价都必须向直接税务管理部门登记。

超出制度和合理单价之外的所有工资支出不得计入计算应税所得的成本。

对于非国有经济实体（合作社、生产小组、私营企业、个体户、股份公司），劳动者的工资和薪酬费用按照产品单价、劳动合同约定的工资标准计算。

为确保公平合理，省级税务局可根据国有企业的工资制度和市场价格情况，确定各行业的工资标准，并报请省人民政府批准。

计算可扣除的工资和薪酬费用时，必须遵循的原则是：工资基金的增长率低于实现利润的增长率。

私营个体工商户的收入在扣除所有合理合法的费用和按规定缴纳的各项税费（包括所得税）后全部归其所有。因此，私营个体工商户的工资和薪酬费用不能作为计算应税所得的成本。

d) 其他经认可的合理费用，包括《企业所得税法》第九条、国务院令第57号1993年8月28日第四条第五项及现行国家规定的内容，具体如下：

管理费用包括一般性的行政管理费用、劳动保护费用、招聘培训费用、工人补助费用、借款利息（包括深度投资借款利息，按中国人民银行规定的利率计算）；

购买和技术资料、专利权、技术转让许可和技术服务（不属于固定资产）的费用，按照逐步摊销的方法计入营业费用。

与产品消费或服务提供直接相关的费用，产生当期应税收入的，如：产品包装费、成品保管费、货物装卸运输费、宣传广告费、符合规定的商品消费费；

按国家统一制度缴纳的保险基金，如：社会保险、企业财产保险、根据1992年9月18日财政部-卫生部-劳动和社会事务部联合通知第12号规定的基本医疗保险；

应缴纳的各种税费，如营业税、特别消费税、资源税、资金使用费等，与确定当期应税收入有关；

年度摊销费用；

e) 除上述费用外的其他费用，如招待费、庆典费、交易费、对外交往费等，直接与生产经营过程相关，按实际合理费用计算，但最高不超过总费用的5%；

上述a、b、c、d、e点所列的所有费用必须有合法凭证和发票。对于直接从生产者购买农产品、林产品、海产品等而卖方没有发票的情况，则需编制购货清单，注明卖方名称、地址、数量、单价及金额；

4. 不得作为经营费用确定应税所得或不得从应税所得中扣除以下项目：

超过法定利率的银行逾期贷款利息和向其他对象借款超过法定利率的利息；

实际保本额高于法定保本额的部分；

超出国家规定定额的产品损失，如铸造业、玻璃制造业等；

因外部原因、自身原因、自然灾害、意外事故导致停产造成的损失；无法确定责任赔偿对象的财产、物资、资金损失，如结算中的损失；

由个人责任造成的损失；

补贴员工月票费用，支付员工休假期间的交通费；

各种罚款：违反经济合同、报告制度、登记制度、税务申报制度、迟延缴税、虚假申报、隐匿偷税、违反票据凭证制度等罚款；

未列入计划的培训费用；

其他资金来源承担的费用；

支付员工参观度假费用；

集体食堂费用；

经常性困难补助和突发性困难补助；

基本建设投资费用和为基本建设项目服务的专家费用；

对地方、团体、社会组织等的支持费用；

超过规定标准的服装费用；

午餐费；

具有奖励性质的费用，如节约奖和其他奖金；

除第十三条第四项规定外的其他亏损；

5. 确定其他收入以计算应税所得。

企业的其他收入包括银行存款利息、贷款利息（不包括银行和金融机构）、资产租赁收入、资产清算收入、资产转让收入、股份转让收入（不包括房地产企业、股票、债券）、股份投资收入、金融活动收入、联营合作收入；

特别是来自联营合作活动的收入处理如下：

a) 企业以股份公司或有限责任公司的形式在国内成立合资企业，并已在合资单位缴纳所得税的情况下，从合资企业分配的利润按照出资比例分配给企业的部分，不计入企业的应税所得，但企业必须将其记录在收入中；

b) 根据1993年4月15日政府第18号法令关于外国投资法实施细则第八条和第十七条的规定，国内企业和个人与国外组织和个人签订合作经营合同的情况下，越南一方获得的分配利润计入企业的应税所得并按合资业务适用的税率缴纳所得税；

国内企业和个人之间签订合作经营合同的情况下，合作经营活动中获得的收入须按合作业务适用的税率缴纳所得税。接受合作的一方负责申报和缴纳所得税。缴纳所得税后，分配给合作各方的利润不再计入应税所得，但必须记录在收入中；

