通知第75号TC-CTN关于实施政府第222-HĐBT号决定关于契税和证书费的规定

 

通知

财政部关于实施政府第222-HĐBT号1987年12月5日《关于印花税和证明费》的通知的指示 第75-TC/CTN号 1987年12月29日

根据政府1987年12月5日第222-HĐBT号通知关于印花税和证明费的规定，财政部具体指导如下：

A. 印花税：

I. 应缴纳印花税的对象、缴纳印花税的人

根据国务院令第222号第1条规定，所有需要向国家职能机构登记管理的财产转移行为，包括国有经济组织、公私合营企业、团体和国家机关之间的买卖、转让、赠与或调拨等，均需在登记使用前申报并缴纳印花税。

第一条||| 政府的通知中规定：“所有涉及房屋、土地、汽车、摩托车、船只等（以下统称财产）所有权或使用权转移的情况，包括买卖、交换、赠与或继承，均需办理申报手续并向税务机关缴纳印花税。财政部对此类应缴纳印花税的财产种类及财产转移情况作出明确解释如下：

a. 应缴纳印花税的财产种类。

根据政府1987年12月5日第222-HĐBT号通知第一条的规定，所有需要向国家有关职能机关登记管理的财产转移均需缴纳印花税。

具体如下：

- 房屋和土地，包括房屋所有权或使用权、土地使用权。

- 各种类型的汽车。

- 摩托车，包括两轮、三轮、四轮、脚踏三轮车、机动三轮车。

- 船只，包括快艇、驳船、用于运输货物、乘客或捕鱼的船只。其他财产或工具包括人力车、马车、三轮货车、录像机、照相机、气枪。

b. 下列财产转移情况需缴纳印花税：

- 自然人、集体、社会团体、外国外交机构、国际组织和个人在越南的外国人之间的财产转移。

- 自然人、集体、社会团体、外国外交机构、国际组织和个人在越南的外国人与国有企业、公私合营企业、社会团体或国家机关之间的财产转移，反之亦然。

- 接收来自国外的个人或组织寄回的财产，在登记使用或拥有时也需缴纳印花税。

c. 下列财产转移情况无需缴纳印花税：

- 从专门生产销售需缴纳印花税商品的企业购买的商品。

示例：

+ 国有贸易公司出售的摩托车。

+ 集体造船社出售的船只。

- 国家机关分配使用的房屋和土地。

- 按国家机关要求与国家机关交换房屋和土地。

d. 国有企业、公私合营企业、国家机关之间相互转移财产有特殊规定。

2. 缴纳印花税的人。

- 在买卖、转让、赠与或继承的情况下，接收财产的人需缴纳印花税。

- 在交换财产的情况下，双方都需按各自接收财产的价值缴纳印花税。

II. 契税计算依据

1. 财产转移价值按转移前的市场价格计算。

对于出售给国有企业、公私合营企业、社会团体或国家机关的财产，其价值为实际支付价格。

2. 对于下列财产转移情况，适用3%的税率：

- 继承财产。继承是指根据法律规定和遗嘱，将已故者的财产转移给生者，详见最高人民法院1982年7月24日第81/TANDTC号通知“关于处理遗产纠纷”的规定。

- 将共同拥有的财产分割给每个成员，使其获得财产所有权或使用权，需按各自分得的财产价值缴纳印花税。

- 夫妻离婚时分割共同财产，每人需按各自分得的财产价值缴纳印花税。

III. 缴纳印花税人的责任和税务机关的责任

1. 缴纳印花税人的责任

自双方完成财产转移文件（如买卖、转让、赠与、交换、遗嘱、协议、合同）之日起，最迟应在30天内到接收财产一方居住地的工商税务机关办理财产转移申报表（按规定的格式），提交所需证明文件，并在获得有关职能机关颁发使用许可或所有权证书之前缴纳印花税。

- 特别是对于1987年以前未取得使用许可或所有权证书的财产转移，最迟应在1988年3月30日前到财产所有人居住地的工商税务机关办理相关手续并缴纳印花税。

2. 税务机关的责任：

a. 收到申报表后，税务机关应对财产现状、价值以及财产转移证明进行检查。

b. 正确计算并收取印花税，记录在印花税账簿上，加盖“已缴纳印花税”印章，并向纳税人提供一份申报表副本作为收款凭证。

c. 对每件已缴纳印花税的财产档案，税务机关必须妥善保存和保管，以便在必要时进行核对。

d. 定期与公安、房地产、交通、法院、文化等部门协调，确保严格管理所有财产转移情况，按规定足额征收印花税，同时避免繁琐手续给纳税人带来不便。

IV. 组织实施

- 组织印花税征收机构。

- 在胡志明市、河内市、海防市的市区设立直接隶属于工商分局的印花税征收办公室。

- 其他地方由区县税务局负责组织印花税征收工作。

2. ||| 处理申诉：

关于印花税征收和缴纳的投诉，由各级税务机关处理；如果仍有异议，则由省、直辖市和中央直辖特别市人民委员会处理。省、直辖市和中央直辖特别市人民委员会的决定为最终决定。

三、奖励：

对发现逃避契税案件并协助税务机关追回逃税金额的人，将获得逃税罚款的10%，每案奖励不超过50000元。

四、税务机关每日须将所收取的契税全额上缴国库，按国家预算科目第14款01项9目24节的规定缴纳。

B. 验证费

I. 验证费缴纳对象及标准

1. 行政验证包括：

各级人民政府出具的学历证明副本、个人简历副本、学籍档案副本、出生证明副本及其他各类副本，每次复制需缴纳50元。

2. 法律验证包括：

- 出生证明和结婚证书，每份验证费为100元。

- 起诉书和法院判决书，每份验证费为200元。

- 离婚证书，由主动提出离婚的一方缴纳500元。

- 其他法律验证，每份验证费为200元。

3. 经济验证包括：

经济合同、商标认证、质量认证以及合同终止记录，每份验证费为500元。

II. 收取和管理验证费的组织

1. 执行何种验证的职能机构直接收取相应的验证费。

2 发行和管理验证费邮票：

- 每份验证文件必须粘贴由省级或直辖市级财政部门统一管理和发行的邮票。

- 如地方未能及时印制邮票，则应向省、直辖市或特别行政区人民政府报告，并经批准后可使用收款收据代替验证费邮票。

- 财政部门指导各收费单位关于验证费邮票（或收款收据）的交接、结算工作。

3. 验证费收入须按日或定期按照国家预算规定，由负责收取验证费的机构上缴同级国库，按国家预算科目第15款00项1目47节的规定缴纳。 每日或定期根据银行规定，由负责收取验证费的机构将其上缴同级国库，按国家预算科目第15款00项1目47节的规定缴纳。

4. 收取验证费的机构可从收取的费用中提取20%作为验证工作的开支，并对表现优秀的工作人员给予奖励。 所得款项用于支付证明费用，并奖励在证明工作中表现良好的人员。

本通知自1988年1月1日起生效。所有与本通知相抵触的地方和行业规定均予废止。在执行过程中如遇问题或不适应情况，请及时向财政部反映以便及时处理。