令第82/2025/NĐ-CP延长2025年增值税、企业所得税、个人所得税和土地税的缴纳期限

发布机关：国务院办公厅

令
延长二零二五年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限

根据二〇二五年二月二十四日第28号《政府法令》，关于外交部的职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据二零一九年六月十三日《税收征管法》；二零二四年十一月二十九日《证券法》、《会计法》、《独立审计法》、《国家预算法》、《国有资产管理和使用法》、《税收征管法》、《个人所得税法》、《国家储备法》、《行政违法行为处罚法》等法律的修正案和补充规定；

根据财政部部长的建议，

政府发布关于延长二零二五年增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的法令。

第一条 调整范围

本法令规定了延长增值税、企业所得税、个人所得税和土地租金缴纳期限的相关事项。

第二条 适用对象

本法令适用对象包括：纳税人；税务机关；税务人员；其他有关国家机关、组织和个人。

第三条 享受延期的对象

一、从事以下行业的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人：

（一）农业、林业和渔业；

（二）食品生产加工；纺织；服装制造；皮革制品及其他相关产品制造；木材加工及木制品、竹藤制品（不包括床、柜、桌、椅）；草编及绳索编织品制造；纸张及纸制品制造；橡胶及塑料制品制造；其他非金属矿物制品制造；金属制品制造；机械加工；金属表面处理及镀层；电子、计算机及光学产品制造；汽车及其他带发动机车辆制造；家具制造；

（三）建筑业；

（四）出版业；电影业、电视节目制作、录音和音乐出版；

（五）原油和天然气开采（不包括原油、凝析油、按协议或合同征收的天然气的企业所得税延期）；

（六）饮料制造；各种记录的复制；焦炭、精炼石油产品制造；化学制品及化学制品制造；除机器设备外的金属制品制造；摩托车、自行车制造；机械设备维修保养及安装服务；

（七）排水和污水处理。

二、从事以下行业的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人：

（一）仓储运输；住宿餐饮；教育和培训；医疗和社会援助活动；房地产经营活动；

（二）劳务中介和服务；旅行社、旅游套餐经营及相关支持服务，包括旅游宣传和组织；

（三）艺术创作、表演和娱乐；图书馆、档案馆、博物馆和其他文化活动；体育、休闲娱乐；电影放映；

（四）广播和电视；计算机编程、咨询及其他与计算机相关的活动；信息服务；

（五）采矿支持服务。

本条第一款和第二款所列行业目录根据二零一八年七月六日总理决定第27/2018/QĐ-TTg号关于越南国民经济体系的规定确定。

根据附表I随同二零一八年七月六日总理决定第27/2018/QĐ-TTg号发布的行业分类分为五个层级，确定行业时遵循的原则是：如果本条第一款和第二款所列行业属于一级行业，则该行业享受延期规定的范围包括该一级行业下的所有二级、三级、四级、五级行业；如果属于二级行业，则该行业享受延期规定的范围包括该二级行业下的所有三级、四级、五级行业；如果属于三级行业，则该行业享受延期规定的范围包括该三级行业下的所有四级、五级行业；如果属于四级行业，则该行业享受延期规定的范围包括该四级行业下的所有五级行业。

三、从事优先发展的关键工业品和重点机械产品生产的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人。

优先发展的关键工业品根据二零一五年十一月三日政府第111/2015/NĐ-CP号决定关于发展工业配套产业的规定确定；重点机械产品根据二零一八年三月十五日总理决定第319/QĐ-TTg号关于批准到二零二五年并展望二零三五年的机械产业发展战略的规定确定。

四、小型和微型企业根据二零一七年《中小企业促进法》和二零二一年八月二十六日政府第80/2021/NĐ-CP号决定关于中小企业促进法若干条款的具体规定确定。

本条第一款、第二款和第三款所指企业的行业、领域是指企业在二零二四年或二零二五年有生产、经营活动并产生收入的行业、领域。

条4. 延长缴纳税款和土地租金期限

1. 对于增值税（不包括进口环节增值税）

a) 延长从2025年2月至6月（对于按月申报增值税的情况）以及2025年第一季度和第二季度（对于按季度申报增值税的情况）的应缴纳增值税的缴税期限，适用于本决定第3条所列的企业和组织。对于2025年2月、3月的增值税和2025年第一季度的增值税，延长期限为6个月；对于2025年4月、5月、6月的增值税和2025年第二季度的增值税，延长期限为5个月。延长期间自法律规定税务管理期限届满之日起计算。

