通知第77-TC/KBNN号关于开设暂存账户和设立、使用打击违法经营活动基金的指导

通知

财政部编号77 TC/KBNN，一九九四年九月二十八日关于设立暂存账户和提取、使用反违法经营基金的指导意见
执行总理第180号决定（1992年12月22日）关于设立反违法经营基金；总理第299号决定（1994年6月4日）关于修改总理第180号决定（1992年12月22日）第五条内容，财政部具体指导如下：

一、各省、直辖市财政物价局在国库分局开设暂存账户，用于存放和支付因销售被没收货物、罚款及隐匿税款而获得的资金，这些资金由直接组织检查的机关上缴。

本通知就国有农场和林业公司在科学技术政策方面的一些条款提出指导意见，这些条款适用于经过重组和改革后的国有农场和林业公司，根据政府令第170/2004/NĐ-CP号令关于国有农场的重组、改革和发展（以下简称政府令第170/2004/NĐ-CP）和政府令第200/2004/NĐ-CP号令关于国有林场的重组、改革和发展（以下简称政府令第200/2004/NĐ-CP）。

中央各参与打击违法经营行为的机关所获得的资金应上缴至省、直辖市财政物价局的暂存账户。

现有由税务机关和海关管理的暂存账户中的全部资金将转交至省、直辖市财政物价局的暂存账户。

二、有权设立反违法经营基金的机关包括：市场管理、公安、海关、税务、边防、林业、国家专业监察机关。

三、设立反违法经营基金的机关必须遵守以下原则：

- 只有在国家有权机关作出处理决定或法院判决且无申诉的情况下才能设立基金。如有申诉，则需在申诉解决后方可设立基金。

- 基金只能从出售被没收货物、罚款和隐匿税款的实际收入中提取，不得从滞纳税款和迟延缴纳罚款中提取设立基金。

第二部分 提取反违法经营基金的责任

各相关机关在提取反违法经营基金方面的责任如下：
一、各省、直辖市财政物价局作为在国库分局开设暂存账户的单位，负责：

- 监督和检查直接检查违法经营行为的机关向暂存账户缴款的情况。

- 接收由税务机关和海关移交的暂存账户上的全部资金及相关凭证。

- 检查直接检查机关提供的调查、核实、装卸、运输、保管、检验、鉴定等费用的凭证。

- 当具备本通知第三部分第二点规定的凭证时，为符合第一部分第二点规定对象办理从暂存账户提取基金的手续。

- 定期按季度和年度编制暂存账户收支情况报告并提交财政部（附表）。

二、国库分局负责：

- 指导财政物价局按规定开设和使用存款账户。及时根据主账户持有人提供的完整手续，从暂存账户中提取给受益机关，并记入国家预算收入。

三、直接组织检查违法经营行为的机关（见第一部分第二点）负责：

- 保存所有档案（现行财政收支凭证保管制度为十年）。暂存记录、没收记录、处理记录、销售发票、个人和集体奖励决定。

- 对于由直接检查机关发现的案件，如果违法行为构成刑事责任，则直接检查机关必须负责管理和跟踪直至最终处理结果。

- 每季度和每年与主管机关、上级主管机关结算，并向同级财政机关报告反违法经营基金的分配和使用情况，特别是购买设备的基金。结算报告须经国库分局确认。

- 组织总结评估，通过检查吸取经验教训，对在检查过程中有成绩的个人给予奖励，对犯错误的干部进行处罚，按照干部分级管理制度执行。

第三部分 开设账户和向暂存账户存入资金的程序

一、开设账户

1.1 设立暂存账户：省、市国库局开设922号“待处理暂存账户”子账户“财政物价局待处理暂存账户”，用于接收直接组织检查机关汇入的资金，并支付相关费用、提取反违法经营基金、按财政物价局要求上缴国家预算。

1.2 对于第二部分第二点规定的机关，在国库分局开设账户以监控和使用提取的基金。如不具备法人资格无法在国库分局开户，则由上级主管单位在国库分局开设账户，转移给受益单位（例如：各级监察部门）。

