通知第80/2006/TT-BTC号关于林业发展项目财政管理机制的指导意见

  通知

关于林业发展项目财政管理机制的指导意见

林业发展项目

根据越南政府与国际开发协会（IDA）于二〇〇五年四月四日签署的关于林业发展项目的第3953-VN号信贷协议；

根据越南政府与IDA于二〇〇五年四月四日签署的关于全球环境基金（GEF）通过IDA提供配套资金的TF 053397号协议，以实施林业发展项目；

根据越南政府与IDA于二〇〇五年四月四日签署的关于荷兰政府通过多边信托基金（MTDF）提供的TF 054523号配套资金和芬兰政府提供的TF 054524号配套资金通过IDA实施林业发展项目的协议；

根据国务院于二〇〇三年七月一日发布的第77/2003/NĐ-CP号决定，规定财政部的职能、任务和组织机构；

根据国务院于二〇〇一年五月四日发布的第17/2001/NĐ-CP号决定，发布关于管理和使用官方发展援助资金的规定；

根据总理于二〇〇四年四月六日发布的第332/QĐ-TTg号决定，批准林业发展项目可行性研究报告；

根据农业与农村发展部部长于二〇〇四年四月二十七日发布的第1067 QĐ/BNN-LN号决定，批准林业发展项目可行性研究报告；

经与农业与农村发展部协商一致，财政部就林业发展项目的财政管理机制指导如下：

第一节： 总则

1. 适用范围：本通知对林业发展项目的国家财政管理问题进行指导。包括但不限于开户、编制财务计划、行政支出定额、提款手续、检查、报告、审计、适用于项目的税收政策及由项目形成的资产的管理，以及相关机构在国家财政管理中的责任。

2. 术语解释：本通知中下列术语定义如下：

a) 项目：指根据总理于二〇〇四年四月六日发布的第332/QĐ-TTg号决定批准的林业发展项目可行性研究报告所确定的林业发展项目。

b) 项目主管单位：指根据总理第332/QĐ-TTg号决定规定的农业与农村发展部。

c) 项目业主：指农业与农村发展部、承天顺化省、庆和省、广南省和广义省人民委员会、政策性银行。为执行相关部分，项目业主应按照本款h至m项的规定成立项目管理委员会。

d) 非贷款组成部分：指由农业与农村发展部和四个项目省份直接实施以向生产林活动提供支持服务的项目组成部分。

e) 贷款组成部分：指根据总理第332/QĐ-TTg号决定规定的项目第二部分，由政策性银行实施以向有需求的组织和个人提供贷款以发展项目区域内的生产林。

h)||| 中央项目协调委员会：指农业与农村发展部设立的负责项目总体协调工作的单位，并直接管理非贷款组成部分，其职能、任务和权限在成立决定中有明确规定。

i) 保护基金项目管理委员会：指农业与农村发展部设立的负责保护基金项目管理的单位，其职能、任务和权限在成立决定中有明确规定。

贷款组成部分项目管理委员会：指政策性银行设立的负责贷款组成部分项目管理的单位，其职能、任务和权限在成立决定中有明确规定。

l) 省级项目管理委员会（4个省份）由项目所在省人民委员会设立，其权力和职责在成立决定中有明确规定。

ｎ 县级项目实施委员会和村工作组：指根据县级或村级人民委员会决定设立的负责项目实施的单位，其职能和权限在成立决定中有明确规定。

n) 支出监督机构：对于非贷款组成部分，是指国库系统；对于贷款组成部分，是指财政部（对外金融司）。

o) 对应资金：指根据现行预算分级管理规定，由越南政府安排在农业与农村发展部和项目省份年度预算中的资金，以及政策性银行在项目中的出资部分。

p) 再贷款银行：指政策性银行。

q) 服务银行：指农业发展银行。

r) （特别）账户：指中央项目协调委员会、保护基金项目管理委员会、贷款组成部分项目管理委员会在服务银行开设的美元（USD）账户，用于接收项目临时借款的资金。

s) 可提取外币资金的项目管理委员会：指经财政部（对外金融司）确认并介绍签名样本的中央项目协调委员会、保护基金项目管理委员会、贷款组成部分项目管理委员会，有权处理从国外提取贷款和赠款的交易。

