通知2003年第80号关于通过国家金库集中和管理国家预算收入的通知

通知

关于集中和管理通过国家金库的国家预算收入

通过国家金库管理国家预算收入

根据2002年12月16日由全国人民代表大会通过的《国家预算法》（第01/2002/QH11号）和2003年6月6日由政府颁布的《国家预算法实施细则》（第60/2003/NĐ-CP号法令）；

财政部就通过国家金库集中和管理国家预算收入作出如下指导：

A. 一般规定

1. 所有组织和个人，包括在越南社会主义共和国领土上活动的外国组织和个人，均有责任和义务按照法律规定，按时足额缴纳各项税收、费用和国家预算收入。

2. 国家税务机关、海关、财政部门及其他经政府授权或受财政部委托征收国家预算收入的机构（统称为征税机构），应与国家金库合作，组织管理和集中国家预算收入，经常检查督促，确保所有国家预算收入都必须及时全额汇入国家预算。

3. 所有国家预算收入均须直接缴入国家金库。对于某些难以直接缴入国家金库的费用、收费、非固定经营户的税收以及小规模生产企业的国家预算收入，征税机构可直接收取，并按本通知的规定定期缴入国家金库。

4. 所有国家预算收入均以越南盾记账，详细记录年度预算、预算级别和国家预算科目。以外币、实物或劳动日形式缴纳的国家预算收入，应根据财政部规定的外汇记账汇率或有权机关规定的实物价格和劳动日价格，在发生时折算成越南盾记账。

5. 国家预算收入应按照越南国会常务委员会和省级人民代表大会决定的比例分配给各级预算。

6. 不符合制度的收入应退还给缴纳对象。已集中到国家预算但被减免或退还的收入，国家金库应根据财政机关的命令退还给缴纳对象。

7. 收取、缴纳、减免和退还国家预算收入的程序、手续及所需文件应在征税机构和直接与缴纳对象交易的国家金库处公开张贴。

B. 具体规定

I. 组织国家预算收入

1. 编制季度预算收入计划和月度预算收入计划

- 根据全年任务分配、纳税登记和预计季度内产生的国家预算收入，征税机构编制其管辖范围内的季度国家预算收入计划，详细列出每项收入内容。季度国家预算收入计划应在季度末前一个月的20日前提交同级财政机关和国家金库作为执行和组织国家预算收入工作的依据。

- 每月20日，征税机构编制下个月的国家预算收入计划，详细列出地区和对象（直接通过国家金库缴纳或通过征税机构缴纳）、缴纳期限，并提交国家金库以便配合组织国家预算收入。

2. 组织国家预算收入

- 征税机构根据现行规定向缴纳国家预算收入的对象发出缴纳通知。对于无需通知缴纳的情况（即自行申报、计算并缴纳税收和其他应缴款项的对象），组织和个人应按规定及时足额缴纳国家预算收入。

- 到期未缴纳国家预算收入（除经批准延期缴纳的情况外），根据征税机构的要求，银行或开设账户的组织和个人所在国家金库可根据征税机构的书面要求从其账户中扣缴应缴款项，或者根据法律规定采取其他财务措施来征收国家预算收入。

3. 国家预算收入的征收方式

3.1. 税收、费用和收费：

3.1.1. 国家金库直接征收：企业、经济组织、个人和有固定地点且便于直接缴纳的经常性经营活动的个体工商户，必须直接将税收、费用和收费缴入国家金库；

3.1.2. 征税机构直接征收：对于无固定地点、不经常性或距离远而难以直接缴入国家金库的个体工商户的税收、费用和收费，征税机构负责从缴纳对象处收取现金，并按本通知B部分I节5.1.2点的规定全部缴入国家金库；

3.1.3. 对于村级预算收入：村级预算收入的组织和缴纳应按照本通知II部分II节2.5点和2003年6月23日由财政部发布的关于村级预算管理和村级其他财务活动的通知（第60/2003/TT-BTC号）的规定执行。