二、向暂存账户存入资金的程序：国家有权机关在对违法经营行为作出行政处罚决定时，必须遵循《行政罚款法》（1989年11月30日）第二十一条、第二十七条、第三十三条的规定。对于涉及政府总理第01号指示（1992年10月6日）规定的没收物品处理，依照财政部第77 TC/TCT号通知（1992年12月5日）第一部分第一条、第二条、第三条的规定执行。

2. 提交暂存账户的程序：具有行政处罚权的国家机关在作出处罚决定，针对违反法律规定的行为进行处罚时，必须遵守《行政处分法》（1989年11月30日）第二十一条、第二十七条和第三十三条的规定。对于处理属于政府总理第01/TTg号指示（1992年10月6日）规定的没收物品的情况，应按照财政部1992年12月5日第77 TC/TCT号通知第一部分第一条、第二条和第三条的规定执行。

对于直接在远离中心的地方检查违法经营活动的机构，从违法经营活动获得的收入应存入国家金库地方分支机构。金库负责代收并将其全部代收款转入财政物价局开设在金库分局的暂存款账户。

2.1 对于没收的货物和物品：

在出售被没收的货物和物品时，必须使用财政部发行的收款凭证（CTT 11）。所有收到的资金必须存入财政物价局在金库开设的暂存款账户。

没收的货物和物品的档案包括：暂存货物和物品的收据、有权机关的处理决定、收款凭证（CTT 11）、没收货物和物品的出库单、缴纳税款的证明、拍卖记录、设立基金的决定以及其它费用凭证（如有），如调查费、核实费、装卸费、运输费、保管费、检验费、鉴定费、组织拍卖费等。

2.2 对于隐匿税款和罚款（不包括迟交税款的罚款）：

- 对于罚款：根据处罚决定，检查单位收取罚款并向被处罚对象（或指导其缴纳罚款）发放财政部发行的收款凭证（CTT-11），要求其将罚款存入财政物价局在金库开设的暂存款账户。

- 对于隐匿税款的收入：根据检查记录，有权机关作出追缴隐匿税款的决定，并立即向被处罚单位（或个人）发出该决定，要求其立即将隐匿税款存入财政物价局在金库开设的暂存款账户。

2.3 对于以外国货币形式获得的收入：检查违法经营活动的机构应将收入存入财政物价局在金库开设的暂存款账户，并按照省级或市级外经贸银行买入汇率进行兑换。

四、 基金设立、分配和使用程序

1. 各单位设立的打击违法经营活动基金来源于以下渠道：

1.1- 从销售没收货物和物品所得款项及罚款中扣除调查、核实、装卸、运输、保管、检验、鉴定货物和物品的费用以及因客观原因造成的损失赔偿后，提取30%作为基金。不得从临时存放货物的销售收入中提取基金。

1.2- 从国有企业发现并追缴的隐匿税款中提取2%。

1.3- 从其他企业和个体工商户发现并追缴的隐匿税款中提取5%。

收入和费用的具体规定如下：

- 销售没收货物和物品所得款项，根据处理委员会或法院的决定确定。

- 罚款是各机构根据本通知第一部分第二点的规定作出处罚决定并由合法收款凭证体现的实际收入总额。

- 调查、核实、装卸、运输、保管、检验、鉴定货物和物品的费用，在有合法凭证且符合国家允许制度并经财政物价局审核的情况下（见第二部分第一条），可以从总收入中扣除。

- 发现并追缴的隐匿税款是指超出申报纳税额、年度经营结果报告和税务机关月度账簿记录之外的部分。不包括流通环节的过境税收入。（除非是在追缴未申报的流通环节营业税和利润税时，对未提前缴纳营业税和利润税的过境经营者进行追缴）

2. 建立基金。

2.1 财政物价局按以下程序建立基金：

- 根据国库通知的已存入暂存款账户的资金数额及相关文件，财政物价局支付相关费用（如有）。根据政府总理第180号决定（1992年12月22日）第二条规定的比例，财政物价局作出向检查单位拨付基金的决定。基金的拨付按每个已处理的案件进行。

