通知2007年第76号财政部关于在广南省 Chu Lai 经济特区适用财政制度和海关手续的规定

通知

|||关于在 Chu Lai 经济技术开放区适用财政制度和海关手续的指导意见

|||关于在广南省 Chu Lai 经济技术开放区适用的财政制度和海关手续

|||根据国家预算法；

|||根据有关税收、费用的法律和条例；

|||根据总理于2006年11月6日签发的第253/2006/QĐ-TTg号决定关于成立并颁布 Chu Lai 经济技术开放区活动规章；

|||在收到广南省人民委员会于2007年5月29日签发的第1434/UBND-KTTH号公文一致意见后，财政部就 Chu Lai 经济技术开放区适用的财政制度和海关手续作出如下指导意见：

第一章 总则

第一条 适用范围：

|||本通知中规定的财政制度（以下简称“财政制度”）适用于广南省 Chu Lai 经济技术开放区（以下简称“Chu Lai 开放区”）范围内。

|||本通知中规定的财政制度仅适用于在 Chu Lai 开放区内进行的经营活动。对于同时在 Chu Lai 开放区和越南国内开展经营活动的组织和个人，必须分别核算其在 Chu Lai 开放区内的经营活动，作为确定适用财政制度的基础。

|||外资企业和参与合作经营合同并已获得投资许可证；已在 Chu Lai 开放区获得投资优惠证书的企业，在2006年11月6日第253/2006/QĐ-TTg号决定之前。

第二条 适用对象：

|||本通知的对象是根据《投资法》、《企业法》、《合作社法》、个体工商户和独立执业个人以及根据越南法律在越南境内从事经营活动的组织和个人。

|||3. 术语解释：

在本通知中，下列术语定义如下：

|||- 非关税区：是指根据第253/2006/QĐ-TTg号决定第八条、第九条规定与 Chu Lai 开放区其他功能区用实体围栏隔开的地理区域。

|||- 自由贸易区：是指非关税区内的地理区域，与奇哈港的一部分相连，根据第253/2006/QĐ-TTg号决定第八条规定。

|||- 功能区：包括工业区、港口及港口后服务设施区、旅游和娱乐服务区、居民区等在 Chu Lai 开放区内（不包括出口加工区），由政府总理批准的 Chu Lai 开放区总体规划确定。

|||- 越南内地：包括 Chu Lai 开放区内的功能区和越南领土的其余部分（不包括根据2005年《进出口税法》第五条第一款、2005年12月8日第149/2005/NĐ-CP号法令第一条第二款规定设立的非关税区以外的其他非关税区）。

|||- 海关检查站：非关税区有两个海关检查站：位于非关税区与海洋接壤处的海关检查站，简称A站；位于非关税区与内地接壤处的海关检查站，简称B站。

|||- 来自非关税区的商品目录：是由管理 Chu Lai 开放区的机构（简称管理机构）根据各个时期发布的商品目录（简称非关税区商品原产地目录），包括在非关税区内生产、加工、再制造、组装且未使用从国外进口原材料或零部件的商品。

|||4. 适用于非关税区的财政制度条件：

|||对 Chu Lai 开放区内非关税区适用的财政机制，只有在满足以下条件时才适用：

|||- 非关税区与 Chu Lai 开放区其他功能区之间有实体围栏隔离；

|||- 非关税区内没有居民区，也没有常住或临时居住的人口（包括外国人）；

|||- 有海关机构监督、检查进出非关税区的人、货物和交通工具。

|||5. 关于非关税区海关手续的一些一般规定：

|||a) 在非关税区内运营的组织和个人可以向国外出口和从国外进口所有法律允许的商品和服务。出口、进口商品政策按照总理关于分阶段管理进出口商品的规定和相关部委、行业发布的实施指南执行。涉及有条件出口、进口商品和限制经营商品的出口、进口事宜，按商务部的指导进行； |||b) 每半年，非关税区企业有责任向海关机构提交物资、原材料、出口和进口商品的决算报告以及产品进销存报告。海关机构进行核对，并将结果提交税务机关以确定应缴税额；

