通知79/2000/TT-BTC关于指导补充减免灾区和困难地区农业用地使用税的事项

通知

关于减免灾区和困难地区农业用地使用税的补充指导

对洪水频发地区和困难地区的业务。

根据《农业用地使用税法》第五章第二十一条、第二十二条关于因自然灾害减免农业用地使用税；对高寒山区、边远地区、边境和海岛以及少数民族贫困地区农户免征或减征农业用地使用税的规定；

根据《全国人民代表大会第十届会议决议第24/1999/QH/10号》第四项关于对遭受洪水灾害地区的农民、政策对象户、贫困户和特别困难乡免征或减征农业用地使用税的规定；

根据《国务院令第74号》第十六条、十七条、十八条关于实施《农业用地使用税法》的具体规定；

根据《国务院决定第135/1998/QĐ-TTg号》关于批准发展经济和社会特别困难的山区和偏远地区计划的决定；

根据《国务院决定第1073/QĐ/TTg号》关于解决广平省、广治省、顺化省、岘港市、广南省、广义省、庆和省洪水灾害后果的决定；

为帮助农民尽快恢复生产，稳定生活，减少贫困；

根据党和国家消除农村贫困的方针，财政部就减免遭受洪水灾害地区农业用地使用税事宜作出如下补充指导：

一、对遭受洪水灾害地区的农业用地使用税减免

1. 对遭受洪水灾害地区的农业、林业和水产养殖业（统称农业用地使用者）可按年度或受灾季节减免农业用地使用税，具体按照《国务院令第74号》第五章第十七条的规定执行。对于损失严重的，可具体减免如下：

a. 对于遭受洪水灾害且生活和生计困难，需要国家救济的农户，可减免一年的农业用地使用税。

b. 对于财产损失严重，房屋倒塌损坏超过40%，牲畜死亡，主要生产资料严重损坏或丢失，被洪水冲走的农户，在上述a项的基础上，还可减免或减征次年的农业用地使用税，以帮助稳定生活。

c. 对于遭受洪水灾害的家庭，如果家庭成员中有父母、配偶或子女（在同一户内）死亡、失踪（一人及以上）或重伤需长期治疗，则可减免一年的农业用地使用税。如果已经根据上述a项规定减免了税收，也可考虑减免或减征次年的农业用地使用税。

d. 对于遭受洪水灾害地区的农业、林业和水产养殖业（包括企业），如果耕地、果园、水产养殖地和人工林地被洪水侵蚀、冲走或被泥沙掩埋，需要重新改造农田、田间沟渠系统，则可减免一年该部分土地的农业用地使用税。如果次年生产仍未稳定，还需增加投资改造，则可考虑减免或减征该年的农业用地使用税。

2. 对于遭受洪水灾害地区的农业用地使用者，如果财产损失包括房屋倒塌损坏低于40%，一些主要生产资料损坏或丢失需要重新购置，则可减免一年80%的农业用地使用税。

a. 对于遭受洪水灾害地区的农业用地使用者，如果财产损失包括房屋倒塌损坏低于40%，一些主要生产资料损坏或丢失需要重新购置，则可减免一年80%的农业用地使用税。

b. 对于遭受洪水灾害地区的农业用地使用者，如果农作物、树木、水产品受损（包括未到收获期的作物因洪水浸泡而无法收获，已收获但被水浸泡或混有泥土石块；发霉或损坏），则可根据损失程度，按照《国务院令第74号》第五章第十七条的规定减免农业用地使用税。

3. 对于遭受洪水灾害地区的农业用地使用者，根据本通知第一、二点的规定，可在受灾当年或季节立即申请减免。

4. 社会政策减免税额加上当年因洪水灾害减免的税额不得超过当年应缴税额。

5. 对于符合上述减免条件的农户，如果在受灾当年已缴纳了国家税收，则减免的税额将从次年应缴税额中扣除。

二、对高寒山区、边远地区、边境和海岛以及少数民族贫困地区农户和其他生产困难农户的农业用地使用税减免

根据《国务院令第74号》第五章第十六条关于社会政策对象农户减免农业用地使用税的具体规定，并参照《财政部通知第60 TC/TCT号》第一项第二a、b点的具体指导，现财政部进一步指导如下：

