通知2002年第76号关于将国有企业转变为股份有限公司的财务问题的指导意见

通知

财政部令第76号2002年9月9日发布关于国有企业转变为股份有限公司的财务问题的指导意见
||| 关于国有企业转变为股份有限公司的财务问题

 

为执行国务院2002年6月19日发布的第64号令《关于国有企业转变为股份有限公司的规定》（以下简称“第64号令”），财政部就财务问题作出如下指导：

 

第一部分
总则

 

1.本通知适用于根据第64号令第二条规定并按照该令进行股份制改革的国有企业及其附属单位。

根据总理2002年4月26日发布的第58号决定《国有企业和国家总公司分类标准及目录》第三部分A节中的标准和目录，属于该类别的企业不包括在股份制改革的对象范围内。

2.本通知中的一些术语定义如下：

2.1 “具备独立核算条件的企业的附属单位”是指已经具备组织会计、统计生产运营活动至最终结果，并按国家规定制度编制财务报表的企业的附属单位。

2.2 “出售国有企业股份所得款项”是指出售国有企业股份所获得的资金，不包括对职工和原材料供应商的优惠价值，后者为农产品、林产品和水产品的加工企业提供原材料。

2.3 “国有企业转变为股份有限公司并依据《公司法》运作的时间点”是指股份有限公司获得营业执照的时间点。

3.根据企业的资本规模和具体条件，在确定国有企业股份制改革方案时，可以选择并应用第64号令第三条规定的股份制改革形式之一。

其中，对于按照第64号令第三条第一款规定的“保持现有国有资本不变，发行股票吸引额外资金”的情况：国家出资的股份价值由实际的国有企业资本减去股份制改革费用、对职工的优惠价值（包括向贫困职工出售的股份价值）以及为农产品、林产品和水产品加工企业提供原材料的生产者和供应商的价值来确定。

 

4.国家仅持有符合《国有企业和国家总公司分类标准及目录》第二部分II节第一条规定的行业和条件的企业股份制改革后超过50%注册资本的股份。

5.国有企业 属于国家总公司的成员 在股份制改革后，如果国家持有的股份超过50%的注册资本，则仍然是国家总公司的成员，但依照《公司法》运作且无需上缴上级管理费。国家总公司只能在确保法律规定和公司章程的前提下转让其在股份有限公司中的国家出资股份。

6.当收到有权机关关于实施股份制改革的决定后，企业必须迅速完成税务结算、处理企业财务遗留问题，并推进股份制改革步骤。企业财务管理机构和税务机关有责任与企业合作，立即按照国家规定完成税务结算和处理企业财务遗留问题。

 

编 第二部分
关于国有企业股份制改革中的若干财务问题
国有企业转为股份有限公司
股份有限公司

 

一、国有资产的清查和分类

 

当收到有权机关作出的实施股份制改革的决定后，企业应组织对本企业在股份制改革决定作出之日前最近一个季度末所管理使用的资产进行清查和分类：

1. 清查确定实际存在的资产数量和质量。与账面记录对比，查明资产盈亏情况，并分析原因。

2. 将已清查的资产按以下类别分类：

2.1 企业需要使用的资产。

2.2 企业不需要使用的资产，积压资产，待处理资产，无法恢复生产运营能力的资产。

2.3 形成于奖励基金或福利基金（如有）的资产。

2.4 外租资产，代管物资商品，代加工，代销，寄存资产。

3. 对比确认并分类各项债权债务，按照规定编制详细清单：

3.1 应付账款，其中包括：

a. 已过期未支付的应付账款。

 

b. 不需支付的应付账款，即债权人不存在或无法追索的应付账款（企业已被解散或破产，债权人已死亡），或者债权人未在企业要求下或通过公共媒体公告后前来核对和追索。

3.2 应收账款，其中包括：可收回的应收账款，不可收回的应收账款。详细分析每笔不可收回的应收账款，包括超过期限或未超过期限但属于以下情形之一的应收账款：

- 债务人是已被解散或破产的企业或组织，或已停止运营且无偿还能力。

- 债务人是已死亡、失踪、正在服刑或根据法院判决的继承人无偿还能力的人。债务人正被司法机关起诉、拘留或审判，但有足够的证据证明该债务无法收回。

- 根据法律规定，债权人已被有权机关决定免除的应收账款。

- 追讨成本高于应收账款价值的应收账款。

- 超过三年仍未支付且债务人仍存在并运营但亏损严重或极其困难而无法支付的应收账款，尽管企业已采取多种措施但仍未能收回。

4. 组织评估并确定企业所需使用资产的价值，按照国家规定的制度执行。

5. 清点现金，核对银行存款余额，以确定企业股份制改革时的价值。

 