如果合作经营合同采用利润分成的形式，分得的利润尚未缴纳所得税的，企业必须申报和缴纳所得税；

进行联营合作的企业必须向税务机关提交所有相关文件，如联营合同、对账单、当地税务机关确认已缴纳税收的证明，分配的利润不再计入应税所得；

c) 对于从事代销、委托销售、代理销售业务的企业，代销、委托销售、代理销售商品的所得税缴纳处理如下：

在国内注册的企业将商品委托代销、委托销售并附带发票或出库单的情况下，代销、委托销售的商品收入计入委托代销、委托销售企业的应税收入中。

在国内但不是企业的组织和个人将其货物寄存或委托销售，未附带发票或出库单据，且不属于申报缴纳所得税收对象的，接受寄存或委托销售的一方应当代为缴纳所得税收；

外国组织和个人将其货物寄存或委托销售时，该货物的所得税收处理具体如下：

如果外国组织和个人属于与越南签订了避免双重征税协定的国家，则其缴纳所得税收应按照协定中的所得税收内容执行；

如果外国组织和个人属于未与越南签订避免双重征税协定的国家，则接受寄存或委托销售的越南一方应当代为缴纳所得税收给寄存或委托销售的一方；

接受寄存、委托销售和代理销售的一方代为缴纳寄存、委托销售和代理销售的一方的所得税收，统一按实际售价的3%税率计算，扣除寄存、委托销售费用；

代缴的税款可以从寄存、委托销售的销售收入中扣除；

6. 所得税税率。

a) 根据1993年8月28日第57号政府法令（57-CP）第五条规定的固定所得税税率，适用于以下情况：

对于全年按行业类别确定的固定所得税税率的纳税对象，包括能够确定应税所得额的企业（不包括小型个体户和流动商贩）。

根据1993年8月28日第57号政府法令（57-CP）第五条的规定，适用的税率。

第五条所述的纳税对象，在分类行业时，依据国家统计局发布的国民经济行业分类表。

具有工业性质的维修工作，如运输工具和机械设备的维修，应根据其性质归入相应的工业类别。

例如：船舶修理和汽车修理业务应归入运输工具制造行业的25%税率。

为消费目的提供的维修服务，如家用电器维修、电子设备维修、自行车和摩托车维修，适用45%的服务类税率。

其他所得应按基本经营活动的税率缴纳所得税。如果基本经营活动适用多个税率，则其他所得应按应税所得比例最高的行业税率缴纳。

经营多个不同税率行业的企业必须分别核算每个行业的应税所得，并按各自行业的税率缴纳所得税。如果无法分别核算每个行业的应税所得，则应按经营行业中最高税率计算总应税所得。

b) 补充所得税税率。

根据1993年8月28日第57号政府法令（57-CP）第六条的规定，除上述固定所得税税率外，如果应税所得超过规定标准，还需缴纳补充所得税，具体如下：

私营个体工商户如果月平均应税所得超过10万元，则超出部分需缴纳25%的补充所得税。

非国有经济组织如股份公司、有限责任公司等，如果按出资人数计算的月平均应税所得超过10万元，则超出部分需缴纳25%的补充所得税。

例如：X股份有限公司属于纺织业，注册资本为2亿元，分为100股，出资人数为10人，每人持股数相同，年度应税所得为1800万元。

+ 按固定税率应缴纳的所得税：

1800万元×35%=630万元。

+ 不需缴纳补充所得税的部分：10万元×12个月×10人=1200万元。

+ 应缴纳的补充所得税：

（1800万元-1200万元）×25%=150万元。

+ X公司应缴纳的总所得税：

630万元+150万元=780万元。

国有企业因客观优势获得较高应税所得，需缴纳补充所得税。补充所得税基于扣除固定税率行业所得和按规定提取三项基金后的剩余所得计算（发展生产鼓励基金、福利基金、奖励基金）。

具有客观优势的企业是指在经营方面比其他企业更有利的企业，如：地理位置优越、原材料供应充足、产品销售渠道畅通、服务供应良好；得到国家投资、资金支持和技术装备优先，从事竞争较少的行业等。

