决定第832-TC/QÐ/CÐKT号关于颁布内部审计制度

 决定

财政部部长第832号财会字第CĐKT号决定
一九九七年十月二十八日关于颁布
内部审计制度

财政部部长

- 根据越南社会主义共和国国家主席令第06号令（HĐNN8）1988年5月20日颁布的会计和统计法令；
- 根据政府于一九九四年十月二十八日颁发的第178/CP号决定关于财政部的任务、权限和组织机构；
- 为了实施1996年10月3日政府第59号决定关于国有企业会计、审计工作。

决定

第一条： 随本决定发布内部审计制度，作为国有企业在企业内应用的基础。

条2： 本制度自1998年1月1日起施行。各国有企业、财政部办公厅主任、会计制度司司长、国家资本和资产管理局局长负责执行本规定。                                                    

规则
内部审计
（适用于国有企业）
（随财政部部长第832号财会字第CĐKT号决定，一九九七年十月二十八日发布）
1. 各方责任。

第一章
总则

第一条： 企业的会计数据、财务报表是评价企业生产经营情况及结果、履行对国家和其他相关方义务情况的法律依据。

条2： 企业必须对其公布的会计数据和财务报表信息的真实性、完整性和合理性承担法律责任。

条3： 企业必须定期组织内部审计，以评估经济、财务信息的质量和可靠性；保护企业资产的安全；遵守国家法律法规、政策和制度，以及企业董事会和经理层的决议和决定。

条4： 根据本制度，企业应建立并维护适合且有效的内部控制体系及其下属单位。

条5： 内部审计的范围

1. 审计企业的财务报表和管理会计报告及其下属单位的报告；

2. 合规性审计；

3. 绩效审计。

“条 6. 省级人民政府专业机关法制组织的任务和权限 内部审计具有检查、确认和评估三项职能。

内部审计的任务如下：

1. 检查内部控制系统的适当性、有效性和效率；

2. 检查并确认财务报表和管理会计报告信息的质量和可靠性，在提交审批前；

3. 检查企业经营活动和管理业务原则的遵守情况，特别是遵守国家法律法规、财政和会计制度、政策、董事会和经理层的决议和决定；

4. 发现管理中的漏洞、薄弱环节和欺诈行为，提出改进和完善企业管理运营系统的建议。

条款7： 完成审计后，内部审计人员必须编制审计报告，提出建议和处理违规行为的措施（如有）。内部审计报告须提交给董事会、经理层，并在企业职工代表大会或股东大会上宣读。企业的年度财务报表必须附有内部审计报告。

第二章
关于内部审计的内容、程序和方法的规定
内部审计的内容、程序和方法

第九条： 内部审计的工作内容。

1. 绩效审计

- 检查企业资源（人力资源、物资、商品、资产、资金等）的有效利用；

- 检查生产、经营的效率；收入分配和使用；资本保值增值的结果。

- 评估职能部门实现企业经营目标的效率。

2. 合规性审计

- 检查遵守国家法律法规、财政和会计制度、管理制度的情况；执行董事会和经理层的政策、决议和制度的情况；

- 检查内部控制系统的各项原则、操作规程、管理程序的遵守情况；

- 检查从凭证编制、账户系统运用、会计记录、信息汇总到财务报表和管理会计报告编制、会计资料保管等各环节的遵守情况；

3. 财务报表和管理会计报告审计

- 检查和确认财务报表和管理会计报告的及时性、完整性、客观性和可靠性，在总经理签署和公布之前；

- 评估财务报表和管理会计报告，为确保合理和高效提供必要的建议和咨询。

条 10： 内部审计工作的步骤顺序

1. 制定计划和选择审计方法

- 制定审计计划，确定审计目标、内容、范围和时间；

- 确定审计规模；选择审计方法、方式和组织形式；组织审计力量（包括企业内外的审计员和需要调动的专业人员）。

2. 审计准备工作

- 研究与企业经营活动相关的文件资料；了解任务计划和业务期间的条件、措施、政策和规定；初步评估影响企业各方面活动的经营环境变化；

- 了解新的会计和审计政策、方针和措施。

|||审查以前的审计报告、文件和审计前的档案（如有），包括与审计相关的外部文件；总结在即将进行的审计过程中需要检查的信息；收集并准备用于即将进行的审计的样本、程序和指导。

|||三、实施审计

|||- 在审计过程中，内部审计员必须审查、收集和评估所有必要的相关证据，包括企业的外部证据；

|||- 审查和评估企业实际运营中的政策和规定；

|||- 评估每种业务类型和经济活动中的错误、遗漏和欺诈的可能性；评估企业内部产生的业务的重要性及风险；

|||- 分析主要科目，补充调查细节；审查后续事件，评估审计结果；

|||- 审计步骤必须按照审计程序进行，并记录在审计文档和档案中；

|||四、结束审计

|||4.1 结束审计时

|||内部审计员必须编制审计报告；

|||审计报告必须全面反映审计目标和要求下的内容和结果；确认财务报表和管理会计报告的完整性和合理性，在提交审批前；提出建议和处理错误、欺诈、违规行为的措施；提出提高企业管理质量和效率所需的解决方案；

|||审计报告应发送给董事会主席和（总）经理。内部审计报告的分发和公布由董事会主席和（总）经理根据审计性质决定。特别是财务报表和管理会计报告应在分发前附在财务报表和管理会计报告中。

|||4.2 审核审计结果是审计后的后续工作，旨在检查管理层和经营部门执行审计报告中提出的建议、处理措施和解决方案的情况。

条11： |||内部审计方法

|||根据审计性质，审计员必须选择和应用符合审计目标和要求的方法和程序。所选和应用的程序和方法包括观察、实地盘点、验证、审查；对比文件、资料、制度和法规；收集和评估证据；计算、比较、分析、计算机检查；汇总、选择信息、确定原因及其程度；预测趋势和可能性；以及其他审计员认为在具体情况下需要进行的检查和评估步骤。

