通知82/1998/TT-BTC关于工业区、出口加工区和高科技园区的财政制度的规定

通知

关于工业区、出口加工区和高新技术开发区的财政制度的指导意见

 

根据一九九七年四月二十四日政府第36/CP号决定颁发《关于工业区、出口加工区和高新技术开发区的规定》；- 根据一九九八年一月十五日政府第07/1998/NĐ-CP号决定详细规定《鼓励国内投资法》的实施；

根据一九九八年一月二十三日政府第10/1998/NĐ-CP号决定关于采取若干措施鼓励和保障外国直接投资在越南的活动；

财政部具体指导以下财政制度：

 

||| 一、适用范围和对象：

2. 各级国库单位；

在工业区、出口加工区和高新技术开发区（以下简称“开发区”）内成立并运营的基础设施建设与经营公司（以下简称“基础设施发展公司”）。

在工业区、出口加工区和高新技术开发区（以下简称“开发区企业”）内成立并运营的企业。

省级或跨省、直辖市的工业区、出口加工区和高新技术开发区管理委员会（以下简称“省级开发区管委会”）。

第二章 开发区企业的财政制度：

1. 开发区企业有责任全面履行对国家的财政义务，严格执行现行国家规定的会计和统计制度。

2. 关于税收制度的规定：

2.1. 国内各类经济成分企业在开发区投资时，按照现行税收优惠文件和鼓励国内投资文件的规定履行纳税义务。

2.2. 外国直接投资企业及参与合作经营合同的外国方，根据《外国投资法》履行如下纳税义务：

a. 对于高新技术工业企业和高新技术服务企业：

+ 按所得利润的10%缴纳所得税；

+ 自开始盈利起免征8年所得税。

b. 对于出口加工企业：

* 生产型企业：

+ 按所得利润的10%缴纳所得税；

+ 自开始盈利起免征4年所得税。

* 服务型企业：

+ 按所得利润的15%缴纳所得税；

+ 自开始盈利起免征2年所得税。

c. 对于工业区企业：

* 出口产品低于自身产量50%的企业：

+ 按所得利润的15%缴纳所得税；

+ 自开始盈利起免征2年所得税。

* 出口产品占自身产量50%至80%的企业：

+ 按所得利润的15%缴纳所得税；

+ 自开始盈利起免征2年所得税。

+ 在接下来的两年中减半缴纳所得税。

* 出口产品超过自身产量80%的企业：

+ 按所得利润的10%缴纳所得税；

+ 自开始盈利起免征2年所得税。

+ 在接下来的两年中减半缴纳所得税。

- 在运营过程中，如果企业确保达到投资项目批准书中规定的出口比例，则上述税率在整个项目运营期间适用。

- 如果实际出口比例未达到或超出投资项目批准书中规定的比例，税务主管机关应根据实际出口比例确定相应的税率。

- 如果出口比例为零，则按同行业未注册出口业务企业的所得税率执行。

- 如果投资项目批准书未规定出口比例，但每年都有出口，则按上述规定执行所得税税率和免税、减税制度。

* 服务型企业：

+ 按所得利润的20%缴纳所得税；

+ 自开始盈利起免征1年所得税。

d. 投资许可审批机构根据上述规定和投资项目申请书确定适当的所得税税率和免税、减税制度，并载入投资许可证。

- 年度应税所得额按现行所得税规定确定。

- 投资许可证中的所得税税率调整和已缴所得税退还用于再投资的规定按现行税收规定执行。

e. 当将利润转移至国外时，工业区企业需按转移利润总额的5%缴纳所得税（包括留在境外的资金）。

f. 其他税费按现行税收、费用和收费规定缴纳。

第三章 基础设施发展公司的财政制度：

1. 工业区内土地租赁价格和公共设施使用费的确定如下：

a. 根据第14条第d款，《关于工业区、出口加工区和高新技术开发区的规定》，基础设施发展公司在出租已建基础设施的土地和公共设施时，有权根据以下原则确定价格和费用：