各省、市税务局每年根据企业的经营条件和生产效益确定需缴纳补充所得税的企业及其具体缴纳金额。

+ 补充利润税适用以下税率：

* 开采资源、生产和建设行业的税率为30%；

* 商业、餐饮和服务行业的税率为40%；

+ 对于采用补充所得税率的企业，若涉及多个行业，则补充所得税率按应税所得额最高的行业计算。

+ 确定补充利润税的方法如下：

* 企业三项基金的提取比例，作为确定应补缴所得额的基础，规定如下：

发展生产鼓励基金按扣除固定税率所得税后的剩余应税所得的35%计算。

福利基金和奖励基金：每项基金按企业实际工资制度规定的月平均工资的六倍计算，依据国务院1993年5月23日第26号令（26-CP）规定的工资制度。

条||| 在企业可以提取专用基金的情况下，如补充注册资本储备基金、风险准备金等，则提取来源为缴纳所得税和附加所得税后的剩余利润。

+ 分配给股东的股息利润从缴纳固定税率利润税和补充利润税后的剩余利润中分配。

例如：企业X的应纳税所得额如下：

全年合理实际级别的平均工资总额：864万元。

按固定税率计算的所得税：1219.5万元 - 工厂基金[(2750万元 - 1219.5万元) * 35%] + 864万元 = 1399.6万元。

应纳附加所得税额（按商业和服务税率）：

(2750万元 - 1219.5万元 - 1399.6万元) * 40% = 52.4万元。

应纳所得税总额

1219.5万元 + 52.4万元 = 1271.9万元。

附加所得税在年终决算后一次性缴纳，自收到税务机关通知之日起20日内缴清。

c) 根据《所得税法》第11条第1、2、3款的规定，从事批发业务的家庭经营户和个人小规模经营者是按收入定额税率缴纳所得税的对象。

小规模家庭经营者的月度定额收入由税务机关根据调查结果确定，并与经营者公开民主协商。

批发商的营业额是指每批货物在出发地市场批发价的价值。

定额纳税人必须同时缴纳按照具体规定的各类经营活动的营业税。

 

III. 纳税申报、缴税、征收所得税

1. 各类经济成分中的企业和个人应按照国家统计局发布的《会计统计法令》（1988年5月20日第6号令）和财政部发布的《国家会计组织条例》（1989年5月18日第25号政府令）以及财政部门的相关决定和通知进行会计制度。

确定应税所得的依据是企业的会计凭证、报表及相关资料，经税务机关审核确认为合法合规。如果企业未按规定执行会计制度，税务机关有权核定应税所得，此时企业须按税务机关的决定缴纳所得税。

2. 为了确保正确计算和缴纳所得税，企业必须完整准确地填写并按时提交税务机关规定的纳税申报表。

3. 不属于定期（月或季度）定额纳税的企业和个人，应在下个月的前十天内向税务机关提交临时预缴所得税申报表（附表）。纳税期限由直接管理税务机关规定。

税务机关应在次月十五日前完成审核、计税并通知应缴所得税金额。

企业应在次月二十日前按税务机关的通知预缴当月所得税。

4. 年终决算时，企业应在年度结束后的四十五天内将所得税决算申报表（附表）提交给税务机关。税务机关负责审核计算并通知全年应缴所得税、已预缴所得税及应补缴所得税金额。企业应在收到税务机关通知后的十五天内补缴不足部分。若企业多缴了所得税，将在下一年度通过减少应缴所得税的方式予以退还。

5. 小规模家庭经营户和批发商按收入定额方式缴纳所得税，每月或每次交易都需缴纳，年终无需再向税务机关决算。

企业若解散、合并、分立或停止经营，须提前向税务机关报告并提交所得税决算申报表（附表），同时全额缴纳应缴所得税，依照《所得税法》第14条的规定。

 

IV- 减免税所得

A- 免征所得税的情形

1. 老弱病残者、小规模经营者、家庭副业者等，其月收入仅能维持本人基本生活（最低生活标准为每人每月90000元）的劳动力。

2. 山区使用简易交通工具如自行车、手推车、手拉车、牲畜拉车、木筏、无动力船只的运输活动。

3. 自1993年起正式运营的新成立企业，在有收益的两年内免征所得税。

例如：某企业在1993年开始运营，当年亏损；1994年盈利，则可免除1994年和1995年的所得税。

4. 从平原迁移到山区或海岛经营的企业，自开始运营起三年内免征所得税，需提供迁移前后两地的证明文件和新颁发的营业执照。

5. 科学研究活动和科学技术服务合同，符合1992年10月2日联财部-国家科委联合发布的第55号通知第一部分第1、2、3点的规定，并满足第二部分第1、2点的要求。仅对科学研究和技术服务合同产生的所得给予免税。对于既从事生产又开展科研和技术服务的企业，需分别核算各活动的所得。