- 准备文件提交给暂存款账户所在地的国库，将暂存款账户中的资金转入检查单位的基金账户，并立即将剩余资金转入国家预算科目30（由税务部门检查处理）、科目33（由海关部门检查处理）、科目47（由其他部门检查处理）。

违法经营活动的检查机构级别直接负责，则所获收入应存入相应级别的国库。

2.2 处理一些特殊情况：

- 如果同一被检查对象同时需要缴纳隐匿税款和罚款，则检查单位应在检查记录和处理决定中明确列出每种款项，以避免在建立基金时发生混淆。如果检查单位故意违反规定，例如将隐匿税款转为罚款以获得更多奖励，则除需追回多得的奖励外，还将受到纪律处分、行政处罚或刑事责任追究。

- 如果多个机构共同参与检查，则主要负责组织检查的机构有权建立基金并负责奖励参与合作的其他单位。

3. 分配基金：

获得基金拨付的单位应按照政府总理第180号决定第四条的规定分配打击违法经营活动基金。

在国库将基金拨款转入单位基金账户后，单位负责人应按以下方式分配：

- 提取25%建立单位奖励基金。

- 提取65%建立单位打击违法经营活动的补充经费。多个机构联合检查时，由主要组织检查的机构提取65%建立补充经费，无需分配给其他机构。

- 提取10%上交直接上级行业管理部门设立打击违法经营活动基金和奖励配合部门，如无直接上级行业管理部门，则留在单位补充活动经费。

4. 基金使用：

4.1- 奖励基金：

建立基金的机关负责人负责根据贡献大小原则，对直接或间接参与打击违法经营活动的个人进行奖励，每人每案最高不超过200,000元，每月不超过600,000元。

- 对于持续多月的案件，奖励月份按检查记录中的实际检查月份计算。严禁将大案拆分为小案以获取更多奖励。

- 奖励必须在每个案件结束后一次性发放，禁止用少奖励的案件弥补多奖励的案件以达到绝对奖励额度。

- 非行业人员直接参与检查也可享受与行业内人员相同的奖励待遇。

- 间接参与打击违法经营活动的人员（如指导、汇总和服务人员），如果被检查单位推荐奖励，每人每案不超过100,000元，每月不超过300,000元。

- 剩余资金用于奖励未进入暂存账户的案件，例如查获假冒商品等案件。

4.2- 打击违法经营活动的补充经费可用于以下目的：

- 购置工作设备费用。

- 总结评比费用。

- 新闻发布会和宣传活动费用。

- 补助因公受伤的工作人员。

- 支援经费困难地区打击违法经营活动。

4.3- 行业基金可用于以下目的：

- 新闻发布会和宣传活动费用。

- 购置额外的工作设备。

- 全行业打击违法经营活动的竞赛奖励和总结奖励，以及配合行业的奖励。

在本规定发布前已设立的处理海关手续的地点和货物检查地点可继续运营，但自本决定生效之日起六个月内必须补充满足本决定规定的条件。超过期限，企业未能满足规定条件的，该地点必须停止运营。

1. 本通知自1994年10月1日起生效。废止财政部1993年3月24日发布的第25号通知、1993年5月10日发布的第37号通知及其他与此通知相冲突的决定。

2. 税务局和海关以前开设的国家金库临时账户（账户922）现移交至同地区的财政物价局管理，按照以下原则：

- 移交截至1994年9月30日的全部余额及所有待处理、正在处理或已处理但尚未执行的案件档案和凭证。

- 财政局（财政物价局）负责办理国家金库临时账户（账户922）的开户手续，并接收税务局和海关移交的所有档案、凭证和账户余额。

3. 自本通知生效之日起15日内，税务局和海关与财政物价局之间的移交工作必须完成。

4. 国家金库总局应指导临时账户的开立、管理和监督使用，以及根据本通知规定建立打击违法经营活动基金的程序。

在执行过程中如有困难，请报告财政部研究并提供进一步指导。

单位报告临时账户收支情况：

条 | 单位：百万越南盾

备注： 报告已完成手续和临时账户支出的案件。

检查机关，

组织检查

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各单位关于临时账户收支情况的详细报告

备注： 仅报告有处理决定的案件。