通知第81号/2000/TT-BTC关于处理糖厂增值税的规定

通知

关于指导处理制糖厂增值税问题

根据国务院总理2000年6月7日第65/2000/QĐ-TTg号决定关于减少制糖企业应缴纳的增值税的规定，财政部作出如下指导：

一、减税对象：

1. 对于生产甘蔗糖并采用扣税方法缴纳增值税的企业，在生产经营中遇到困难导致亏损的情况下，可以申请减少其生产的糖和副产品（如糖蜜、糖渣）以及回收废料（如糖蜜、糖泥）的增值税。

2. 如果企业同时生产糖和其他副产品，则必须分别核算每种产品的经营成果。如果企业在生产糖的同时利用回收废料（如生物肥料、胶合板等）生产其他副产品而无法分别核算每种产品的经营成果，则其糖和回收废料的增值税减免额度将根据该年度企业的实际亏损额确定，但不得超过这些产品应缴纳的增值税总额。

二、减税幅度：

1. 1999年，减税额度为实际亏损额，但不超过当年应缴纳的增值税总额。

增值税                         销售货物应纳增值税额  购进货物应扣增值税额

生产的糖及 =          回收废料销售

应纳税额                      和回收废料                   2. 2000年，每月可暂时减少50%的糖和回收废料销售应缴纳的增值税。年终结算时，如果全年累计暂减的增值税超过实际亏损额，则企业需补缴超出部分，即暂减的增值税与实际亏损额之差，应在财务报告完成后10日内上缴国家财政。

若已暂减50%的增值税但仍存在亏损，则可进一步减少至实际亏损额，但最高不超过当年应缴纳的增值税总额。

三、申请减税所需材料：

亏损的制糖企业需提交以下材料申请减税：

企业请求减税的公文，包括各产品的成本价、不含增值税的价格及增值税额的说明。

减税年度的财务报告。

税务决算报告，明确应缴纳的增值税额、暂减的增值税额及仍需缴纳的增值税额。

税务机关对税务决算报告的审核意见。

四、减税程序及权限：

1. 减税程序：

企业的减税申请材料由直接负责征税的税务机关接收。

接收材料的税务机关有责任审查材料的真实性，并核实生产及销售糖和回收废料的情况。

自收到完整材料之日起15日内，税务机关应根据权限作出减税决定。若无权决定，则需向上级税务机关提出请示。

2. 减税权限：

在2000年，每月暂减50%的糖和回收废料销售应缴纳的增值税由企业自行向税务机关申报，并对其申报数据的真实性负责。

年终结算后，根据批准的税务决算报告，减税权限如下：

减免增值税金额低于1亿元人民币的，由省税务局局长决定。省税务局有责任通知相关单位并将副本报送国家税务总局备案。

减免增值税金额达到或超过1亿元人民币的，由国家税务总局局长决定。

一、存在问题的处理：

a. 回收销售的废料（如糖蜜、糖渣、糖泥）适用5%的增值税税率，依据2000年5月31日财政部第49/2000/TT-BTC号通知第二h点规定。若回收销售的废料开具的增值税发票税率与此规定不符，则按实际发票上的税率申报缴纳增值税。

b. 若1999年制糖企业亏损，且已缴纳的糖和回收废料增值税高于根据国务院总理2000年6月7日第65/2000/QĐ-TTg号决定和本通知规定的应缴金额，则省税务局局长应决定退还超额缴纳的增值税给企业。若少缴，则企业需立即补缴剩余的增值税给国家财政。

c. 若在2000年上半年未执行每月暂减50%的增值税政策，则可在上半年内申请暂减50%的增值税。若已缴纳的增值税超过暂减后的应缴金额，则超出部分可用于抵扣下半年三个月的应缴增值税。若三个月后仍未抵扣完毕，则省税务局局长应决定退还超额缴纳的增值税给企业。若未足额缴纳，则企业需立即补缴剩余的增值税给国家财政。

四、汇总报告：

各省、市税务局每季度需汇总制糖企业增值税处理情况，并在季度结束时上报国家税务总局。

国家税务总局负责汇总制糖企业增值税减免情况并向财政部部长报告。

本通知自签发之日起生效。

V. 实施组织：

在执行过程中，如有疑问，请及时反馈至财政部（国家税务总局）进行研究解决。/。

在执行过程中，如遇问题，请各单位及时反映给财政部（国家税务总局）进行研究处理。/。