二、确定企业价值前的财务处理
在确定价值时 企业

 

1. 处理资产

根据资产清查和分类的结果，企业应按照第64/2002/NĐ-CP号法令第九条的规定处理资产，其中：

1.1 对于清查中发现的多余或不足的资产，企业必须明确原因并处理如下：

- 对于不足的资产，必须确定相关组织和个人的责任赔偿金额，并根据现行规定采取行政措施；扣除责任赔偿后的资产损失金额计入企业的经营结果。

- 对于多余的资产，如果无法查明原因且找不到所有者，则将其计入企业的经营结果。

1.2 对于企业不需要使用的资产，积压资产，待处理资产，应处理如下：

a. 企业必须向有权机关报告，将这些资产调拨给其他单位管理和使用：

- 如果调拨给同一部门内的单位，则由该部门的主管机关决定；调拨给省或市管理的单位，则由省或市的人民政府决定。

- 如果调拨给不同部门或地区的单位，则由该部门的主管机关或省或市的人民政府报请总理批准。

根据有权机关关于调拨资产的决定以及股份制企业与接收资产的企业之间的资产交接记录，股份制企业应调整其资本，增加或减少资本，依据股份制企业账簿上的资产价值。

b. 若没有接收单位，则企业应主动组织处置或出售资产，按照国家现行规定进行公开拍卖。企业应成立清算或出售资产委员会，由企业总经理担任主席。 在此阶段，企业因处置或出售资产产生的收入和费用应按照国家规定计入企业的非常项目收入和费用。

在此期间，企业的清算、出售资产的收入和费用应按照国家规定的制度记入企业的非常规收入和费用。

c. 若在定价时仍未处理完资产，则不需用资产的价值不应计入企业股份制改革的价值。企业应在正式转变为股份有限公司之前继续跟踪和处理这些资产。

1.3 对于由奖励基金或福利基金投资形成的福利设施如幼儿园、医务室、职工宿舍等，不应计入企业股份制改革的价值，而是移交给工会组织管理使用。

特别是职工宿舍（包括由国家预算资金投资建设的宿舍），企业应负责收集相关文件并办理移交手续，交由地方土地管理部门管理或按现行规定出售给使用者。

1.4 由企业奖励基金和企业利润积累基金投资形成的但用于生产经营的资产，应按照重新评估的价值计入股份制企业价值。这部分资产价值应转换为股份，属于企业在股份制改革时点上经常性职工名单中职工的所有权，并根据各人实际在企业工作的时间进行分配。

2. 处理难以收回的应收账款

难以收回的应收账款应按照第64/2002/NĐ-CP号法令第10条的规定处理，其中：

2.1 对于无法收回的应收账款，企业必须提供具体证据证明，如：

- 证明企业或组织已停止运营且无力偿还债务的依据。

- 对于已经解散或破产的企业，必须有成立机关的解散决定或法院对破产单位的决定。

 

- 地方政府出具的证明，表明个人债务人已死亡、失踪、无遗产可偿还债务，或者正在服刑、被起诉、羁押、审判，无力偿还债务。

- 对于逃匿的个人债务人，出具通缉令或法律机关的确认。

- 有权机关关于无法收回的债务核销的决定。

- 对于已超过三年且债务人仍然存在但无力偿还的应收账款，企业已采取多种措施仍无法收回的，企业必须提供如下证据：与债务人的往来账目对账单、催收函、向法院申请破产的申请书等。

具备充分证据证明无法收回的应收账款，企业应按照第64/2002/NĐ-CP号法令第10条第1、2、3款的规定处理。

2.2 对于其他逾期应收账款，企业必须继续追讨或按商定价格出售给具有购买不良贷款职能的经济组织，不得直接出售给债务人。出售损失按照第64/2002/NĐ-CP号法令第10条第1款的规定处理。

