通函第82-TC/TCT号指导实施政府1994年8月8日第84/CP号法令，该法令详细规定了对超过限额面积的农户使用农地征收附加税的具体办法。

通知

财政部

关于实施国务院令第84号，即1994年8月8日发布的《关于实施补充农业用地税的实施细则》的通知

根据1994年3月15日由全国人民代表大会常务委员会通过的《关于超过限额使用农业用地的家庭补充税收条例》和1994年8月8日国务院发布的《关于实施该条例的具体规定》（国务院令第84号），财政部作出如下指导：

一、纳税对象和纳税人。

农民家庭、私人家庭或个人在农业用地登记簿上登记的个人，如果使用农业用地种植一年生作物或多年生作物超过以下限额面积，均需缴纳超出部分的土地使用税之外的补充税：

1. 对于种植一年生作物的农业用地：

- 湄公河省、坚江省、朔庄省、 Cần Thơ市、安江省、永隆省、茶荣省、同塔省、前江省、隆安省、薄寮省、西原省、顺化省、平阳省、巴地头顿省和胡志明市不超过3公顷。

- 其他中央直辖市不超过2公顷。

2. 用于种植多年生作物的土地：

- 平原地区的乡不超过10公顷。

- 山区和高原地区的乡不超过30公顷。

二、计税依据。

补充税的计算依据按照1994年8月8日国务院发布的《关于实施补充农业用地税的实施细则》（国务院令第84号）的规定执行，其中：

1. 超过规定限额的农业用地面积按以下公式确定：

超过规定限额的农业用地面积 = 总农业用地面积 - 规定限额的农业用地面积（用于种植一年生作物或多年生作物）

2. 每种农业用地的平均应缴税额按以下方式确定：

每户应缴的一年生作物土地使用税平均金额 = 每户应缴的一年生作物土地使用税总额 / 每户应缴的一年生作物土地使用税总面积

每户应缴的多年生作物土地使用税平均金额 = 每户应缴的多年生作物土地使用税总额 / 每户应缴的多年生作物土地使用税总面积

 3. 补充税率是20%（百分之二十）每种超过规定限额的农业用地的土地使用税金额，根据本通知第二部分第一点的规定确定：

每种超过规定限额的农业用地的土地使用税金额按以下方式确定：

每种超过规定限额的农业用地的土地使用税金额 = 土地使用税平均金额 * 超过规定限额的农业用地面积

三、申报、计税、缴税。

家庭、私人家庭或个人使用超过限额的农业用地的申报、计税和缴税与按照《土地使用税法》及相关下位法规规定的农业用地土地使用税的申报、计税和缴税同时进行；具体指导如下：

1. 如果纳税人在一个地方使用农业用地：

如果纳税人在一个乡（镇或市镇）内使用农业用地，则税务机关根据纳税人的申报表中的计税面积和土地使用税登记簿来计算补充税。

2. 如果纳税人在多个地方使用农业用地：

如果纳税人在同一县（市）内的多个乡（镇或市镇）或在同一个省内的多个县（市）或在多个省使用农业用地，则纳税人有责任向其居住地的税务机关报告每个地方的计税面积和应缴税额，并据此计算补充税。

如果纳税人在其居住地没有农业用地且不在土地使用税登记簿上，则纳税人必须与在其土地使用税登记簿上的税务机关之一协商，在该税务机关处进行申报、计税和缴税。

四、减税、免税。

减税和免税的实施与土地使用税的减税和免税一致，按照《土地使用税法》及相关下位法规的规定执行。特别地，根据1993年10月25日国务院发布的《关于实施补充农业用地税的实施细则》（国务院令第74号）第十六条第六款的规定，对于可以申请减税或免税的家庭，实际耕作面积不得超过1994年8月8日国务院发布的《关于实施补充农业用地税的实施细则》（国务院令第84号）第二条规定的限额。

五、组织实施。

本通知自1994年1月1日起生效。/