- 基础设施建设公司根据预算或实际支出的成本来建设工业区内的基础设施和公共设施，结合吸引投资的需求和回收投资的要求，确定具体的价格和费用。

- 如果单独收取基础设施维护费（不包含在已建基础设施的土地租金中），则基础设施发展公司必须在确定土地租金的同时预估从开发区企业收取的基础设施维护费。

- 基础设施建设公司确定的价格和费用必须合理，符合吸引投资的需求，不得与区域内其他工业区的吸引投资产生不公平竞争。

b. 在公布再开发土地的租金、基础设施使用费和公共设施使用费之前，基础设施开发公司有责任将拟议的费用标准（包括基础设施维护费）提交省级工业园区管委会审查并协商。

- 省级工业园区管委会应在收到完整文件之日起20日内审查并就基础设施开发公司提出的费用标准提出意见。如果认为这些费用标准不符合吸引投资的要求（高于同类工业园区的费用标准等），省级工业园区管委会有权要求基础设施开发公司重新考虑并调整费用标准。

- 如果基础设施开发公司与省级工业园区管委会无法就上述费用标准达成一致，则必须向财政部报告并请求其作出决定。

c. 在运营过程中，基础设施开发公司有权根据投资趋势调整租金和费用标准。任何调整都需获得省级工业园区管委会的同意。如果省级工业园区管委会认为这种调整不符合投资趋势，导致区域内各工业园区之间的不正当价格竞争或损害越南国家利益，则省级工业园区管委会应要求基础设施开发公司进行调整；如未能达成一致，则上报财政部作出决定。

d. 若基础设施开发公司在一次性收取再开发土地的租金、公共设施使用费和服务费时，该企业园区公司的经营期限超过基础设施开发公司的经营期限，则基础设施开发公司须按照财政局、税务局和省级工业园区管委会的指导，将超出部分的收入全部上缴国家预算。

e. 根据《政府令》第10号第18条第2款的规定，基础设施开发公司可以允许国内外具有融资能力和经验的企业租赁未出租的土地，并由这些企业将其转租给已具备基础设施的企业园区：

基础设施开发公司与具有融资能力和经验的企业之间以及该企业与企业园区之间的土地租赁价格，根据双方签订的土地租赁合同确定。税务机关依据该企业与企业园区之间签订的土地租赁合同中的约定，确定此类企业的税收义务。

二、关于土地租金的规定：

2.1. 基础设施开发公司应按照现行国家规定向国家缴纳土地租金（如有）：

- 外资基础设施开发公司应按照投资许可证规定的租金标准向国家缴纳土地租金，符合国家对外国投资形式的土地、水面、海域租金规定。

- 国内各类经济成分的基础设施开发公司应按照总理决定的租金标准（如有）或省、直辖市人民政府根据财政部部长关于国内投资形式的土地、水面、海域租金规定制定的标准缴纳土地租金。

2.2. 经国家有关部门批准投资或颁发建设及经营基础设施的许可后，属于国内所有经济成分的基础设施开发公司可以向省级人民政府申请延期缴纳土地租金，以债务形式向国家预算支付。

- 延期缴纳土地租金的申请材料包括：

+ 申请延期缴纳土地租金的申请书（附本通知附件1），其中详细说明延期缴纳的时间、金额以及使用延期缴纳的资金为企业园区内的国内企业提供基础设施建设后再租赁土地的延期付款方案；

+ 投资许可证或有关机构批准在工业园区内建设基础设施的决定的复印件；

+ 财务能力报告：详细说明公司的财务状况和筹集资金建设基础设施的计划；

+ 审批通过的工业园区基础设施建设可行性方案，明确基础设施建设进度和期限；

+ 其他相关材料（如有）。

- 省级人民政府在审查申请材料后，决定是否批准基础设施开发公司延期缴纳土地租金，并确定基础设施开发公司为园区内企业提供基础设施建设后再租赁土地延期付款的方案。

- 基础设施开发公司延期缴纳土地租金的时间（按年计算）由省级人民政府决定，但不得超过审批通过的工业园区基础设施建设可行性方案中确定的完成主要基础设施建设所需的时间（指直接影响企业园区运营的主要基础设施）。

