文号8131/TC-TCT关于迟延缴纳罚款指导的公文

公文

财政部文号8131 TC/TCT，日期2001年8月27日
关于指导处理迟延缴纳的处罚

敬启者：- 各部、各直属机构、各政府机关

- 各省、自治区、直辖市人民政府

根据国务院总理办公厅2001年6月4日国办函489号文关于处理出口、进口货物税收迟延缴纳罚款的规定；为帮助解决企业困难，确保依法执行各项税法规定，财政部就出口税、进口税、特别消费税和增值税（以下统称“税”）以及进出口货物价格差额收入的迟延缴纳罚款事宜指导如下：

一、对于出口、进口货物不进行迟延缴纳罚款的情况：

1.1. 出口或进口货物属于免税或减税范围的企业，若能提供有权机关出具的免税或减税文件，则相应免除其应缴税款的迟延缴纳罚款。

1.2. 对于出口或进口货物的企业，如果在出口或进口环节应缴纳的税款通过财政账户记账或由财政拨款支付，则不计算迟延缴纳罚款。企业需向海关提交由财政部发出的财政账户记账通知和收款令。

1.3. 对于进口货物仍在海关监管下但被职能机关暂时扣留以进行调查的企业，从海关规定的缴税期限届满之日起至职能机关出具允许解封提货文件之日止，不计算迟延缴纳罚款。进口税的缴税期限按照《出口税法》和《进口税法》的规定执行，并自职能机关出具允许解封提货文件之日起开始计算。

1.4. 因填写纳税凭证错误导致已足额缴纳到国库的总税款中存在多缴或少缴情况的企业，若企业已足额缴纳税款但由于银行转账错误等原因未能按时缴纳（有银行确认），则不计算迟延缴纳罚款。

二、对于出口、进口货物免收迟延缴纳罚款及价格差额收入的情况：

2.1. 对于1999年至2000年间未违反出口、进口货物税收缴纳期限规定且无欠税和迟延缴纳罚款（除享受免税待遇、财政账户记账、财政拨款支付税款的货物外）的企业，若自2001年1月1日至2001年8月31日期间产生的欠税在2001年8月31日前已全部缴纳，则该企业可免除相应的迟延缴纳罚款。

2.2. 对于进口原材料、零部件直接用于生产或组装产品的企业，若在2000年12月31日前已缴纳所有欠税，则可免除相应的迟延缴纳罚款。

2.3. 对于根据财政部、海关总署联合发布的1999年第6号通知指引追缴或转为欠款的税款，若企业在2001年6月30日前已缴纳，则可免除相应的迟延缴纳罚款。

2.4. 对于进口原材料用于生产出口商品的企业（在2000年12月31日前向海关提交进口报关单），若因国外取消合同而无法出口或仅部分出口，则自国外通知无法出口之日起30日内，企业已向海关申报并缴纳了税款，则可免除迟延缴纳罚款。

三、地方海关对已被强制执行措施的企业继续办理进出口手续，具体参照财政部2000年8月26日第4244号文的规定；对于进口用于直接生产或形成固定资产的机器设备、材料的企业，海关依据国家计划委员会公布的国内尚未生产的机器设备、材料目录进行具体处理。确定已缴税款的时间点为企业将款项存入国库的日期（如现金直接缴纳）或银行完成从企业账户向海关转账的日期（如通过银行缴纳）。地方海关根据已缴欠税金额、缴税时间点及企业的申请来决定是否免除迟延缴纳罚款。

对于本通知第一.条1、1.2、1.3所述情形，若已缴纳迟延缴纳罚款，则可抵扣下一期应缴税款或直接退还给企业，具体按财政部2000年3月30日第25号通知的规定执行。

海关总署指导各地海关按照上述指引处理不计迟延缴纳罚款、免除迟延缴纳罚款或退还迟延缴纳罚款，并每月汇总报告海关总署和财政部处理结果。