6. 对于试验性产品，自投产试运行起六个月内免征所得税，符合1992年10月2日联财部-国家科委联合发布的第55号通知第一部分第4点的规定。仅对试验性产品产生的所得给予免税。企业需单独核算试验性产品的所得。

从事副业和家庭经济活动需满足以下条件：

家庭经济活动的人员必须是国家机关、事业单位在职职工或在规定工作时间外从事合作社工作的社员；

共同参与的家庭成员必须是家庭户口中的未成年子女或亲属，且亲属须超过劳动年龄并登记在家庭户口中；

退休人员从事的生产和服务活动，若不属于个体经济或私营经济，则视为家庭副业经济；

若家庭中有超过一名达到劳动年龄的成员，且这些成员不是国家机关、事业单位的在职职工或合作社的专业社员，并已在该家庭经济活动中连续工作三年，则应转为个体工商户登记；

B. 减免税利的情形

1. 对于新成立的企业，在享受前两年免税后，根据第四部分A目第3点的规定，接下来两年可减免50%的应缴税利；

特别是在困难地区的新开办企业，接下来四年可减免50%的应缴税利；

2. 在困难地区经营的个人和组织，可考虑减免最多50%的应缴税利，但减免期限不超过两年；

3. 鼓励投资的生产企业和其他行业，如果扩大生产和增加投资并取得比以前更高的经济效益，则可以减免税利；

对上述企业的税利减免需满足以下条件：

已实际投入资金用于投资；

投资必须带来比以前更高的经济效益，具体表现为获得的利润高于以前；

税利减免额等于实际再投资支出减去自筹资金后的差额，即总再投资支出与基本建设投资、生产发展基金及其他自筹资金之差；但减免额不得超过全年应缴税利的50%，也不得超过因投资而增加的利润；

不对已享受免税或减税优惠的对象（如第四部分A目第3、4点，B目第1、2点所述对象）以及允许高比例折旧固定资产的对象进行扩大或深化投资的税利减免；

为了减轻企业负担并鼓励其扩大和深化投资以提高经济效益，在审核年度内，对于有投资的企业，可暂时保留一部分应缴税利；暂留税利额度不超过当年计划应缴税利的30%，也不得超过根据投资论证增加的税利的50%；

正式税利减免将在年终决算时确定；

示例：

1993年，某企业在扩大生产和经营方面实际投资90万元，其中使用自有基本建设资金20万元；

根据批准的经济论证，由于投资效益增加的额外税利为每年50万元；

该企业1993年的应缴税利计划为120万元；

1993年的临时税利减免计算如下：

实际用于扩大生产和经营的投资支出（不包括自有资金）为：90万元 - 20万元 = 70万元；

1993年的临时税利减免为25万元（相当于根据批准的经济论证增加的税利的50%，且低于1993年计划应缴税利的30%）；

到1993年底，根据实际决算，因投资效益增加的额外利润为56万元。全年应缴税利总额为130万元；

1993年实际减免的税利为56万元；

4. 生产替代进口商品的企业，根据国家计划委员会公布的目录，可考虑减免不超过一年内替代进口商品所产生税利的50%，从开始产生利润之日起计算。

条件以申请减免税为：

生产企业所生产的货物被列入国家计划委员会公布的“需要替代进口商品的货物目录”并在该目录有效期内。

新开始生产该货物的企业自公布需要替代进口商品的货物目录之日起。新开始生产包括此前已生产或在两年以上时间内转产其他货物，现在重新开始生产的情况。

生产企业严格遵守会计账簿、发票制度，完整、清晰、准确地记录替代进口商品的货物利润，以便作为减免所得税的依据。

特殊情况需由省、自治区人民政府或中央直辖市人民政府或主管部门书面提出，并须经政府同意。财政部可以对具体情况进行所得税减免。

生产企业必须以书面形式向直接管理征税机关报告，并根据上述条件详细说明，向上级税务机关报告以申请减免所得税。

困难地区是指自然条件恶劣，基础设施极度薄弱，直接影响到生产和经营成果及员工收入，仅能维持最低生活水平，相当于国家规定的最低工资标准的地区。

新成立的生产经营企业是指根据有权机关的决定新建并获得营业执照的企业。那些以前已经成立但现重新组织生产、合并或拆分旧企业形成新企业，旧生产企业更名或进行改造扩建、改变生产产品的企业，不属于新成立企业，不适用本规定中的所得税减免。