符合延长条件的企业和组织应当按照现行法律规定办理增值税月度或季度申报，但无需缴纳已申报的应缴增值税。延长后的缴税期限如下：

2025年2月的增值税缴税期限最迟为2025年9月20日。

2025年3月的增值税缴税期限最迟为2025年10月20日。

2025年4月的增值税缴税期限最迟为2025年10月20日。

2025年5月的增值税缴税期限最迟为2025年11月20日。

2025年6月的增值税缴税期限最迟为2025年12月20日。

2025年第一季度的增值税缴税期限最迟为2025年10月31日。

2025年第二季度的增值税缴税期限最迟为2025年12月31日。

b) 对于本决定第3条所述企业、组织的分支机构或下属单位单独向直接主管税务机关申报增值税的情况，这些分支机构或下属单位也属于延长缴纳增值税的对象。如果分支机构或下属单位不属于本决定第3条第1款、第2款和第3款规定的经济行业或领域，则不属延长缴纳增值税对象。

2. 对于企业所得税

a) 延长2025年度企业所得税第一季度和第二季度预缴税款的缴税期限，适用于本决定第3条规定的对象。延长期限为5个月，自法律规定的企业所得税缴税期限届满之日起算。

b) 对于本决定第3条所述企业、组织的分支机构或下属单位单独向直接主管税务机关申报企业所得税的情况，这些分支机构或下属单位也属于延长缴纳企业所得税的对象。如果分支机构或下属单位不属于本决定第3条第1款、第2款和第3款规定的经济行业或领域，则不属延长缴纳企业所得税对象。

3. 对于个体工商户和个人工商户的增值税和个人所得税

延长2025年度从事本决定第3条第1款、第2款和第3款规定行业的个体工商户和个人工商户应缴纳的增值税和个税的缴税期限。个体工商户和个人工商户应在2025年12月31日前缴纳本条款规定的延期税款。

4. 对于土地租金

延长2025年应缴纳的土地租金的一半（即2025年的第一个支付期）的缴交期限，适用于本决定第3条规定的由国家直接租赁土地的企业、组织、家庭和个人。延长期限为6个月，自2025年5月31日起算。

本规定适用于有多份国家直接租赁土地的决定或合同，并且有多种不同生产、经营活动，其中包括本决定第3条第1款、第2款和第3款规定行业的企业和组织、家庭和个人。

5. 对于同时从事多个不同经济行业的企业和组织、个体工商户和个人工商户，其中包含本决定第3条第1款、第2款和第3款规定行业的：企业、组织可延缓全部应缴纳的增值税和企业所得税；个体工商户和个人工商户可延缓全部应缴纳的增值税和个人所得税，依照本决定的规定执行。

条5. 延期的程序和手续

1. 纳税人直接向负责延期的税务机关申报并缴纳应纳税款时，首次提交或替换因发现错误而提交的延期缴纳税款和土地租金申请书（以下简称“延期申请书”），通过电子方式、直接递交给税务机关或通过邮政服务寄送，按照本法令附件中的格式，在整个延期期间内一次性提交全部应纳税款和土地租金的申报表，并在每月（或每季度）按法律规定的时间提交纳税申报表。如果延期申请书未与每月（或每季度）的纳税申报表同时提交，则最迟应在2025年5月30日前提交，税务机关仍将在收到延期申请书前发生的延期期间内执行延期缴纳税款和土地租金。

如果纳税人有多个由不同税务机关管理的延期项目，则直接管理纳税人的税务机关有责任将延期申请书的信息传递给相关税务机关。

2. 纳税人自行确定并对其提出的延期申请符合本法令规定的延期对象负责。如果纳税人于2025年5月30日后向税务机关提交延期申请书，则不适用本法令规定的延期缴纳税款和土地租金的规定。若纳税人在延期期限内补充提交纳税申报表导致应缴税款增加，并在延期期限结束前提交给税务机关，则延期的税款包括因补充申报而增加的部分。若纳税人在延期期限结束后才补充提交纳税申报表，则不包括因补充申报而增加的应缴税款。

3. 税务机关无需通知纳税人关于接受延期缴纳税款和土地租金的情况。在延期期间内，如果税务机关有证据表明纳税人不符合延期对象，则税务机关应书面通知纳税人不予延期，并且纳税人必须在已延期的时间段内向国家预算支付全部税款、土地租金及滞纳金。在延期期满后，经审计或检查发现纳税人不符合本法令规定的延期缴纳税款和土地租金的对象，则纳税人必须向国家预算支付剩余的税款、罚款和滞纳金。