3.2. 罚款收入：

- 对于缴纳对象直接缴入国家金库的罚款收入，国家金库应按照现行规定征收国家预算收入；

- 如果有权机关直接从缴纳对象处收取罚款，征税机构应按本通知B部分I节5.1.2点的规定，及时足额将罚款收入缴入国家金库。

3.3. 国内借款和国外借款：

3.3.1. 国内借款：

- 对于通过发行政府债券、国家建设公债等方式在国内筹集的资金，用于中央预算，根据已筹集的资金数额，国家金库应记账为弥补中央预算赤字的借款；

- 对于筹集的资金用于省级预算进行投资建设基础设施项目，根据已筹集的资金数额，国家金库应记账为省级预算收入；

- 对于其他国内借款，根据银行的通知，国家金库应记账为国家预算收入。哪个级别的预算借款，则记账为该级别预算收入。

3.3.2. 外国借款（纳入国家预算的部分）：

- 外币借款转入国家预算外汇基金：根据银行的通知，国家金库应按照财政部规定的记账汇率将其兑换成越南盾，并记账为中央预算收入（用于弥补赤字）；

- 对于未转入国家预算外汇基金的外币借款：根据财政部的收缴令和支付令，国家金库应按照财政部规定的记账汇率将其兑换成越南盾，并记账为国家预算的收缴和支付；

- 对于以原值为外币的物资、设备、商品借款：根据财政机关的收缴令，国家金库应按照本通知I部分B编第5.3节的规定记账为国家预算收入。

3.4. 对于从财政储备基金、上级预算补充平衡收入、国家预算结余、以前年度预算转移收入等取得的收入：国家金库应根据财政机关的决定记账为国家预算收入。

3.5. 其他收入：

国家经济活动收入、贷款回收收入、事业收入、土地使用费、土地租金、出售或出租国有资产收入、收回本金、在基本建设活动中缴纳的收入、享受国家遗产收入、无偿援助收入、资产清算收入、出售没收资产收入等，直接缴入国家金库或通过征收机关缴入，按现行规定执行。

3.6. 对于在国外的组织和个人缴纳的国家预算收入，财政部将另行制定指导文件。

4. 国家预算收入凭证

4.1. 缴纳国家预算收入通知书：

- 缴纳国家预算收入通知书是财政部统一组织发行和管理的国家预算收入凭证（附表01、02、03、04）；

- 缴纳国家预算收入通知书适用于有义务向国家金库缴纳税款和其他收入的单位和个人；征收机关应将所收取的款项及时存入国家金库；

- 缴纳国家预算收入通知书主要包括以下内容：

+ 缴款人名称：单位或企业的名称（对于企业），或者个人的姓名（对于个体工商户和个人）；

+ 缴款人的代码：由征收机关根据政府现行规定和财政部的指导发放；

+ 地址：企业或组织登记所在地的乡（镇）、县（区）、省（市），或者个体工商户或个人缴款地址；

+ 缴款地点（现金缴款情况）：记录国家金库的名称（根据征收通知），或国家金库开设外币账户的银行名称（如果用现金缴付外币）；

+ 征收通知机关：国家税务局、海关、财政等部门；

+ 征收机关的代码；

+ 海关申报单号（如果是海关机关发出的征收通知）。每份海关申报单应单独开具一份缴款通知书；

+ 国家预算收入的内容：准确、完整、详细地记录缴款内容、金额、国家预算科目、资金来源代码和调节代码。

4.2. 收据和收据清单：

- 在直接收取国家预算现金收入、罚款、或国家金库直接收取某些费用、罚款的情况下使用收据；

- 收据的发行和管理遵循财政部的规定；

- 征收机关在将所收款项存入国家金库时，必须填写收据清单（附表06）并开具缴纳国家预算收入通知书。

5. 国家预算收入程序

5.1. 以越南盾形式收款：

5.1.1. 转账收款：

当通过转账方式缴纳国家预算收入时，缴款人应填写四联转账缴纳国家预算收入通知书（附表02），提交给开户银行或国家金库。银行或国家金库负责从缴款人的账户中划拨款项及时缴纳国家预算收入。流程如下：