|||c) 出口、进口、过境的商品和行李；离开、进入、过境非关税区的运输工具，属于哪种类型，则适用该类型的海关手续规定；

|||d) 进出非关税区的出口、进口、过境商品和运输工具只能通过A站和B站办理海关手续，按照2005年12月15日第112/2005/TT-BTC号通知关于海关手续、海关监管的规定中的第二节第二编第六点的规定。

|||6. 投资优惠政策原则：

|||投资于 Chu Lai 开放区的项目可享受最优惠的投资待遇，适用于经济和社会特别困难地区的投资项目，根据投资法、企业所得税法、增值税法以及越南签署或参加的国际条约、双边或多边贸易协定中的优惠条款。

投资于 Chu Lai 经济技术开发区的项目可享受法律规定的在经济和社会条件特别困难地区投资项目的最优惠政策，包括关于投资、企业所得税、增值税的法律规定以及根据越南缔结或参加的国际条约和双边或多边贸易协定所享有的优惠。

当法律法规对同一问题规定了不同的优惠措施时，应适用效力较高的法规所规定的优惠措施。

当同一机关发布的法律法规对同一问题作出不同规定时，应适用后颁布的法规的规定。

第二部分 具体规定

一、关于 Chu Lai 经济技术开发区的税收政策：

1. 企业所得税：

a) 国内外组织和个人在 Chu Lai 经济技术开发区投资设立新的生产或经营实体，在项目开始运营后的15年内可享受10%的企业所得税税率；自产生应税收入起的前四年免征企业所得税；接下来的九年减半缴纳应纳税额；

b) 国内外组织和个人在 Chu Lai 经济技术开发区投资高新技术领域并符合政府于2003年8月28日发布的第99号法令（关于高科技园区管理办法）第五条第二款规定的项目，以及在该开发区内投资规模大且对行业发展或区域经济有重大意义的项目，可在整个项目实施期间享受10%的企业所得税税率；

c) 生产经营单位新建生产线、扩大规模、更新技术、改善生态环境、提高生产能力的行为，按照现行法律规定执行；

d) 土地使用权转让和土地租赁权转让所得收入，应根据政府于2007年2月14日发布的第24号法令（关于企业所得税实施细则）及其他相关指导文件的规定缴纳企业所得税；

e) 在运营过程中，如果企业在与税务机关结算后出现亏损，则可以在随后的五年内将亏损结转至以后年度的应税收入中抵扣，并同时以书面形式通知税务机关，并随同每年度的企业所得税申报表提交。亏损结转期限不得超过五年；

f) 为享受企业所得税优惠政策，国内外组织和个人在 Chu Lai 经济技术开发区的投资项目需向负责其纳税申报的税务机关提交营业执照副本（国内企业）或投资许可证副本（外资企业）；

g) 企业有责任向负责其纳税申报的税务机关登记免税和减税的具体时间。上述企业所得税优惠及亏损结转仅适用于已按规定完整履行财务会计制度并按申报纳税的企业；

2. 出口关税和进口关税：

a) 下列情况下出口或进口的商品不征收出口关税或进口关税：

- 从非关税区出口到国外的商品；从国外进口到非关税区并在非关税区内使用的商品；

- 从非关税区转移到其他非关税区或相反方向的商品；

- 符合现行规定，不属于出口征税范围的国内商品进入非关税区；

b) 从国内生产的商品进入非关税区，必须按照现行规定缴纳出口关税并办理出口手续；

c) 从非关税区进口到国内的商品，须按以下规定缴纳进口关税：

- 来自国外的商品，按现行规定缴纳进口关税；

- 在非关税区内生产、加工、再制造或组装的商品，如符合现行规定条件，可享受优惠的东盟货物贸易协定（CEPT）税率；

- 列入非关税区原产地目录的商品进口到国内无需缴纳进口关税；

- 在 Chu Lai 经济技术开发区内生产、加工、再制造或组装的商品，若使用直接从国外进口的原材料和零部件（不包括使用从国外进口的原材料和零部件在国内采购的商品），则在进口到国内时只需对构成商品的国外进口原材料和零部件部分缴纳进口关税；