4. 在延期期限内，对于被延期的税款和土地租金，不计算滞纳金（包括纳税人根据本条第1款规定在提交纳税申报表后提交延期申请书的情况，以及有权机关通过审计或检查确认纳税人延期的税款中存在增加部分的情况）。如果税务机关已经对属于本法令规定延期范围内的纳税申报表计算了滞纳金，则税务机关应进行调整，不再计算滞纳金。

5. 使用政府资金建设的基本建设项目投资者、使用政府资金支付的基本建设项目款项的投资者，在与国库办理结算手续时，必须附上税务机关已接收延期申请书的通知或承包商提交的已向税务机关发送延期申请书的确认函。国库根据投资者提供的文件，在延期期间内暂不扣除增值税。在延期期满后，承包商必须按规定全额缴纳延期的税款。

条 6. 组织实施和生效

1. 本法令自发布之日起至2025年12月31日止生效。

2. 在本法令规定的延期期满后，税款和土地租金的缴纳按照现行规定执行。

3. 财政部负责指导、组织实施并处理在执行本法令过程中出现的问题。

4. 各部部长、相当于部长级别的机构负责人、政府直属机关负责人、省或直辖市人民政府主席以及与本法令有关的企业、组织、家庭户、个体工商户和个人负责执行本法令。

中华人民共和国

独立 自由 幸福

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延期缴纳税费申请书
和 土地租金

首次 - 替换

敬启者：税务机关……

[01] 缴税人名称：

[02] 税务登记号：

[05] 租赁代理人（如有）：……

[07] 申请延期的税费种类：

a) 企业、组织的增值税

b) 企业、组织的企业所得税

c) 个体工商户、个人经营者的增值税和个人所得税

d) 土地租金（详细列出每个租赁地块的地址）

- 根据决定/合同编号……，日期……/……/……的地块1

- 根据决定/合同编号……，日期……/……/……的地块2

[08] 符合延期条件的情况：……

I. 小微企业

1. 小型企业：

2. 微型企业：

II. 在以下领域的企业、组织、个体工商户和个人：

1. 农业、林业和渔业；

☐ 2. 食品生产加工；☐ 3. 纺织；☐ 4. 服装制造；☐ 5. 皮革及相关产品制造；☐ 6. 木材加工及木制品制造（不包括床、柜、桌、椅）、草编产品制造；☐ 7. 纸张及纸制品制造；☐ 8. 橡胶及塑料制品制造；☐ 9. 其他非金属矿产品制造；☐ 10. 金属制品制造；☐ 11. 机械加工；金属表面处理及镀层；☐ 12. 电子产品、计算机及其光学产品制造；☐ 13. 汽车及其他带发动机车辆制造；☐ 14. 床、柜、桌、椅制造；

15. 建筑业；

☐ 16. 运输仓储；☐ 17. 住宿餐饮服务；☐ 18. 教育培训；☐ 19. 医疗保健及社会援助活动；☐ 20. 房地产经营活动；☐ 21. 劳动就业服务；☐ 22. 旅行社、旅游套餐销售及相关支持服务；

☐ 23. 文艺创作及娱乐活动；☐ 24. 图书馆、档案馆、博物馆及其他文化活动；☐ 25. 体育及休闲娱乐活动；

26. 影片放映；

27. 优先发展的工业配套产品制造；

☐ 28. 关键机械产品制造；

☐ 29. 出版活动；☐ 30. 电影制作、电视节目制作、录音及音乐出版；

31. 广播电视活动；

☐ 32. 计算机编程、咨询服务及其他与计算机相关的活动；☐ 33. 信息服务；

☐ 34. 原油和天然气开采（不包括原油、凝析油、根据协议或合同征收的天然气的企业所得税延期）；

35. 矿产开采支持服务；

36. 饮料制造；

37. 各类复制；

38. 煤焦化、精炼石油产品制造；

39. 化学品及化学制品制造；

40. 除机器设备外的金属铸件产品制造；

41. 摩托车、自行车制造；

42. 机械设备维修保养及安装；

43. 排水及污水处理。

我保证上述申报内容真实，并对所申报的信息承担法律责任；我承诺按延期后的期限全额缴纳应缴税款。

备注：

- 第一部分：纳税人根据《2017年中小企业促进法》和《2021年政府第80号法令》（2021年8月26日）关于中小企业促进法若干条款的具体规定自行确定。

- 第二部分：纳税人根据《2018年政府总理第27号决定》（2018年7月6日）、《2015年政府第111号法令》（2015年11月3日）和《2018年政府总理第319号决定》（2018年3月15日）的规定自行确定。

- 延期缴纳税费申请书仅向直接管理该全部税费和土地租金产生的税务机关提交一次。缴税人选择如下方式提交：

+ 缴税人通过电子方式发送到税务机关的电子信息平台。