a) 如果缴款人在银行开立账户：

- 银行收到四联转账缴纳国家预算收入通知书后，应办理从缴款人账户中划拨款项缴纳国家预算收入的手续，并处理通知书各联：

+ 第一联：作为从缴款人账户中扣款的凭证；

+ 第二联：交给缴款人；

+ 将其余两联送交国家金库。

- 如果涉及跨行支付，银行必须将两联恢复凭证送交国家金库，确保包含转账缴纳国家预算收入通知书上的所有信息，以便记账为国家预算收入；

- 国家金库收到银行转来的缴款凭证后，应记账为国家预算收入并处理通知书各联：

+ 第三联：作为记账为国家预算收入的凭证；

+ 第四联：交给直接管理缴款人的征收机关。

b) 如果缴款人在国家金库开立账户：

- 当收到缴款人提交的四联缴款单时，国家金库应从缴款人的存款账户中划拨资金以收取国家财政收入，并处理各联缴款单：

+ 第一联：作为记账凭证，记录从缴款人账户扣款；同时，进行国家财政收入的会计核算；

+ 第二联：交给缴款人；

+ 第三联：作废；

+ 第四联：交给直接管理缴款人的征收机关。

5.1.2. 现金收取：

a) 通过国家金库收取：

- 使用缴款单收取现金：

+ 缴款人需填写三联纸质缴款单（附录1）。当国家金库收到缴款单后，应办理收款手续，进行国家财政收入的会计核算，并处理各联缴款单：

第一联：作为记账凭证，记录国家财政收入的会计核算；

第二联：退还给缴款人；

第三联：送交直接管理缴款人的征收机关；

- 使用收款收据收取：

+ 国家金库使用收款收据直接收取款项时，应开具三联收款收据，并处理各联收款收据：一联留存，一联退还给缴款人，一联留存于国家金库；

+ 每日或定期（不超过两天），国家金库应编制两联收款收据清单：一联留存于国家金库，一联送交征收机关；同时，开具三联纸质缴款单，进行国家财政收入的会计核算，并处理：

第一联：作为记账凭证，记录国家财政收入的会计核算；

第二联：作废；

第三联：送交直接管理缴款人的征收机关；

b) 通过征收机关收取：

- 征收机关使用收款收据直接向缴款人收取款项。按与国家金库约定的时间表，征收机关应定期编制两联收款收据清单：一联留存于征收机关，一联送交国家金库；同时，根据收款收据清单开具三联纸质缴款单，并将所收款项存入国家金库。国家金库根据征收机关提供的收款收据清单和纸质缴款单，办理收款手续，进行国家财政收入的会计核算，并处理：

+ 第一联：作为记账凭证，记录国家财政收入的会计核算；

+ 第二联：退还给缴款人（直接征收机关）；

+ 第三联：送交直接管理缴款人的征收机关。

- 征收机关和国家金库共同确定将款项存入国家金库的期限（每日或最迟在收款后五天内，视具体收缴量和地方条件而定）；

- 征收机关必须在国家金库的办公地点存入款项。如果在国家金库办公地点之外设立的交易点位于征收机关处，且征收机关请求直接在该交易点存入款项，则省级国家金库主任可根据具体情况批准该交易点接受征收机关的款项，确保安全及时地收取款项。

5.2. 外币收取国家财政收入：

5.2.1. 管理原则：

- 所有外币收入（包括借款、外国援助等）集中到国家财政外汇基金，在中央国家金库统一管理；按照原币种记录国家财政外汇基金收入；同时，根据财政部规定的记账汇率将其兑换成越南盾，进行国家财政收入的会计核算并分配给各级财政（除省、市国家金库转回的外汇外）；