确定进口到国内的商品中构成进口原材料和零部件部分所需缴纳的进口关税依据如下：

按照现行规定确定的完税价格；进口到国内的商品数量；每种原材料和零部件的进口关税税率。完税价格和税率适用进口报关时的规定。生产经营单位有责任向海关登记进口用于生产进口商品的原材料和零部件清单及其使用标准，并在进口到国内之前确定。

进口到国内的商品中构成的每件商品的进口原材料和零部件价值，按照现行规定确定的进口商品完税价格计算；

d) 国内外组织和个人在 Chu Lai 经济技术开发区内的生产投资项目，在国内尚未生产出的生产原料、物资、零部件和半成品的进口，自开始生产之日起五年内免征进口关税；

对此情况下的免税、申报和结算进口关税程序，依照《进出口关税法》、政府于2005年12月8日发布的第149号法令和财政部于2005年12月15日发布的第113号通知（关于执行进出口关税的指导）的规定执行。

đ）境内和境外从事生产、经营活动的组织和个人在保税区内进口用于生产的原材料、物资、货物，但未使用完且仍有商业价值的副产品，在完成海关手续并缴纳现行规定进口关税后，允许销售到国内。

1. 3. 消费税：

a）属于消费税征收范围的商品和服务在保税区内生产和消费或从国外进口到保税区再出口至国外的，免征消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳消费税；

b）从国内出口到保税区的商品和服务属于消费税征收范围的，免征消费税。但是，座位数少于24座的小汽车仍需按照现行规定缴纳消费税；

c）从保税区转移至其他保税区或销售给其他保税区的商品和服务属于消费税征收范围的，免征消费税；

d）从保税区进口到国内的商品和服务属于消费税征收范围的，应按照现行规定对进口商品缴纳消费税；

1. 4. 增值税：

在中越昆桥经济合作区开展业务的企业可以按照现行规定使用增值税发票，并根据本通知的规定进行登记、申报和缴纳增值税。对于不需要缴纳增值税的商品和服务，在增值税发票上，增值税栏用斜线（×）划掉。具体如下：

a）在保税区内生产和消费的商品和服务以及从国外进口到保税区的商品和服务免征增值税；

b）从保税区转移到加工区或其他保税区的商品和服务免征增值税；

c）从国内出口到保税区的商品和服务适用零税率的增值税；

d）从保税区进口到国内的商品和服务应按照现行规定的税率缴纳增值税。具体而言，保税区内的企业在向国内企业、组织和个人销售时开具不含增值税的发票，税率和增值税栏用斜线划掉。国内企业、组织和个人（或在中越昆桥经济合作区内自运货物进入国内市场销售的企业）仅需根据报关单据在进口时缴纳增值税；

1. 5. 关于价格、费用和税费及其他种类的税收：

a）土地租赁价格、已建设基础设施的土地租赁价格及使用基础设施工程、公共服务设施的价格由基础设施经营企业与中越昆桥经济合作区管理委员会协商确定；

b）中越昆桥经济合作区管理委员会可按照现行法律规定收取使用基础设施和公共服务设施的费用，用于维护、保养基础设施和管理费用。收费和支出应遵循现行法律规定；

c）其他种类的税收、费用和收费应按照现行法律法规的规定执行；

2. 保税区进出口货物的海关手续：

2. 1. 对于从国外进口到保税区的货物：

a）通过A门进口到保税区：

- 生产经营组织和个人负责按照现行规定办理海关申报和提交相关文件，具体类型按本通知第一部分第5款的规定办理；

- A门海关机构应按照现行规定为每种货物办理必要的手续；

b）通过B门进口到保税区：按照现行转口货物的规定办理；

2. 2. 对于从国外进口到国内的货物通过A门，以及从国内出口到国外的货物通过A门：按照现行规定办理；

2. 3. 对于从国内出口到保税区的货物：

a）如果生产经营组织和个人在内地区域内注册并在B门海关机构办理出口手续，则需要按照出口类型的现行规定办理海关申报和提交相关文件。如果是企业内部在保税区内外分支机构之间的货物运输，则可以用出库凭证代替买卖合同。B门海关机构应按照出口类型的现行规定为内地区的生产经营组织和个人办理完整的出口手续；

b）如果生产经营组织和个人在内地区域内注册并在内地海关办事处办理出口报关手续：海关手续应按照现行转关出口货物的规定办理。B门海关机构应履行转关出口货物的海关职责（不包括实际出口确认）；