2.3 在正式转为股份公司之前，企业仍有责任继续跟踪并组织回收在股份制企业价值计算中被排除在外的应收账款。

3. 处理应付账款

应付账款的处理应按照第64/2002/NĐ-CP号法令第11条的规定执行，其中：

3.1 对于不应支付的应付账款，应记入企业的非经常性收入。

3.2 对于税款和其他应缴国家预算款项：在按照上述第二部分规定处理应收账款后，如果企业仍无力支付税款和其他应缴国家预算款项，则根据财务状况和欠款原因，企业应编制报告报税务分局审核，然后提交财政部审查决定采取核销、延期支付、提供投资资金支持或免除累计亏损额内的欠税和其他应缴国家预算款项。程序和手续按照财政部2002年4月10日第32/2002/TT-BTC号通知关于因客观原因导致困难的企业和生产、经营机构的欠税和应缴国家预算款项的延期支付、核销、免除的通知中的B部分第四节的规定办理。

3.3 对于国家商业银行的逾期借款：如果企业在平衡资金来源方面遇到困难，无法偿还逾期借款，国家商业银行总经理应考虑决定允许企业在股份制改革决定生效之日起3至5年内核销、延期支付逾期借款。对于这些企业出现亏损且无力偿还的情况，可以免除借款利息，包括已计入本金的利息，但不超过剩余亏损额。

股份制企业应主动与主要债权人和具有购买不良贷款职能的组织合作，按照法律规定的比例，通过购买或出售不良贷款或将债务转换为股份制企业的银行出资来处理剩余的逾期本金。

3.4 对于有担保的逾期外债，企业和担保人必须与债权人协商免除利息、核销债务或减少本金，并安排资金偿还。如果企业无法安排资金偿还，则担保人有责任按照承诺期限为企业安排资金偿还。企业有责任偿还担保人或将其债务转换为股份制企业的担保人出资。

3.5 对于社会保险欠款和员工欠款：企业应在股份制改革前负责一次性清偿，以保障员工权益。

3.6 将应付账款转换为股份制企业出资的要求如下：

须通过拍卖股份的结果实现。

如果债权人没有条件直接参与竞拍，则企业与债权人应在竞拍前签订协议确定将债务转换为股份的价格，此价格为债权人参与竞拍的价格。如果各方出价相同，则债权人有权优先按照协议价格将债务转换为股份。特别地，将企业内部员工的应付账款转换为股份，应按照第64/2002/NĐ-CP号法令第21条规定的底价进行。

b. 遵守国家关于首次购买股份的权利和国家在企业中保持控制股份权利的规定。

4. 准备金和未分配利润

在确定企业价值之前，各项存货跌价准备、坏账准备、可供出售金融资产减值准备、汇兑差额、辞退福利准备、财务准备等未分配利润项目按照以下规定处理：

a. 存货跌价准备、坏账准备、可供出售金融资产减值准备（在扣除存货跌价损失、可供出售金融资产减值损失和坏账损失后的余额）应计入企业的收入。

b. 汇兑差额的处理如下：

- 对于在建工程的汇兑差额，如果发生，则在扣除增加和减少部分后，将其纳入在建工程的价值中，以确定企业价值。

- 对于其他外币业务的汇兑差额，在扣除增加和减少部分后，根据国家规定的制度，将其记入企业的财务费用或收入。

c. 辞退福利准备基金：辞退福利准备基金保留用于解决现有冗员政策。如果没有使用需求或使用不足，则必须将其计入企业的税后收入。

d. 财务准备金余额：财务准备金用于弥补企业在经营过程中到确定企业价值时剩余的资产损失和亏损（如有）。剩余部分，计入企业的税后收入。

e. 如果企业在之前的年度有累积亏损，则可以使用截至股份制改革前的预缴所得税收入来弥补亏损，然后再执行对税收债务、预算支付和银行贷款的减免措施。在缴纳企业所得税后，所得收入将按照现行规定进行分配。