3. 管理原则：

a) 项目贷款和赠款资金是国家预算资金，应按照国家预算资金管理规定和资助方的规定进行管理。

b) 向项目拨款的国库系统负责实施支出监督、检查、确认符合支付/预付款条件的价值，以便项目实施单位提取外币资金，同时直接拨付项目对应资金（除由再贷款银行实施的贷款组成部分外）。

c)项目资金由国内资金和国外资金两部分组成。国内资金按照国家现行规定安排使用。国外资金根据本通知的规定，结合国内规定和资助方的要求，拨付或转贷给受益单位。

d)农业农村部、实施项目的省份和转贷银行负责按照批准的项目内容和已承诺的协定条件，正确使用资金。

 e)农业农村部、实施项目的省份和转贷银行负责按照国家现行制度管理、监督项目资产以及下属项目管理机构的资产。

f)在提款和接受援助过程中，服务银行按现行银行服务收费规定收取服务费，该费用计入项目总成本。

第二节 具体规定

一、开立账户：

a)在服务银行

- 中央协调机构开设一个特别账户接收IDA无贷款成分的资金，另一个特别账户接收TF 054523协议下的援助资金用于无贷款成分的技术支持活动；

- 保护基金管理部门开设两个特别账户，一个用于GEF援助资金，另一个用于TF 054524协议下的援助资金；

- 转贷银行开设一个特别账户接收IDA贷款成分的资金。

b)在省级国库，省级项目管理机构开设拨款账户接收配套资金，并跟踪记录项目省内的外债偿还情况。

c)项目管理机构可以根据现行国内规定，在国库系统开设存款账户以接收支付给项目管理机构的合法支出资金。

二、编制项目财务计划（不适用于贷款部分）

a)项目年度财务计划（针对非贷款部分）是控制资金使用的依据。项目年度财务计划的内容应详细列出当年将要执行的工作任务、配套资金、贷款资金、援助资金等，并按季度、主要活动和项目执行单位进行细化。

b)项目年度财务计划的编制按照财政部和国家发展改革委联合发布的《关于使用外国政府贷款和国际组织贷款项目财务计划编制办法的通知》（财发联字〔2003〕第2号）的规定执行。

c)根据预算通知，农业农村部/省级人民政府根据本条款a项所述内容，将预算分配给项目或项目在省内的实施部分。

d)经批准的年度财务计划后，中央协调机构/保护基金管理部门向财政部（对外财经司）和项目支出监管国库登记财务计划，以便审核并作为监控支出、拨款的基础；省级项目管理机构和保护区项目管理机构向其所在国库登记财务计划，作为监控支出、拨款的基础。

e)对于通过转贷银行实施的贷款部分，转贷银行主动制定并批准财务计划，安排配套资金以适应提款进度。

三、使用贷款资金、援助资金和配套资金的定额和单价标准：

a) 行政开支定额

- 执行财政部2001年11月9日第112号决定（关于为使用外国政府贷款项目的某些开支定额的规定）、2004年12月8日第118号通知（关于行政机构和公立事业单位国内差旅费和会议费的规定）（住宿费和差旅费包干部分）以及2005年10月18日第91号通知（关于国家财政保障的短期出国工作人员差旅费的规定），并根据对这些决定和通知的修改补充文件。

- 对于完全使用援助资金的活动，农业农村部与资助方协商，基于与财政部达成的一致意见发布相关规定。

b) 经济技术定额

- 按照农业农村部的指导和国家现行规定执行。

- 若无相关定额和单价，相关项目管理机构应向农业农村部（或贷款部分的转贷银行）申请发布适用于项目的定额，基于与财政部达成的一致意见。

c) 顾问专家费用定额

- 顾问专家的选择按照国内规定和资助方的规定进行。招标结果或指定招标结果、签订合同须经有权机关根据具体情况审批，符合国内规定和资助方规定的进度、合同付款条款等。

- 国内顾问专家：使用贷款资金或使用配套资金的援助资金聘请个人顾问专家时，适用财政部第112号决定及其修订决定。若使用100%援助资金（无配套资金参与）聘请个人顾问专家，相关项目管理机构应向农业农村部（或贷款部分的转贷银行）申请发布适用于项目的定额，基于与财政部达成的一致意见。