1. 对于实施国务院1998年7月31日第135/1998/QĐ-TTg号决定和1999年12月24日第1232/QĐ/TTg号决定的特别困难乡、山区和偏远地区经济和社会发展计划的乡：

a. 农业生产户每年免征农地使用税，包括：

生产生活困难并被当地确定为饥饿户或贫困户的农业生产户（不包括生活水平稳定较好的家庭）。

被认定为生产生活困难的因公伤残军人、烈士家属、革命有功人员的家庭。

被认定为生产生活困难的退伍军人、民兵、抗美援越战士和其他家庭，这些家庭的孩子因战争遗留问题如精神疾病、瘫痪、丧失劳动能力等而受到影响。

b. 对于上述a项规定的未被免除农地使用税且生产生活困难的农业生产户，如多子女家庭；在农业生产中遇到风险，无法维持生计，属于当地贫困户，可最多减免50%的农地使用税。

2. 对于全国其他地区的乡：

a. 农业生产户每年免征农地使用税，包括：

当地确定为饥饿户的农业生产户。

因战争遗留问题如精神疾病、瘫痪、丧失劳动能力等影响孩子生活的退伍军人、民兵、抗美援越战士和其他家庭，如果生产生活困难，可以被认定为贫困户。

被认定为生产生活困难的因公伤残军人、烈士家属、革命有功人员的家庭，可以被认定为贫困户。

b. 对于上述第二点a项规定的未达到免税条件的对象，最多可减免50%的农地使用税。

c. 对于位于专门从事农业、林业、渔业生产的区域，并根据合同或规划向集中加工企业提供原料的农业生产户，由于市场价格大幅下跌、销售收入不足以弥补成本或因收获延迟影响下一季作物等原因造成损失，可按第74/CP号1993年10月25日政府令第V章第17条规定，根据实际产量和实际销售价格与固定价格之间的差额比例，相应减少或免除农地使用税。损失比例依据实际产量和实际销售价格与固定价格之间的差额计算，固定价格由省人民政府规定。

第三节 免税减税程序、权限：

1. 根据国务院1999年12月24日第1232/QĐ/TTg号决定附带发布的特别困难乡名单，结合各地方实际情况，各省、直辖市人民政府应公布具体特别困难乡和边境乡名单，并明确贫困户、饥饿户、生产生活困难户的标准，作为每年减免农地使用税的依据。

符合减免农地使用税条件的农业生产户应向税务所提交申请，说明符合省、直辖市人民政府关于偏远地区、饥饿户、贫困户标准的理由。

在遭受严重洪涝灾害的地区，对于特别困难乡的所有农业生产户，税务所应与乡政府合作编制名单，代替每户单独提交的申请。

3. 免税减税程序：

a. 在乡、镇：税务机关和税收咨询委员会根据农业生产户的申请，结合洪涝灾害造成的损失程度及每户的实际生产和生活情况，选择和分类，编制名单，并建议对贫困饥饿户和生产生活困难户进行相应的免税减税。名单应在乡、镇政府方便的地方公示，并通知居民参与意见。在收到居民意见后的15天内，税务机关应将具体名单上报乡、镇政府审核，并将符合条件的免税减税名单报送县税务局。

c. 市税务局与相关行业部门共同评估每个地区的实际洪涝损失情况，以及贫困饥饿户和生产生活困难户的数量，向省、市人民政府报告减免农地使用税的情况。

d. 省、市人民政府作出减免农地使用税的决定后，名单应在乡政府公告栏公开，并及时通知每户纳税人。

||| 四、组织实施：

1. 各省人民政府主席负责：指导地方税务机关及相关行业研究制定确定贫困饥饿户、贫困户和生产生活困难户的具体标准，以确保及时准确地减免农地使用税；监督和检查相关部门执行减免农地使用税的工作，并及时公开通知符合条件的农户；指导地方宣传机构宣传解释国家减免农地使用税政策，使民众了解并遵守。

2. 税务机关应与相关行业及税务咨询委员会合作，为各级人民政府在确定农用地税收减免方面提供咨询。

对于遭受台风、洪水等重大损失的地区，应当统一减免税收，街道或乡税务所应与相关部门配合，按户建立名单和档案，并确定每户可减免的税额，汇总后向街道或乡人民政府报告，并公开发布通告至各村或社区。

对于受损较轻的村庄或社区，或者仅部分家庭受到损害的情况，对于贫困家庭和生活困难的家庭，税务机关应与地方政府合作，指导这些家庭提交纳税申请并建立档案，作为依据按照本通知的规定考虑是否给予免税或减税。

本通知自签发之日起生效。凡不违反本通知规定的农用地税收减免规定继续有效。在执行过程中如遇问题，请各地向财政部反映以便研究处理。/。

副部长
副部长
（签字）

武文宁