5. 与外国合资的资产。

与外国合资的资产按照第64号法令第13条的规定处理，其中：

5.1 如果股份制改革的企业继承了合资活动，则必须将合资资产的价值计入股份制改革企业的价值。

5.2 如果股份制改革的企业不继承合资活动，则需向有权决定股份制改革的机构提交报告，以便审查并处理合资资产，具体如下：

+ 协商购买或出售合资资产。

+ 与合资伙伴协商，根据有权机构的决定，将合资资产转让给另一家企业作为合作伙伴。

+ 如果企业在股份制改革过程中与外国合作伙伴一致同意终止合资合同，则按照财政部2002年第22号通知关于处理财务和会计事项的规定处理，该通知涉及根据《外国投资法》在越南成立合资企业的国有企业在合资企业停止运营时的财务处理和会计处理。

6. 奖励基金和福利基金的现金余额：在股份制改革决定时，分配给企业员工名单上的人员，用于购买股份。具体的分配方式由企业总经理在与工会组织协商后决定，根据每位员工的贡献程度而定。员工无需为这笔收入缴纳所得税。

在股份制改革前，如果企业已经超支奖励基金和福利基金，则按待摊费用处理。具体如下：

- 对于在股份制改革前仍在企业工作的员工的支出，可以从企业用于分配给员工股份的资产价值中扣除（如适用），不足部分企业有责任在实施优惠降价销售股份或离职补偿政策前从员工处收回。

- 对于超出奖励基金和福利基金的支出，由于需要记录生产运营成本、捐赠支出以及在确定企业价值前已离职员工的补充工资、奖金和福利支出，企业必须向财务机构和确定企业价值的机构报告，以便审查并处理这些无法回收的债务。

 

III. 自确定企业价值至正式转为股份有限公司期间的财务管理
企业价值确定日至企业正式转为股份有限公司期间

 

1. 根据有权机构发布的确定企业价值的决定，企业必须按照国家会计制度调整账簿和资产负债表，并继续跟踪和处理在确定股份制企业价值时被排除在外的债务和资产；完整记录与实施股份制改革相关的所有费用。 编期中产生的部分。

2. 到公司股份制企业获得营业执照时，企业必须主动编制财务报告，继续按照本通知第二部分的规定处理财务问题，并与税务机关完成税款结算，以确定国家资本在股份制改革时的实际价值，并办理国有企业与股份公司之间的交接手续。

3. 国家资本在企业转为股份公司时的实际价值与确定企业价值时的实际价值之间的差额应按以下方式处理：

a. 如果有增值，则将增值部分上缴同级的国有企业重组和股份化支持基金。

b. 如果有减值，则企业必须查明原因，确定责任，并按以下方式进行处理：

- 对于属于个人或集体责任的部分，根据现行规定进行物质赔偿。

- 在扣除物质赔偿（如有）后，剩余的减值部分由有权决定股份化的机构决定减少企业的价值，并通知管理国有企业重组和股份化支持基金的机构补充资金，以确保国家股份在股份公司注册资本结构中的必要比例。 4. 对于不计入企业价值的债务和资产：

a. 在正式转变为股份公司之前，国有企业负责继续跟踪并组织回收债务、清算和出售这些资产（包括将其出售给具有购买债务和积压资产功能的组织），并将所有所得款项全部上缴至国有企业重组和股份化支持基金。

b. 如果到企业正式转变为股份公司时仍未处理完上述债务和资产，则股份化决定机构考虑并决定将这些被排除在外的债务和资产的处理工作移交给其他企业或委托股份公司继续保管和处理。股份公司可以从出售和清算这些资产以及回收债务所获得的总金额中提取10%，用于弥补费用，并有责任将剩余的收入上缴至国有企业重组和股份化支持基金。

股份公司必须在六个月内组织清算和出售这些资产，如果超过此期限，则需向股份化决定机构报告处理情况。 节 化审查、决定移交处理 在确定股份公司价值时被排除在外的债务和资产，可以移交给其他企业或委托公司继续保管和处理。股份公司可以从出售、清算资产和收回债权所得的总金额中获得10%，用于弥补费用，并有责任将剩余收入上缴国有企业重组和股份化支持基金。