d) 对信贷资金的额度：适用再贷款银行信贷手册的规定，依据本部分所规定的各项原则。

4. 外国资金的提款和预付款、支付手续：

从外国资金中提取和预付款、支付事宜应按照财政部于2004年8月10日发布的第78/2004/TT-BTC号通知关于管理官方发展援助资金提款的规定执行，并根据项目情况作出相应规定如下：

a) 外国资金的提取：此程序由中央层面实施，由经批准开设并管理特别账户的项目管理单位（包括中央项目协调委员会、保护基金管理局、信贷项目管理局）负责执行。

对于信贷部分，为了将资金转入特别账户，信贷项目管理局需向财政部（对外金融司）提交以下文件：

- 资金提取申请及提款单（按资助方提供的格式）；

- 再贷款银行编制并经中央再贷款银行确认的已向个人/单位造林者发放贷款的清单；

- 按资助方提供的格式编制的资金使用明细表。

b) 非信贷部分从特别账户拨付资金

- 特别账户的资金拨付基于合法支出：符合项目内容，在批准的财务计划内，并已完成登记，符合制度规定，符合项目的分级管理和监督制度。

- 中央一级（为中央项目协调委员会或保护基金管理局的支出进行付款）的付款确认通过该委员会在开户银行办理。

- 省级一级的付款确认在省国库办理。在这种情况下，经过对达到付款或预付款条件的工作量的检查后，省国库出具确认付款请求有效的文件，并将其发送给省级项目管理机构。省级项目管理机构在收到省级项目管理机构提交的并经国库确认的付款/预付款请求后的两个工作日内，将款项转至中央项目协调委员会以从项目特别账户中提取资金用于省级活动。

- 对于省级人民政府能够提前安排项目资金的情况，根据省级人民政府关于预支资金的通知，财政部将在单独的文件中指导审查、预支和偿还资金的程序。

5. 向保护区管理机构拨付、支付资金：

为了支持保护活动，保护区管理机构应在当地国有商业银行开设接收资金的账户，并向保护基金管理局提出资金预付款申请。

对于已经获得主管部门和资助方批准且实施期限为一年的小型项目，根据保护区管理机构的预付款申请，保护基金管理局将从特别账户中的基金部分预付相当于小型项目外资金额50%的资金到保护区管理机构的账户。

对于已经获得主管部门和资助方批准且实施期限超过一年的小型项目，根据保护区管理机构的预付款申请，保护基金管理局将分两次从特别账户中的基金部分预付资金到保护区管理机构的账户。第一次预付相当于小型项目外资金额的50%，第二次预付相当于小型项目外资金额的40%。

保护区管理机构负责管理预付款，并按照现行财政制度（正确单价、定额、支出内容、外资资助比例）进行支出。剩余资金的补充依据年度批准的财务计划、项目的实际进度以及前期资金支出的合法性。

国库对保护区管理机构的支出控制是事前控制。

为了根据年度批准的财务计划补充剩余资金，保护区管理机构需向保护基金管理局提交以下文件：

- 补充资金申请；

- 经同级国库确认的已支出款项清单；

已完成工作的进度报告及下一阶段预计进度的详细说明，按时间及具体活动划分。对于价值20,000美元或以上的合同工作，保护区管理机构还需附上合同副本。对于价值低于20,000美元的合同工作，保护区管理机构只需提供详细的合同清单。 20000美元，保护区管理机构仅需提供合同的详细清单。

在审查上述文件后，保护基金管理局将建议服务银行从特别账户转账到保护区管理机构的账户，以补充小型项目的资金。

小型项目结束后剩余的外资资金必须在项目结束后的两个月内转移回基金部分的特别账户，除非资助方和财政部同意延长拨款期限。

6. 对应资金的拨付、支付：

根据项目批准的年度对应资金计划（分配给中央和地方），国库系统将按照项目实施进度和现行资金管理、拨付规定进行对应资金的管理和拨付。

7. 银行服务的对账单、存款利息：

a) 每月，服务银行向财政部（对外金融司）提供项目在银行的特别账户对账单，显示当月提取的资金总额；每次使用的详细金额和汇率；银行费用、产生的利息、月末余额。

b) 对于贷款和特别账户中未使用的援助资金产生的存款利息（活期存款利率），每年在财政年度结束后的六个月内，服务银行应将扣除当期银行费用后剩余的存款利息余额转入国家预算（国家集中外汇基金账户，位于中国人民银行省级分行）。账户号码为331.213.020.1，或由财政部另行通知的其他账户。