2. 4. 对于从保税区出口到国外的货物：

a）通过B门：按照现行转关出口货物的规定办理；

b）通过A门：应在A门海关机构办理登记手续。A门海关机构应按照现行规定为出口货物办理海关手续；

2. 5. 对于从保税区进入国内的货物：

a) 对于属于保税区原产地货物免税清单的货物，应当向海关申报数量，并接受海关监管；

b) 对于其他货物，必须按照规定办理完整的海关手续，具体如下：

- 在保税区内从事生产经营的企业或个人（卖方）有责任向国内生产经营企业或个人（买方）提供海关规定的全部单证、发票和其他文件，以便国内企业按规定向B门岗海关申报并提交进口报关文件；

- B门岗海关负责按照规定为国内企业的进口货物办理海关手续。如发现有从国外带入保税区继续进口到国内且与由巴拿马自由区管理委员会通报的保税区原产地货物类别相同的货物，但企业未进行申报，则B门岗海关要求出示证明该批货物来源的文件；依法处理违规行为，并按法律规定办理该批货物的进口手续；同时，将情况通报给巴拿马自由区管理委员会，以便采取管理措施或将该货物从保税区原产地货物清单中移除。

2. 6. 对于加工贸易货物：

在保税区内从事生产经营的企业或个人对外国商人进行加工贸易或委托国内企业进行加工贸易以及相反情况下的海关手续，应按照现行规定执行。

2. 7. 暂时出口再进口；暂时进口再出口；转口；过境和运输：

出口、进口、过境货物及进出境运输工具只能通过设有海关检查站的门岗。在巴拿马自由区内暂时出口再进口；暂时进口再出口；转口；过境和运输的海关手续，应按照现行规定执行。

2. 8. 除本通知中的指导外，企业还须遵守《海关法》、《出口税法》、《进口税法》及其他关于海关的规定。

3. 对于促进国内外投资有功人员的奖励制度

3. 1. 根据财政预算能力和吸引投资的效果，广南省人民委员会主席根据财政部的意见，在不返还投资形式的奖励标准高于其他形式的基础上，决定奖励那些成功吸引官方发展援助资金、外国直接投资项目和国内投资项目进入巴拿马自由区的组织和个人。奖励支付应在项目投入运营、产品在市场上流通并且投资者已至少投入其承诺法定资本的50%之后进行。

3. 2. 用于奖励那些成功吸引投资（不包括来自国家预算的资金）以投资于巴拿马自由区内的经济和社会项目的组织和个人的资金，可以从地方预算奖金中提取，并计入一次性奖金支出科目。

4. 对基础设施发展的优惠政策

4. 1. 国家预算支持建设基础设施：

a) 国家预算支持的投资范围和对象

- 国家预算支持建设服务于整个巴拿马自由区的技术和社会基础设施工程、重要公共服务设施工程，这些工程是根据经批准的预算计划安排的。国家预算仅支持整个巴拿马自由区的公共基础设施建设，不包括为每个功能区单独设立的基础设施，除非是支持集中处理各功能区废水和废物的设施建设以及功能区内的征地补偿和搬迁费用。

- 国家预算支持建设巴拿马自由区基础设施的项目必须符合经批准的规划。

- 巴拿马自由区管理委员会是地方政府的协调机构，负责从国家预算中分配基本建设资金来建设巴拿马自由区基础设施；并直接管理使用国家预算资金在巴拿马自由区内建设基础设施的项目，按照国家现行的建设项目管理规定。

b) 国家预算支持建设基础设施

- 每年根据已经获得各级审批的经济和社会基础设施建设项目进度，中央预算补充省级预算，用于巴拿马自由区的基础设施建设，按照《国家预算法》的规定。

- 中央预算支持省级预算用于巴拿马自由区的经济和社会基础设施建设、公共服务设施的资金明确列入分配给广南省的国家预算计划中。除了中央预算的支持，每年广南省还需安排地方预算资金用于巴拿马自由区的经济和社会基础设施建设、公共服务设施，按照本条款第4.1.a款的规定。

c) 地方产生的所有收入需上缴国家预算。中央预算和地方预算之间的收入划分按照现行法律规定执行。

d) 管理和使用国家预算支持建设巴拿马自由区基础设施的资金：

国家预算资金支持建设的 Chu Lai KKT 基础设施投资资金的管理使用，应按照基本建设项目投资管理规定、国家预算法及相关现行指导文件执行。预算编制应遵循国家预算法的规定。