C. 可将亏损结转至下一年度

生产经营企业在遭受自然灾害、敌害、事故、意外风险或其他不可抗力因素导致经营亏损的情况下，经直接管理征税机关核实确认，可将当年亏损结转至下一年度，在计算应纳税所得额前扣除。亏损结转期限不得超过两年。

*例如：某企业在1993年亏损90万元。

应纳税所得额：

1994年为30万元。

1995年为50万元。

该企业可将亏损结转至接下来的两年内扣除。

1994年为30万元。

1995年为50万元。

1993年的剩余亏损10万元不能结转至第三年（1996年）扣除。

D. 审批减免所得税和亏损结转下一年度的权限
并将亏损结转至下一年度。

1. 直接管理企业的税务机关负责严格检查符合本通知规定的条件，以批准减免所得税和亏损结转给符合第四部分A项第3点、B项第1点、C项所述情形的企业。对于这些情形下的减免所得税和亏损结转下一年度，无需作出决定，可在年终所得税结算时执行。

2. 根据本通知第四部分A项第1、2、4、5、6、7点、B项第2点的规定，减免税金额低于50万元的，由税务局局长审批决定。

3. 根据本通知第四部分B项第3点的规定，以及第四部分D项第2点的规定，减免税金额在50万元至100万元之间的，由税务总局局长审批决定；超过100万元的，由财政部长审批决定。

具有减免所得税决定权的机关同时具有根据第四部分B项第3点的规定暂时保留所得税的权利。

E. 提交免税、减税申请的文件和程序

1. 对于根据本通知第四部分A项第1、2点的规定申请免税的情况，需提交：

生产经营企业需提交两份申请免税的书面申请书，说明申请原因和理由，并附地方人民政府（街道办事处、村委会）和当地税务机关的确认意见（签字盖章），然后一份交给企业，另一份存档。

2. 对于根据本通知第四部分A项第3点的规定申请免税的情况，需提交：

新成立企业的设立决定；

营业执照和税务登记表（包括营业税、营业额）；

新建企业完成交接并投入使用的文件；

年度决算报告和年度税收决算报告。

3. 对于根据本通知第四部分B项第1点的规定申请减税的情况，需提交：

申请免税前两年的申报文件；

与减税相关的年度决算报告；

确定为困难地区的相关文件。

4. 对于根据本通知第四部分A项第4点的规定申请减税的情况，需提交：

减免税申请书；

当地政府关于迁址的许可决定；

营业执照；

前几年的免税、减税决定（如有）；

正式年度决算；

税务机关直接管理的决算检查记录和建议。

5. 对于根据本通知第四部分B项第4点的规定申请减税的情况，需提交：

减免税申请书；

正式年度决算，包含替代进口商品的货物利润计算明细；

税务机关直接管理的决算检查记录和建议。

6. 对于根据本通知第四部分A项第5点的规定申请减税的情况，需提交：

减免税申请书；

有权机关的成立决定。如果是集体或个人，还需提供省级或市级科学管理部门颁发的科学研究活动注册证明，如1992年1月25日国务院令第35号第十五条的规定；

营业执照（适用于经营企业）。

科学研究合同、科学服务合同。合同须符合现行关于科研课题和项目管理的规定（有权机关的决定）。特别地，组织和个人之间（包括外国）签订的合同必须经国家科学技术管理部门确认：