- 土地租金延期缴纳的金额，基础设施开发公司应按照与国家预算形成债务的形式执行。自获得有权国家机关批准延期缴纳土地租金之日起15日内，基础设施开发公司须向省财政物价局提交签订债务接收合同的申请材料，包括：

+ 权威国家机关的土地租赁决定副本；

+ 土地租赁合同副本（如有）；

+ 延期缴纳土地租金的批准决定副本。

- 经审查相关材料后，省财政物价局将与基础设施开发公司签订土地租金延期缴纳的债务接收合同（根据本通知附表2格式制定）。合同必须明确债务金额、还清债务的时间、每年还款次数及每次还款金额，并规定如下：

+ 债务金额等于每年应缴纳的土地租金乘以（x）允许延期缴纳土地租金的年数；+ 还清债务的时间：由基础设施开发公司提出，但最长不得超过允许延期缴纳土地租金的时间；+ 每年还款次数：由基础设施开发公司预计提出，但每年至少还款两次；

+ 每次还款金额：等于债务总额除以（:）总还款次数。

- 上述债务款项的缴纳程序、缴纳地点以及违反缴纳规定的处理办法，按照有关缴纳土地租金的规定执行。

- 对于位于跨省或直辖市范围内的工业区，省级工业区管理委员会所在地的省人民政府和省财政物价局在与相关省人民政府和省财政物价局协商一致后负责实施上述规定。如协商不成，则由财政部审议决定。

2. 3. 根据《国务院关于实施〈促进国内投资法〉细则的第07号法令》（1998年1月15日发布）第二十七条的规定，投资于列入该法令所附目录B或C中的县或地区的基础设施开发公司，如果被国家分配土地，则无需支付土地使用费；如果租赁土地，则前五年免缴土地租金，在接下来的五年内减半缴纳土地租金，自签订合同时起算。对国防重点工业企业

2. 4. 根据《国务院关于实施〈促进国内投资法〉细则的第07号法令》（1998年1月15日发布）第二十八条的规定：- 自签订土地租赁合同之日起五年内，基础设施开发公司可享受国家土地租金减半优惠。

- 上述基础设施开发公司在向符合该法令所附目录A规定的工业区内企业出租土地时，有责任按以下方式减少土地租金：

+ 每年减免的土地租金等于（=）国家按原价出租的土地面积（不包括基础设施开发公司的基础设施建设成本）的50%，该费用由基础设施开发公司支付给国家；

+ 减免土地租金的时间为五年，自基础设施开发公司与工业区内企业签订土地租赁合同之日起算。

2. 5. 如果基础设施开发公司在《国务院关于实施〈促进国内投资法〉细则的第07号法令》生效之前（即1998年1月31日之前）已获得投资优惠证书，则其享受优惠的时间为从该法令生效之日起剩余的时间。

2. 6. 省级工业区管理委员会负责监督并要求基础设施开发公司遵守上述规定。

3. 关于资本投入建设基础设施的核算：与工业区活动相关的基础设施建设项目完成后，所有资本投入均应按照财政部1996年11月14日第1062号决定的规定，作为企业的固定资产进行核算。

4. 关于提前收取多年土地再租赁费的税收义务的规定：

- 基础设施开发公司是属于各种经济成分的中国企业，应按照现行税法和《促进国内投资法》的规定履行纳税义务。

- 基础设施开发公司是依据《外国投资法》在中国设立的合资企业：

+ 在开始盈利经营后的四年期间免税；

+ 在随后的四年期间减半缴纳所得税。

- 若基础设施开发公司一次性收取多年土地再租赁费、公共设施使用费和服务费，确定纳税义务如下：

+ 按所得利润的10%缴纳所得税；

+ 营业税：在产生营业收入时，对全部营业收入（包括多年提前收取的土地再租赁费、提供公共设施服务费等）征收营业税；

+ 所得税：基础设施开发公司的所得税义务按照财政部1997年10月20日第74号通知（适用于依据《外国投资法》运营的企业）或1998年4月11日第48/1998号通知（适用于国内企业）的规定确定。