如果股份公司需要使用这些资产，则需向股份化决定机构报告，以租赁或按市场价格购买。 节化处理。如果股份公 司需要使用，则需向股份化决定机关报告，以市场价格租赁或购买。

 

第四节 股份出售

 

1. 企业有责任按照《国务院令第64号》第二十三条规定的优先顺序和股份结构制定股份出售方案，其中：

1.1 对于向农产品加工企业提供原材料的生产者和供应商的优惠股份出售方案，应根据财政部2001年11月23日发布的第96号通知的指导原则确定。其中，对向农产品加工企业提供水产品原料的生产者和供应商的优惠股份出售方案，应基于水产品的养殖面积、供应给实施股份化的企业加工的水产品产量以及优惠价格下的股份总价值来确定。 根据实际对外销售的股份数量和企业在引进新技术、管理经验及扩大市场方面的需求，股份化企业计算出对外销售的股份数量，以制定首次股份出售方案，提交上级主管部门审批。预计对外销售的最小股份数量按以下公式确定：

1.2 预计对外销售的最小股份数量

 

对于财务状况符合上市条件的企业，其向外部出售股份的方案必须满足证券法律规定在证券市场上市的条件。

1.3 除享受优惠价格购买的股份外，股份制企业内的员工有权按底价登记购买剩余股份（在确定对外出售股份的数量后）。

如果员工未全部购买，则企业应及时调整股份出售方案，并增加对外出售的股份数量。

2. 股份制企业首次出售股份 的行为应按照第64/2002/NĐ-CP号法令第二十四条的规定执行。

对于国有股份企业出售股份的数量低于500万元或位于偏远地区的股份制企业在通过中介机构出售股份时遇到困难，或者预计组织中介出售股份的成本超过允许的佣金比例的情况下，股份化决策机构应将出售股份的任务交给企业，采用拍卖形式进行。

 

V. 管理和使用股份销售收入

 

1. 自2002年7月5日起，国有企业实施股份化过程中从国家资本部分（包括通过拍卖实现的股份销售差价）获得的股份销售收入，应按照第64/2002/NĐ-CP号法令第二十五条和财政部关于管理和使用收入、股份销售收入的规定进行管理使用。对于在2002年7月5日之前实施股份化的企业的国家资本部分销售收入，应按照国务院总理1999年8月30日第177/1999/QĐ-TTg号决定和财政部2000年6月9日第95/2000/QĐ-BTC号决定的规定进行管理使用。

2. 企业为筹集资金而发行股份所获得的销售收入留在股份有限公司内，并根据法律法规和公司章程的规定进行管理和使用。

 

VI. 股份化费用

 

1. 国有企业股份化费用包括：

- 股份化相关资料印刷费及业务培训费；

- 清查、确定资产价值的费用；

- 制定股份化方案及编制股份有限公司组织和活动章程的费用；

- 咨询和审计费用（如有）；

- 召开企业职工临时大会推广股份化工作的费用；

- 宣传股份化信息的费用；

- 组织股份销售的费用（包括拍卖活动费用）；

- 召开首次股东大会的费用；

- 其他与股份化有关的费用。

2. 实施国有企业转为股份有限公司的最大费用如下：

+ 企业实际价值低于5亿元的，费用不超过100万元；

+ 企业实际价值在5亿至10亿元之间的，费用不超过150万元；

+ 企业实际价值在10亿至20亿元之间的，费用不超过200万元；

+ 企业实际价值在20亿至30亿元之间的，费用不超过250万元；

+ 企业实际价值在30亿至40亿元之间的，费用不超过350万元；

 

+ 企业实际价值在40亿至50 亿元之间的，费用不超过400万元；

+ 企业实际价值在50亿至60 亿元之间的，费用不超过450万元；

+ 企业实际价值超过60亿元的，费用不超过500万元；

实施股份化的企业的总经理决定合理、合法、节约且有充分凭证的实际股份化所需费用。如果企业超出上述控制额度，则需向财政部报告。 请审阅并作出决定。

股份化过程结束后，企业需向股份化决策机构报告并完成股份化费用结算。股份化总费用可以从企业国家资本部分的股份销售收入中扣除。

 

