本文书指导代理存货的申报和缴纳增值税以及技术基础设施租赁活动。接受代理销售的企业必须对截至2003年12月31日的库存商品进行申报、计算并缴纳增值税。对于技术基础设施租赁业务，新企业适用税率为10%，而旧合同可继续适用5%的税率。任何问题将由国家税务总局反映并解决。
适用范围
接受代理销售的企业；从事技术基础设施租赁业务的企业。
要点
- 接受代理销售的企业→必须对截至2003年12月31日的库存商品进行申报、计算并缴纳增值税，依据实际库存量和现行售价。
- 代理发货企业→向接受代理销售的企业开具现行税率的增值税发票作为申报和抵扣纳税的基础。
- 新的技术基础设施租赁业务→适用税率为10%。
- 在2004年1月1日前签订的适用5%税率的技术基础设施租赁合同→可以继续在合同期内剩余租期内适用5%的税率。
🌐 本文件的社会影响
- 积极影响：减少法律风险，提高代理存货增值税申报和缴纳的透明度；支持企业在遵守税收规定方面的工作。
- 消极影响：可能增加企业的财务管理负担，因为需要详细地申报和缴纳增值税。
❓ 常见问题
接受代理销售的企业如何申报、计算并缴纳增值税？
接受代理销售的企业应根据截至2003年12月31日的实际库存量和商品售价，开具退货发票给代理发货企业。同时，代理发货企业将按现行税率向接受代理销售的企业开具增值税发票。
技术基础设施租赁业务适用的税率是多少？
新的技术基础设施租赁业务适用税率为10%。对于旧合同，如果在2004年1月1日前签订且适用5%税率，则可以在合同期内剩余租期内继续适用5%的税率。
企业在签订技术基础设施租赁合同时需要做什么？
签订技术基础设施租赁合同时，如果是新业务则适用税率为10%。如果在2004年1月1日前签订且适用5%税率，则可以在合同期内剩余租期内继续适用5%的税率。
接受代理销售的企业能否申报并抵扣库存商品的增值税？
为了申报并抵扣截至2003年12月31日库存商品的增值税，接受代理销售的企业需根据该日期的实际库存量和商品售价，开具退货发票给代理发货企业。
在执行本文书过程中遇到问题怎么办？
如遇问题，各单位需向国家税务总局反映以便研究解决。
全文
公文
财政部公告第7802号财税字[2004]147号发布日期2004年7月14日
关于对库存商品代理销售；基础设施出租实施增值税的规定
大理；出租基础设施
敬启者：各省、直辖市税务局
根据国务院令第158号2003年12月10日发布的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例>若干规定的决定》，财政部已于2003年12月12日发布了第120号2003财税字[2003]120号通知，以指导上述细则的执行。在执行过程中出现了一些问题，现财政部具体指导如下：
一、对于2003年12月31日接受委托按价收取佣金的商品销售机构，应对其库存商品进行增值税申报和缴纳：
根据上述第120号2003财税字[2003]120号通知第二部分第二节的规定，接受委托按价收取佣金的商品销售机构必须对其代理销售的商品和从代理活动中获得的佣金进行增值税申报、计算并缴纳。为了能够就其在2003年12月31日之前收到的代理商品库存进行增值税抵扣，该销售机构需根据实际库存数量和商品售价开具退货发票给委托方，并且委托方需按照现行税率向该销售机构开具增值税发票，作为双方增值税申报和抵扣的依据。
二、基础设施租赁业务的增值税税率：
根据上述第120号2003财税字[2003]120号通知第二部分第一节的规定，国家分配或租赁土地用于建设并出租基础设施的技术设施的企业，在工业园区、高科技园区或其他经济区内的基础设施租赁业务适用10%的增值税税率。对于在2004年1月1日前已签订按5%增值税率计价的租赁合同并已收取部分租金的企业，可继续按5%的税率执行剩余租期。
在执行过程中如遇问题，请各单位向财政部（税务总局）反映，以便研究解决。
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译本
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