如果基础设施开发公司按照财政部第74号通知或第48/1998号通知的规定缴纳所得税，而遇到基础设施建设资金困难的情况，可以向财政部申请按当年实际营业收入分年度缴纳所得税（不提前预缴多年提前收取营业收入的所得税）。

- 工业区内企业支付的基础设施维护费也被视为营业收入，用于确定营业税和所得税。

条 | 收益税：基础设施开发公司的收益税收义务根据财政部于1997年10月20日发布的第74号通知（针对依据外国投资法运营的基础设施开发公司）和财政部于1998年4月11日发布的第48/1998/TC-BTC号通知（针对国内基础设施开发企业）的规定确定。

若基础设施开发公司按照第74号通知或第48/1998/TC-BTC号通知的规定缴纳收益税，但遇到建设基础设施的投资资金困难，则可向财政部申请按每年实际营业收入分年度缴纳收益税（不提前计算和征收预收营业收入的收益税）。

条 | 从工业企业收取的基础设施维护费也被视为营业收入，用于确定营业税和收益税。

||| 不计入预收收入，应税营业收入、计征所得税的金额，基础设施发展公司根据本编第三章第一节第d点规定从工业区企业收取并上缴财政的款项。

||| IV. 财政制度适用于省级工业园区管理委员会

||| 1. 省级工业园区管理委员会是国家预算单位，其所有运营经费由国家预算承担。根据规定，省级工业园区管理委员会的所有收入均须按照现行预算分级管理制度上缴国家预算。

||| 2. 根据现行规定，省级工业园区管理委员会有权收取与其受委托执行的任务相对应的各种费用和收费。当被有权限的政府机关委托执行对园区内企业的任务时，省级工业园区管理委员会必须向其主要办公地点所在省税务局通报并登记，以便办理收取和缴纳所执行任务所得费用和收费的相关手续。

||| 除与受托任务相对应的费用和收费外，省级工业园区管理委员会还可以根据本通知附件I的规定收取其他费用和收费。省级工业园区管理委员会负责与省税务局进行登记和合作，办理收取和缴纳所得费用和收费的相关手续。

||| 省级工业园区管理委员会有责任公开宣布所收取的费用和收费标准；在省级工业园区管理委员会办公室及其在每个工业园区（如有）设立的代表处公布收费项目和收费标准。

||| 省级工业园区管理委员会必须使用财政部（国家税务总局）发行的收费和缴费凭证；负责按照财政部的规定管理和使用收费凭证。所有由省级工业园区管理委员会颁发的许可证和证书都必须附带收费凭证（除非该事项不属于收费范围）。

||| 每月，省级工业园区管理委员会可以从已收取的费用和收费总额中暂留10%，用于支持其收费工作；促进投资进入工业园区；建立奖励基金和福利基金，每年每项基金提取的资金不得超过省级工业园区管理委员会基本工资的三个月。省级工业园区管理委员会负责编制年度收支预算，并结算实际收取的费用和收费以及留在预算中的资金，未使用的部分必须上缴国家预算（不包括奖励基金和福利基金的余额）。

||| 最迟于每月第五个工作日结束前，省级工业园区管理委员会必须将全部已收取的费用和收费上缴国家预算（扣除暂留的10%）。如果在一个月内需上缴的费用和收费超过50万元，则省级工业园区管理委员会必须立即将其上缴国家预算。

||| 3. 省级工业园区管理委员会负责审核并同意根据本编第三章第一节规定的一次性基础设施建设费和公共设施使用费的标准。

||| 省级工业园区管理委员会负责确定并告知省财政局和省税务局根据本编第三章第一节第d点规定基础设施发展公司已收取的金额，并要求基础设施发展公司及时足额上缴国家预算。这笔款项将计入省级工业园区管理委员会主要办公地点所在省份的预算收入，并被视为超出年度预算计划的额外收入。- 如果基础设施发展公司在许可期限结束后停止运营，该省人民政府负责提供资金以维护和保养工业园区内的基础设施，确保工业企业在此期间正常运营。

||| 如果允许基础设施发展公司延长运营期限，该省人民政府负责退还给基础设施发展公司根据本编第三章第一节规定之前收取的相应金额，对应于基础设施发展公司的延长运营期限。