4.2 土地基金用于基础设施发展资金制度：

管理委员会是每年计划指标的接收方，并直接作为使用土地基金投资的项目投资者；组织招标选择具有足够财务能力、经验和信誉的单位来实施 Chu Lai KKT 内的土地基金投资项目。管理委员会编制使用土地基金投资基础设施项目的清单及用于创建项目资金的土地面积，提交财政局和计划投资局汇总，根据国家预算法规定，由广南省人民委员会报广南省人民代表大会审议批准。

根据地方土地利用规划、土地使用权出让金、租赁收入、非公开拍卖的土地使用费、租赁费以及对被收回土地的人进行补偿和支持的需求，以及根据法律规定需要从国家预算中投资的基础设施工程的需求，广南省人民委员会指示财政部门将这些收入和支出任务纳入年度预算草案，提交同级人民代表大会审议决定。

根据人民代表大会决定的年度预算，省人民政府指示财政部门与相关单位合作组织实施土地使用费、租赁费的收缴，并按规定程序结算到国家预算。

对于为实施国家预算投资的基础设施工程而预先垫付补偿费用的组织和个人，在之后通过拍卖收取土地使用费和租赁费的情况下，土地使用费和租赁费必须按规定程序全额记入国家预算，以偿还垫付的组织和个人。

使用土地基金建设 Chu Lai KKT 基础设施的资金使用，依照政府2004年10月29日第181/2004/NĐ-CP号法令关于实施土地法的规定，政府2006年1月27日第17/2006/NĐ-CP号法令关于修改补充若干土地法实施细则法令的规定，以及总理2005年8月31日第216/2005/QĐ-TTg号决定的规定执行。

4.3 利用ODA和其他资金来源投资基础设施：

Chu Lai KKT 必要的技术和社会基础设施工程、公共便利服务设施等优先列入ODA融资项目目录，并按《Chu Lai KKT 规章》第二十一条的规定采用其他融资方式。

5. 管理委员会的财务管理规定：

5.1 管理委员会是地方预算单位。管理委员会的运营经费由地方预算保障，并从其他合法收入来源获得。所有按规定由管理委员会收取的款项都必须按规定上缴国家预算。

5.2 管理委员会有权收取与其受国家管理部门委托的任务相对应的各种费用和收费。当被有权限的国家机关委托执行收费任务时，管理委员会有责任向其所在地税务机关通报并登记，以便办理所收取费用和收费的缴纳手续。

三、组织实施

1. 广南省人民政府负责确保满足本条第四款、第一部分规定的条件，使K区能够适用本通知规定的财务制度。如未满足规定条件，则不得适用。

2. 海关总署负责：

根据本通知中的海关手续规定和现行K区海关程序、手续规定，制定适用于 Chu Lai K区的具体海关程序和手续。

3. 广南省海关机构负责：

- 组织打击走私、商业欺诈行为，防止从K区非法进口货物进入越南内地及其他海关管辖区域。

- 与管理委员会及相关机构（税务局、公安局、边防局）合作，执行打击走私、商业欺诈行为，防止从K区非法进口货物进入越南内地的任务。

- 检查监督货物、运输工具，防止走私和非法跨境运输货物；执行出口、进口货物的税收法律法规；根据K区地理特点设立海关站，履行好职责。

4. 广南省税务局负责指导企业执行本通知第二部分第一条第五项及其他有关税收的内容。

本通知自发布之日起十五日后生效。在执行过程中遇到的问题，请反映给财政部研究并提供补充指导。

                                                                                     签发人：部长

                                                                                         副部长

                                                                                          （签字）

                                                                                           陈文塔