- 地方各级政府（省、县、乡）财政不得设立外汇基金。所有地方的国家财政外币收入必须存入国家金库在国有商业银行开设的外汇账户，并按月汇至中央国家财政外汇基金。地方的外币收入根据财政部规定的记账汇率兑换成越南盾，进行国家财政收入的会计核算并分配给各级财政。外汇存款利息扣除相关支付费用后，由国家金库系统按照财务管理规定进行管理和结算；

- 国家财政外汇基金用于支付和支付外币支出，按照财政部的规定执行。剩余的外汇，中央国家金库定期或根据财政部部长命令出售给国家银行。年末，在年终决算调整期间，中央国家金库汇总全年汇率变动情况报送财政部（预算司）处理；

- 财政部部长授权对外财务司确定并公布记账汇率，确保以下原则：

+ 记账汇率根据外汇市场银行间实际平均汇率计算得出，该汇率为前30天的平均值；

+ 如果一个月内外汇市场银行间实际汇率波动超过5%，财政部将重新评估并调整记账汇率；

- 记账汇率在全国范围内对以下业务统一适用：

+ 外币收入和支出的折算及国家财政收入和支出的会计核算（包括以外币计价的实物收入）；

+ 国家金库的会计核算折算。

5.2.2. 收取流程：

a) 外币转账收取：

外币转账收取流程与人民币转账收取相同。根据银行提供的进账通知书、付款清单和外币转账缴款单，国家金库应处理：

- 中央国家金库应记录国家财政外汇基金收入（中央国家金库的收入和地方国家金库转入的外汇）；同时，根据财政部规定的记账汇率将中央国家金库收取的外币兑换成越南盾，进行国家财政收入的会计核算；

- 国家银行省、市分行按照国家财政部规定的记账汇率将外汇存款增加在银行，并同时将其兑换成越南盾，以进行国家预算收入的记账。

b) 通过银行收取现金外汇，按以下程序执行：

- 缴纳对象填写四联《向国家预算缴纳现金外汇》表格（附表3），并到开设外币账户的银行办理缴款手续；

- 银行办理收取现金外汇手续，并处理缴款单：第一联留存银行，第二联交给缴纳对象，其余两联送交国家银行；

- 根据银行提供的凭证，国家银行按照本通知第B部分I目5.2.2点a节的规定执行；

c) 通过征收机关或直接向国家银行缴纳现金外汇：

- 在无法将现金外汇存入银行的地方，征收机关必须及时将全部收到的现金外汇存入国家银行省、市分行的外币账户。收缴过程和凭证处理程序与通过征收机关收缴现金越南盾相同；

- 当缴纳对象直接向国家银行缴纳现金外汇时，收缴程序与收缴现金越南盾相同；

- 使用现金外汇缴纳国家预算仅限于国家银行省、市分行，并且仅适用于根据国家银行通知可以自由兑换的外汇种类；

- 根据实际收到的现金外汇金额，国家银行按照国家财政部规定的记账汇率将其兑换成越南盾，以进行国家预算收入的记账；同时，将所有收到的现金外汇存入国家银行在银行开设的外币存款账户，以便转至中央国家银行；

- 如果国家银行省、市分行没有在银行开设外币存款账户（由于该地区的国家银行和国有商业银行尚未组织开设外币存款和结算账户），则国家银行省、市分行可将现金外汇出售给国家银行或获准经营外汇的国有商业银行（按照该银行的外汇买入价）。实际卖出汇率与记账汇率之间的差额应记录并转至中央国家银行进行年终决算；