五、组织实施

||| 本通知自签发之日起生效，取代财政部1996年5月25日发布的第27号通知；废除与本通知规定不符的关于工业园区、出口加工区、高新技术产业开发区的财政规定。

||| 除本通知规定的优惠外，基础设施发展公司和工业园区企业还可享受其他文件规定的优惠。如果同时符合多项优惠标准，则适用最高优惠标准。

||| 3. 在本通知生效前已获准在工业园区、出口加工区、高新技术产业开发区开展业务的企业，如经有权机关批准调整投资许可证以享受本通知规定的投资优惠，则同样适用本通知的规定。

||| 4. 在执行过程中，如遇问题，请反馈至财政部研究处理。

 

表格编号01

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

||| ...年...月...

||| 延期缴纳土地租金申请书

||| 敬启者：省/市政府...

||| 根据财政部1998年6月19日发布的第82号通知关于延期缴纳土地租金的优惠政策规定。

||| ...基础设施建设与经营公司... ||| （公司名称）||| ...是国内企业，具有在（各）工业园区/出口加工区/高新技术产业开发区...内建设和经营基础设施的功能... ||| （园区名称）||| ...根据...颁发的...号决定/营业执照/投资许可证，于...年...月...日... ||| （发证机关）||| ...颁发

请求省/市人民政府允许公司以认欠方式延期缴纳土地租金。

延期缴纳时间：……年，自……/……/……至……/……/……

拖欠金额：……元/美元。

还清欠款期限：……年，自……/……/……至……/……/……

每年还款次数：……次/年，预计在每年的……时点。

每次还款金额：……元/美元一次。

拖欠款项使用方案：……

请求省/市人民政府批准。

申请人

总经理

（签字盖章）

 

表格编号02

社会主义共和国越南

独立 自由 幸福

土地租金延期缴纳认欠合同

根据财政部第82号1998年第1998/82/TT-BTC号通知；

根据省/市人民政府关于允许……建设开发公司延期缴纳土地租金的……号决定；

经审查……公司申请签订土地租金延期缴纳认欠合同的材料后，

今日，……年……月……日

地点：…

认欠双方包括：

A. 债务方（甲方），包括：

1. 财政物价局代表：

先生（女士）：……职务：……担任主席。

2. 税务局代表：

先生（女士）：……职务：……成员。

B. 债权方（乙方），包括：

1. 公司代表：

先生（女士）：……职务：……成员。

地址：……

在银行开设人民币账户号码……

在银行开设外币账户号码……

双方一致同意根据省/市人民政府……号决定于……/……/……签订土地租金延期缴纳认欠合同如下：

1. 甲方同意乙方认欠土地租金金额为……元。

2. 债务期限为……年，自……/……/……至……/……/……

3. 使用拖欠款项的目的为：

4. 乙方有责任在……年内还清全部债务给国家财政，自……/……/……起算。

每年还款次数：……次，预计在每年的……时点。

每次还款金额：……元

5. 上述每次还款金额应与年度土地租金一并缴纳。缴纳手续和地点按税务机关指导办理。

本合同一式三份，具有同等法律效力：

一份由财政物价局保管；

一份由税务局保管；

一份由……公司保管。

……公司负责将签订认欠合同的情况告知省级工业园区管理委员会。

公司代表 财政物价局代表  

（债权方） （债务方）

（签字盖章） （签字盖章）

 

附件1

出口加工区、工业区及高科技园区管理委员会可收取的费用项目清单

（附随财政部1998年第82/1998/TT-BTC号通知发布）