VII. 向股份有限公司移交资产和资金

 

1. 移交资产和资金的文件包括：

- 在企业正式转变为股份有限公司时的财务报表和税务决算报告。

- 权力机关对企业在转变为股份有限公司时的价值的决定。

- 在移交时编制的资产和资金移交记录。

2. 移交记录必须包含股份化决策机构代表、国有企业代表（包括：总经理、会计主管）、股份有限公司代表（董事会、总经理、会计主管）以及公司工会组织代表的签名。双方的移交记录必须明确：

- 移交时的资产、资金和劳动力情况。

- 股份有限公司继续继承的权利和义务。

- 股份有限公司需要继续解决的问题（包括继续跟踪、收回债务、已排除的资产、延期支付的股份销售收入等）。

 

VIII. 对国有企业和
人员 在转变为股份有限公司时给予优惠待遇。

 

1. 对于转变为股份有限公司的国有企业

国有企业转变为股份有限公司的优惠政策按照第64/2002/NĐ-CP号法令第二十六条的规定和各部委的具体指导执行。其中：

1.1 按照政府1999年7月8日第51/1999/NĐ-CP号法令第十八条和第二十一条的规定，实施股份化的国有企业可以享受新成立企业享有的税收优惠。 该法令是关于实施《鼓励国内投资法》（修正案）第03/1998/QH10号决议的详细规定。

根据企业的条件和免税减税标准，企业主动确定并登记向税务机关申请享受税收优惠政策。同时必须附上股份制改造方案批准决定的复印件和营业执照副本，以便税务机关确定优惠额度。

1.2 股份公司有责任管理和发展由国有企业转移的实物福利基金，以确保股份公司员工的福利。如果员工没有使用需求且公司需要用于生产目的，则股份公司可以回购或出售给其他对象，所得款项转入公司的福利基金。

2. 对于企业职工

对企业员工的优惠政策按照第64/2002/NĐ-CP号法令第二十七条的规定执行，其中：

2.1 在股份化决定时被列入国有企业股份化名单的员工，每为国家工作一年，国家将以每股面值100,000元的价格最多出售10股，折扣价为面值的30%。根据此规定，员工购买每份优惠股只需支付70,000元，其余30,000元为国家给予员工的优惠价值。

2.2 国有企业中的贫困员工可以按分期付款方式在十年内购买股份化股票，前三年可延期支付，后七年逐步偿还，无需支付利息。通过分期付款方式出售给贫困员工的股份总数不得超过国家向企业员工提供的优惠股份总数的20%。

2.3 向员工、生产者和供应商提供的优惠总额，以及向加工农林水产品企业提供原材料的优惠股份价值可以从国家资本中扣除，并且不超过扣除国家需持有的资本和股份化费用后的实际国家资本价值。

向加工农林水产品企业提供原材料的生产者和供应商出售优惠股份，仅在完成向企业员工出售优惠股份计划之后进行。

（国有企业股份化过程中向员工、生产者和供应商出售优惠股份数量的确定方法见附件）。

股份公司负责监督并组织回收分期付款购买的股份价值，并及时缴纳到支持、重组和股份化国有企业的基金。

2.4 按照优惠价格出售的股份是记名股份，持有人只能在购买三年后转让该股份。对于按分期付款方式出售给贫困人员的股份，持有人只有在还清国家债务后才能出售。如果持有人希望提前转让股份，则必须获得董事会的批准。股份公司优先以市场价格回购这些股份，并将其计入储备股份，按照国家规定的制度进行管理和使用。

1998年4月21日前被招聘并在股份化时或股份化后12个月内失业或提前退休的员工，将根据政府2002年4月11日第41/2002/NĐ-CP号法令关于国有企业重组过程中多余劳动力政策的规定，以及劳动和社会事务部2002年6月12日第11/2002/TT-LĐTBXH号通知关于实施该法令部分条款的规定，由劳动力过剩支持基金协助企业支付。

不属于政府2002年4月11日第41/2002/NĐ-CP号法令和上述文件规定的被解雇或失业人员，将根据《劳动法》的规定获得补助，并由企业重组基金按照政府2002年6月19日第64/2002/NĐ-CP号法令第二十七条第五款和第六款的规定协助支付。