5.3. 以实物形式缴纳国家预算：

- 对于已确定使用对象的实物，财政部门将其折算成越南盾，编制记账收入和支出命令，发送给国家银行进行国家预算收入和支出的记账；

- 实物价值折算为越南盾的具体方法如下：

+ 已有单价的实物，按照现行区域市场价格执行；外币原值的实物按照国家财政部规定的记账汇率折算成越南盾；

+ 没有规定单价或没有外币原值的实物，财政部门组织评估委员会根据评估时区域市场的普遍价格确定实物价值；

- 对于未确定使用对象的实物，财政部门会同有关机构组织销售实物，将所得款项存入国家预算。如果未能销售实物，财政部门会同有关机构继续跟踪管理；

5.4. 以劳动日形式缴纳国家预算：

- 各项以劳动日形式缴纳的国家预算收入应折算成越南盾，进行国家预算收入和支出的记账；

- 财政部门牵头会同有关机构，按照规定的每种工作的劳动日单价，折算劳动日数量，并编制记账收入和支出命令，发送给国家银行进行国家预算收入和支出的记账。

6. 审核、对账和处理：

- 定期，征收机关和国家银行负责配合审核、对账国家预算收入情况，及时发现迟缴、欠缴国家预算收入的情况，并采取措施督促、处理；

- 定期，根据与征收机关的协议，国家银行编制详细的国家预算收入汇总表，按各征收机关、国家预算科目、各级预算分配数，发送给征收机关进行对账、审核和管理；

- 在审核、对账国家预算收入过程中，如发现错误属于哪个机关的责任，则该机关应提出调整申请。所有调整情况，国家银行必须编制凭证作为调整记账的依据。年终，财政部门牵头会同国家银行、征收机关整理年终决算；

- 违反国家预算收入缴纳制度的行为，如：申报、计税错误；隐瞒收入来源；拖延或不全额缴纳应缴国家预算款项；违反规定收取；未经批准减免；非法占用、截留国家预算收入；会计统计记账错误，不符合国家预算科目，分配错误收入和各级预算分配比例；使用非法发票、凭证等行为，均属违反国家预算法律的行为。根据违法性质和程度，将依法处理；

7. 国家预算收入的退还：

- 国家预算收入的退还应在以下情况下进行：收取政策、制度错误；收取机制、政策发生变化；缴纳对象根据有权机关的决定获得免税、减税、退税；缴纳金额超过规定。

- 完成国家预算收入退还程序和手续，按照财政部于2001年8月24日发布的第68/2001/TT-BTC号通知的规定执行。特别对于增值税退税（包括单位误缴、多缴的增值税）则根据财政部于2000年12月29日发布的第122/2000/TT-BTC号通知中的D部分规定的增值税退税基金进行退还。

- 在未完成国家预算决算的情况下，对国家预算收入的退还由财政机关下达退库令（附表5）；如果该收入已在前一年度预算决算中处理，则财政机关应下达本年度预算支出令以进行退还。

- 根据退库令或财政机关的支出令，国家金库办理减少收入的手续（对于尚未完成预算决算的收入）或将国家预算支出记账，并退还给受益对象。

8. 国家预算收入会计核算、报告和决算

8.1. 国家预算收入会计核算：

- 国家金库按照财政部规定的会计制度组织国家预算收入会计核算工作。会计核算必须符合预算年度和国家预算科目。属于上一年度预算但下一年度缴纳的收入，应计入下一年度的预算收入；

- 对于超出国家预算平衡范围的收入，国家金库将其暂记为未纳入国家预算平衡范围的收入；

- 对于暂收、暂存款项，国家金库将其记入暂收、暂存账户，并根据有权机关的决定进行处理。对于没有有权机关处理决定的暂收、暂存款项，截至每年12月31日的余额将转入下一年继续处理；

- 对于有发生国家预算收入并按规定留用自支的单位，定期需向财政机关提交详细的收入和支出报告。根据财政机关转来的记收入、记支出令，国家金库实施国家预算收入和支出的记账；

8.2. 国家预算收入报告和决算：

国家预算收入情况定期报告、会计报告和决算，各级预算按照财政部于2003年6月23日发布的第59/2003/TT-BTC号通知规定的表格、科目和期限以及国家预算会计制度和国库业务规定编制。