合同价值在100万元以上的由科学技术部确认；

合同价值低于100万元的由省、市科学技术管理部门确认；

具有详细研究成果和服务活动结果数据的机构年度正式决算；

年度决算检查记录及税务直接管理机关的建议；

7. 根据本通知第四部分A项第6点规定减税的情况，需提供：

经主管部门或上级管理部门审核确定为试生产产品的经济和技术论证；

正式年度决算，包含新试生产产品活动效果的详细信息；

年度决算检查记录及税务直接管理机关的建议。

8. 根据本通知第四部分B项第2点规定减税的情况，需提供：

正式年度决算；

年度决算检查记录及税务直接管理机关的建议；

工资收入报告；

确认为困难地区的证明文件。

9. 根据本通知第四部分B项第3点规定减税的情况，需提供：

正式年度决算（对于暂扣利润税的情况，提供年度财务计划）；

深度投资方案的经济论证；扩大和年度投资计划（对于暂扣利润税的情况）；

生产经营结果检查记录、税收决算、与再投资实际支出相关的资料：发票、支出凭证、投资项目结算文件和地方税务局的公文，其中明确未结转资金的实际支出金额（对于暂扣利润税的情况，根据计划所需的投资资金），年内可用的投资资金（基本建设基金、生产发展基金等）。

10. 根据本通知第四部分C项规定转亏的情况，需提供：

对于自然灾害、敌害、事故等情况，损失评估委员会出具的记录（包括直接税务管理机关代表）；

正式年度决算报告，详细说明因自然灾害、事故等造成的损失；

正式年度决算检查记录及税务直接管理机关的建议；

直接税务管理机关负责审查相关数据和情况，处理利润税减免申请，并对属于其权限范围内的案件作出决定。不属于其权限范围的案件，应以书面形式提出意见和建议，并将企业的减免申请及相关材料提交上级税务机关审议决定。所有减免申请材料必须是原件，如果是复印件，则需要公证。

利润税减免处理应在正式年度决算报告后进行。

 

V. 商业机构的任务

1. 当税务机关要求提供与征税有关的文件时，商业机构有义务：

a) 提供完整且及时的文件；

b) 解释并证明申报表、账簿和会计凭证中不清楚的部分；

c) 清点原材料和商品库存，以便与账簿和会计凭证核对。

商业机构不得以职业保密为由拒绝出示、提供或解释税务机关要求提供的必要文件。

2. 商业机构有权要求税务机关不得向没有责任的第三方泄露商业机构提供的属于职业保密的文件。

 

VI. 违规处理和奖励

违规处理和奖励按照《所得税法》第二十七条、二十九条、三十条的规定执行，具体参照财政部1993年2月24日发布的第11号通知和1992年10月18日国务院发布的第1号法令关于税务行政违规处罚的规定。对于迟缴税款或罚款，除按规定缴纳全部税款和罚款外，每天还需按迟缴税款的0.2%（千分之二）支付滞纳金。

 

VII. 税务机关的职责和权限

1. 各级税务机关负责所得税征收管理工作，隶属于财政部。

2. 各级税务机关对申诉案件的处理权限如下：

上级税务机关审查下级税务机关处理的申诉案件。

如仍有申诉，由财政部长裁决。

在申诉期间，组织或个人仍需全额缴纳已通报的税款或罚款。

 

八、施行效力

本通知自1993年9月1日起生效。

1993年的所得税年度决算按全年平均计算：前八个月按《所得税法》规定的税率执行，后四个月按修订后的税率执行。

1993年的所得税减免将在该年度决算中予以考虑。

本通知取代1990年10月4日财政部发布的第47号通知及其他与此通知相冲突的所得税规定。

在执行过程中如遇问题，各商业机构、地方政府和行业应及时反映给财政部（税务总局）解决。

 

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

制表人会计主管总经理

所得税临时申报表

月份（季度）……年份……

商业机构名称（或个体工商户名称）及行业

商人烟草产品分销系统

开户银行及账号

上述数据和文件保证准确真实，如税务机关检查发现与实际情况不符，将根据《所得税法》第二十七条第一款的规定对相关主体进行处罚。

社会主义共和国越南
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制表人会计主管总经理

减免所得税申请书

敬启者：

经营场所名称：

经营业务：

经营地点：

开户银行：账号：

请求税务机关考虑减免本月的所得税

应纳所得税额：

申请减免的所得税额：

仍需缴纳的所得税额：

申请减免所得税的理由：

随附解释减免所得税情况的资料包括：

1-

2-

3-

上述数据和文件保证准确真实，如税务机关检查发现与实际情况不符，将根据《所得税法》第二十七条第一款的规定对相关主体进行处罚。

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制表人会计主管总经理

所得税申报清算表

年度：

经营单位名称（或经营户户主姓名）

行业

商人烟草产品分销系统

开户银行 账号

上述数据和文件保证准确真实，如税务机关检查发现与实际情况不符，将根据《所得税法》第二十七条第一款的规定对相关主体进行处罚。