第三章
|||内部审计员

条 12： |||被任命或分配为内部审计员的人必须具备以下标准：

|||1. 具有诚实、公正的品质，无犯罪记录且未因经济、财务、会计管理失误而受到警告及以上纪律处分；

|||2. 已获得经济学、金融学、会计学或工商管理专业的大学学位；

|||3. 至少有五年财务管理、会计工作的实际经验，其中至少三年在被指派审计任务的企业工作；

|||4. 接受了统一的财政部培训课程的审计和内部审计培训，并获得了证书；

第十三条： |||内部审计员的任命和解聘

|||内部审计员由总经理或经理直接任命和解聘。因违反纪律而被解雇的内部审计员不得重新任命。

|||内部审计员绝对不能承担企业的管理和经营活动责任。

条14： |||内部审计员的责任

|||1. 内部审计员根据总经理或经理批准的审计计划履行职责，并对审计报告的质量、真实性和合理性以及已审计的财务和会计信息负责；

|||2. 在执行工作中，内部审计员必须遵守法律法规，遵循审计职业原则和现行国家政策；

|||3. 审计员必须保持客观性，强调审计活动的独立性。不断加强专业能力，更新知识，维护职业道德；

|||4. 遵守保密原则，不泄露已审计的数据和文件（除法院要求或与职业标准有关的情况外）；

“条15. 公布行政程序决定 |||内部审计员的权利

|||1. 享有专业独立权。在执行审计活动和在审计报告中表达意见时不受影响或干预；

|||2. 有权要求被审计部门和个人及相关部门提供审计所需的信息和文件；

|||3. 可以签署其个人进行的内部审计报告，或对其接受的任务负责；

|||4. 提出改进和完善管理、经营活动的意见、建议和咨询；防止企业在经营管理中的错误、欺诈和其他不当行为；

|||5. 保留其在内部审计报告中提出的观点，有权向国家职能机构申请复审（总）经理关于解聘审计员的决定；

第四章
|||内部审计组织结构

条16： |||内部审计机构

1.企业必须建立内部审计机构，以执行企业的内部审计工作。企业的内部审计机构可以设立为部门、科室或直接隶属于总经理的团队。

内部审计机构包括：内部审计科长（或室主任）、副科长（如有）、内部审计小组组长和内部审计员。内部审计员的数量取决于业务规模、活动范围、成员单位数量以及工作的复杂性、管理需求和审计员的专业水平及能力。

在生产集团（总公司、企业联合体等）中，必须建立一个具备足够力量和能力的内部审计部门，以对单位及其成员单位进行审计。

内部审计部门应独立于企业的管理和经营部门（包括会计财务部门），并直接接受总经理的领导和指导。

根据内部审计部门的要求，总经理可以指派来自企业其他专业领域的专家，或者在必要时聘请外部专家参与某些审计内容或整个审计过程。

条17： 内部审计科长

内部审计科（室）由内部审计科长（或室主任）领导。

内部审计科长（或室主任）由总经理任命，并需获得国家国有资产管理局或国家出资企业国有资产监督管理局的意见（财政部）。

内部审计科长负责签署内部审计报告，并对总经理和法律规定承担责任。

内部审计科长的职责和权限如下：

1. 主动制定年度审计计划和方案。

2. 按照经总经理批准的任务计划和审计方案组织内部审计。

3. 管理、分配和安排内部审计员的工作，并实施培训和教育措施，确保持续提高审计员和内部审计机构的能力和水平。

4. 向总经理提出关于提升、任命、奖励和纪律处分内部审计员的建议。

5. 建议从成员单位或其他相关部门调集审计员或专家，以执行必要的审计任务。

6. 提出改进政策和方针的建议，以提高管理和经营活动的效果。

当发现违法行为或与政策、制度相悖的决定时，必须及时向有权机关报告并采取措施解决。

条18： 企业在有下属单位的情况下，其内部审计机构也应设有直属单位。

对于具有独立法人资格的子公司或企业联合体成员：必须设立具有独立职能的审计部门，或配置一定数量的内部审计人员来执行内部审计。

对于没有独立法人资格的子公司或附属公司：根据业务规模和活动范围，可以指派审计员直接在其下属或附属单位工作。

在具有独立法人资格或不具备独立法人资格的子公司中工作的内部审计员，均直接或间接隶属于上级单位的内部审计机构，并直接接受总总经理或总经理的指导。

第五章
组织实施

条19： 本规定自1998年1月1日起生效。

国有总公司依据本规定组织实施总公司的内部审计工作及其各子公司的内部审计工作。

在执行过程中如遇困难或问题，应及时反映给财政部统一处理。对于认为不合适的事项，应及时反映给财政部研究修改和补充。