第二节 各机关组织国家预算收入的任务和权限

一、征收机关

- 计算确定征收金额并发布征收通知；对通知中每笔收入所涉及的章、类、款、目、细目的准确性负责，依据国家预算科目；

- 监督管理并催促缴费对象及时缴纳国家预算收入；指导缴费对象填写国家预算收入缴款单；

- 按照分配任务直接收取国家预算收入并及时足额缴入国家金库；

- 决定暂收款事项供国家金库作为会计核算依据；按制度规定决定暂收款的处理；

- 检查审核并建议财政机关下达退还命令，对于不符合制度或按规定应退还的款项；

- 处理关于国家预算收入缴纳的投诉；根据法律规定决定处罚违反国家预算收入缴纳制度的行为；

- 按照财政部规定的会计统计制度组织国家预算收入会计核算；

- 检查核对数据，编制并提交其管辖范围内国家预算收入报告和决算报告，依照财政部的规定；

- 与国家金库合作确定通过国家金库直接征收和通过征收机关征收的有效组织方式，确保国家预算收入的高效征收；

二、国家金库

- 集中国家预算收入并按照有权机关决定的比例分配给各级预算；

- 综合编制并向财政机关和其他有关机关报送国家预算收入报告，依照规定；

- 与征收机关配合检查核对国家预算收入数据，确保准确、完整、及时；根据国家机关的要求确认国家预算收入数据；

- 根据财政机关的命令执行国家预算收入退还；

- 缴费对象在国家金库开立账户的地方，国家金库有责任根据征收机关的要求（书面形式），从缴费对象的存款账户中划拨资金，用于缴纳国家预算收入，依照政府于2003年6月6日发布的第60/2003/NĐ-CP号法令第46条的规定；

三、财政机关

- 与征收机关、国家金库合作集中国家预算收入；督促其管辖范围内的缴费对象及时足额缴纳国家预算收入到国家金库；

- 检查核对并下达退还命令或建议有权机关下达退还命令，对于按规定应退还的国家预算收入；

- 与国家金库合作审查核对国家预算收入，确保记账完整、准确，符合国家预算科目和各级预算分配比例；

- 审核下级预算的国家预算收入决算报告；汇总编制其管辖范围内的国家预算收入决算报告，依照规定；

四、负有缴纳国家预算收入义务的组织和个人

- 如实申报并足额缴纳应缴国家预算收入；严格遵守征收机关发布的国家预算收入征收通知；正确履行国家预算收入缴纳程序和手续。

- 有权申诉违反国家预算收入制度的问题。

5. 对象缴款银行

- 负责根据对象的要求将款项转入国库以缴纳国家预算；按照财政部规定的格式及时、完整地制作和提交相关凭证，供国库作为记录国家预算收入的依据。

- 根据征收机关书面要求从对象存款账户中扣划资金，用于缴纳国家预算，依照政府第60/2003/NĐ-CP号2003年6月6日法令第四十六条的规定执行。

III. 经费及奖励、惩罚制度

1. 征收机关和国库组织国家预算收入工作的费用，如建设、租赁地点、配备物质设施、工作设备；运输、保卫费用；加班补助等，由国家预算按现行国家财政管理制度保障。

2. 国家预算收入工作的奖励制度，对征收机关和国库按现行规定实施。

3. 违反管理、征收制度或造成国家财产损失的单位、个人和人员，必须依法处理。

C. 组织实施

1. 本通知自2004年度起生效，并取代财政部1998年3月31日第41/1998/TT-BTC号通知和1999年2月1日第12/1999/TT-BTC号通知。此前发布的关于通过国库集中管理国家预算收入的规定与本通知不符的文件和制度不再有效。

2. 对于采用计算机网络或其他方式征收国家预算的情况，财政部将另行发布指导文件。