通知文第794号/财政部税务总局规定了邮政代办点在提供邮政服务时的纳税义务，具体包括对佣金免征增值税，并指导按照全部佣金收入的5%缴纳企业所得税。
适用范围
邮政代办点、中国邮政集团公司、各省（市）税务局
要点
- 邮政代办点收到的佣金不属于应纳增值税的对象。（第一条）
- 对于提供多种服务的代理，必须按规定申报并缴纳企业所得税。
- 提供单一服务如报刊、邮票、信封等的邮政代办点须按全部佣金收入的5%缴纳企业所得税。（第二条第二款）
- 各省（市）邮政局在支付给代理前扣除企业所得税，并代为缴纳。
- 收入低于最低工资标准的单一服务邮政代办点可免缴税，依据财政部第18/2002号通知。
🌐 本文件的社会影响
- 减轻单一服务邮政代办点的财务负担。
- 通过邮政代办点缴纳企业所得税增加财政收入。
- 简化多种服务邮政代办点申报和纳税手续。
❓ 常见问题
邮政代办点收到佣金是否需要缴纳增值税？
不，邮政代办点收到的佣金不属于应纳增值税的对象。
单一服务邮政代办点需缴纳的企业所得税比例是多少？
提供单一服务的邮政代办点须按全部佣金收入的5%缴纳企业所得税。
各省（市）邮政局在支付给代理时有何责任？
各省（市）邮政局在支付前扣除企业所得税，并代为缴纳。
全文
公文
财政部文件第794号 TC/TCT，2003年1月22日
关于邮政代办点税收问题的通知
敬启者：- 邮电总公司
- 各省、自治区、直辖市税务局
近期，财政部收到各单位关于邮政代办点纳税义务的询问。根据邮电总公司的经营模式，财政部统一指导如下：
一、关于增值税：
邮政代办点按照各省、市邮政局规定的收费标准提供服务并收取佣金，则该佣金收入不纳入增值税征收范围。邮政代办点在收到佣金时应向省、市级邮政局开具发票作为成本核算的凭证。
二、关于企业所得税：
2.1 对于多业务代理：按照规定进行申报和缴纳
2.2 对于单一服务代理，如报刊代理、邮票及信封代理、公用电话亭代理、售卡代理、互联网代理等，则按全部佣金收入的5%缴纳企业所得税。省市级邮政局有责任在支付给代理前扣除企业所得税，并代为向国家财政上缴。对于年平均收入低于国家规定的公务员工资最低标准的邮政服务代理，可免征企业所得税，具体按照财政部2002年第18号通知第一部分第六条（b）项的规定执行。
为了使上述邮政服务代理佣金支付被视为合理费用并从应税所得中扣除，各省、市邮政局必须确保具备以下凭证：
+ 邮政服务代理合同
+ 由代理人提供的月度销售和服务收入明细表，并经省市级邮政局和代理人确认。
- 佣金支付单据，其中详细记录收款人姓名、地址、付款内容（包括已扣除的企业所得税）及签名。
此规定自签发之日起十五日后生效。对于此前按不同税率缴纳企业所得税的情况不予追溯调整。
财政部特此通知邮电总公司和各省、自治区、直辖市税务局知悉，并指导各单位执行。
关系图
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