特别账户IDA信贷部分的资金产生的存款利息是再贷款银行的收入来源。

8. 会计、检查、审计、报告和决算：

a) 会计

项目管理单位应单独设立账簿，记录项目的资金来源，并按照现行国家规定进行会计核算和统计。

地方国库应按照中央国库的指导进行会计核算和统计。

b) 检查

项目上级管理部门、中央和地方职能管理部门以及国库有责任检查项目实施计划、财务管理制度和实际执行情况，并及时向财政部和国家发展改革委反映管理中存在的问题，以便采取措施解决。

在监督检查过程中发现的任何违规行为将根据现行规定处理。

通过监督检查发现的项目资金使用不当或违反规定的款项应被收回并上缴国家预算。

c) 审计

每年，特别账户、财务报表、账簿和会计档案必须由独立审计机构根据国家规定和协议进行审计。审计的主要内容之一是检查项目管理单位是否遵守了现行的国家财务管理规定，包括本通知的规定。审计资料将提交给财政部，并作为补充特别账户资金或从特别账户拨款支付的依据，同时也是评估项目执行情况的依据。

农业农村部应根据现行规定选择公司对所有非信贷组成部分的财务活动进行全面审计。

d) 报告制度

每月，省级项目管理单位和保护区管理单位负责编制并向省财政局和提供资金的地方国库提交执行报告和财务报告，同时抄送中央项目协调办公室；保护区管理单位还应向提供资金的县、市财政局和国库提交执行报告，并抄送保护区基金管理单位。报告内容应详细说明项目执行情况、已签署的合同数量、合同资金支付情况、资金来源和使用情况、采购情况、项目资产管理情况以及其他现行规定要求的内容。

提供资金的地方国库负责汇总并向中央国库和省财政局报告资金拨付和预付款情况。每季度，中央国库基于地方国库的报告，汇总并向财政部报告。

每季度，中央项目协调办公室负责详细报告特别账户的支出情况，并汇总非信贷和信贷组成部分的项目管理单位的报告，提交农业农村部、财政部及相关机构，以反映贷款资金、援助资金、配套资金的使用情况、采购情况、项目资产管理情况以及其他现行规定要求的内容。

中央项目协调办公室与项目管理单位讨论，统一制定项目报告表格的具体指南。

e) 年度决算和项目结束时的决算（不适用于信贷部分）

省级项目管理单位应按照现行规定编制地方支出的决算报告，并经提供资金的地方国库确认后报省政府审批，同时抄送中央项目协调办公室。

中央项目协调办公室应按照现行规定编制中央支出的非信贷部分的决算报告，并经资金提供机构确认后，呈交农业农村部审批；农业农村部应与财政部进行项目执行费用的决算和项目结束时的决算；同时汇总整个项目的决算，必要时与相关机构进行工作。

信贷部分的决算：按现行国家规定执行。

9. 项目适用的税收政策：

项目适用的税收政策按照现行税法规定执行。项目可享受以下税收优惠：

- 来源于无偿官方发展援助资金进口的商品免征增值税、消费税和进口关税。

- 使用官方发展援助资金进口的商品，根据《关于出口税和进口税实施的通知》（2005年第113号通知）第I部分D编第六、第十和第十八条的规定，可以申请免除进口税和出口税。

- 对于使用官方发展援助资金的项目，增值税退税按照《关于增值税的通知》（2003年第120号通知）第I部分D编第六条的规定执行。

10. 形成于项目的资产的管理：

农业农村部和再贷款银行负责按照现行规定管理和登记项目形成的资产。项目结束后，资产的管理和处置按照《关于使用财政资金的项目在项目结束后资产管理和处置的通知》（2005年第116号通知）的规定执行。

第三节：组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效。在执行过程中，如遇问题，农业和农村发展部、转贷款银行及其他相关部门应及时反映，以便财政部研究、修改和补充。