 

第三部分
组织实施

 

一、企业在确定企业价值之前，可根据现行财务制度和本通知的规定主动处理财务事宜。

二、股份制改造决策机构负责督促进行股份制改造的企业在确定企业价值前解决存在的财务问题。

三、同级企业财务主管部门负责指导并检查股份制改造企业按照国家规定处理财务问题。如有困难，应及时向有权限的部门反映，以便研究处理。

四、本通知替代财政部1998年7月18日发布的第104号通知（1998年第104号通知），自2002年7月4日起生效。

凡与本通知相悖的关于国有企业转为股份公司时处理财务问题的指导性文件均予废止。

在执行过程中如遇困难，请各部、行业、地方及进行股份制改造的企业及时向财政部反映，以便研究解决。

附 录

确定向企业国有股份制改革中的劳动者、生产者和原材料供应商出售优惠股份的方法
（附于2002年9月9日发布的第76号通知）
I. 确定向劳动者出售优惠股份总数的方法

- 记作S

 

是按最高限额计算的向劳动者出售的优惠股份数量；

是根据企业实际国有资产价值确定的实际可售优惠股份数量。₁ - 记作T

是根据企业实际国有资产价值确定的实际可售优惠股份数量。₂ 是企业全体员工在股份制改革时点上在册人员的总工作年限。 - 记作G

是按最高限额计算的向劳动者提供的优惠总额；G

是根据企业实际国有资产价值确定的实际优惠总额。₁ - 记作C₂ 是按最高限额计算的向贫困劳动者出售的分期付款股份的价值；

是根据企业实际国有资产价值重新确定的向贫困劳动者出售的分期付款股份的价值。₁ - 记作H 社₂ 是在扣除股份制改造成本和股份公司所需持有的国有资产价值后剩余的实际国有资产价值。

劳动者和原材料供应商获得的优惠股份数量和优惠价值如下：

1. 最高优惠股份数量为：

= T × 10股

使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）₁ 2. 最高优惠价值为：

× 30,000元

G₁= 使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）₁ 3. 最高分期付款价值为：

× 20% × 70,000元

社₁ = S₁ - 如果G

+C₁ ≥ H，则劳动者可以按上述最高限额购买优惠股份和分期付款股份。₁ 商业 ＜ H，则需重新计算劳动者可售优惠股份数量、实际优惠价值和分期付款价值如下：

+C₁ ≥ H，则劳动者可以按上述最高限额购买优惠股份和分期付款股份。₁ > 1. 实际可售优惠股份数量：

2. 实际优惠价值：

 

使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）1 =	H --------- 44周 使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）1
	G1 ĐMT1

 

3. 实际分期付款价值：

 

G2 =	H --------- × G1
	G1 ≥ H，则劳动者可以按上述最高限额购买优惠股份和分期付款股份。1

 

II. 确定向生产者和原材料供应商出售优惠股份的方法

 

社2 =	H --------- x C1
	G1 ĐMT1

 

- 记作K

是对生产者和原材料供应商的总优惠股份价值的控制额度。则K = 企业国有资产价值的10%。

是根据企业实际国有资产价值确定的实际优惠总额。₃ 是对生产者和原材料供应商的优惠价值。

G₃ = 30% K

是根据企业实际国有资产价值确定的实际可售优惠股份数量。₃ 是向生产者和原材料供应商出售的优惠股份数量。

确定方法：

a. 如果H - (G₁ ĐMT₁) ³ G₃ ) ≥ G

使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）3 =	G3 ---------
	，则向生产者和原材料供应商出售的优惠股份数量如下：

 

30,000元₁ ĐMT₁b. 如果H - (G₃ ) < G

，则对生产者和原材料供应商的优惠价值为：₁ ĐMT₁)

H - (G

 

使用政府经常性预算资金并由中央机关、组织下达订单的公共服务产品（包括公益服务产品和公共福利服务产品）（不包括管理和维护铁路基础设施的服务）3 =	，则对生产者和原材料供应商的优惠价值为：1 ĐMT1) ----------------
	，则向生产者和原材料供应商出售的优惠股份数量如下：