836-TC/TCT文关于加强税收管理措施的通知

公文

财政部第836-TC/TCT号1991年6月25日通知
关于加强税收管理措施
对经济

敬启者： ||| 财政局

- 各省、直辖市税务局

实施营业税和所得税对非国有经济已近9个月，各地普遍采取了多种措施加强宣传、增加纳税户数、调整营业额、调整税率，每月、每季度的税收收入均有所增长；一些地方开始在组织税收工作中进行改革。

然而，目前对于非国有经济，主要还是采用包干征税的方法，包括一些中型和大型企业。逃税漏税情况非常严重，许多人通过逃税迅速致富，增加了他们与国有企业竞争的优势，无法保证社会公平……这已成为党、国家领导机关关注并提醒税务部门的问题。

为了加强反逃税工作，严格遵守各项税收法律，维护社会市场经济秩序，确保国有经济和非国有经济之间的税收平等，各地方需要制定具体计划和措施，落实以下主要工作，确保从现在到1991年底，在非国有经济税收管理质量上取得实质性进展，为1992年及以后的税收管理工作奠定基础，提高效率。

1. 加强对工商业经济实体的税收法律法规宣传教育工作，特别是强调纳税人申报登记、会计账簿凭证、发票、纳税申报手续以及违反税收法律的处罚制度等责任义务，推动税收法律的实施尽快步入正轨。重要的是要主动与街道、乡政府、妇女联合会、市场管理委员会、行业商会、积极支持税收工作的联络员网络等单位密切配合，使税收工作不再仅由税务机关及其工作人员单独完成。对于那些地方政府尚未真正重视指导的地方，税务机关必须立即向党委和政府报告，以组织力量与税务部门合作，完成1991年下半年的税收计划。

2. 立即组织一次税收登记检查，结合掌握辖区内所有工商企业的经营登记情况，包括1991年第三季度268天内属于该范围的企业。检查内容不仅针对未登记的企业，特别要注意检查已登记企业的实际经营情况：详细、具体地审查重点大型和中型企业的情况。关于资金、商品、参与经营的劳动力数量、经营范围、销售地点等，记录登记与实际情况的差异，坚决处罚那些存在大量错误的登记企业，并根据其反映的物质条件和经营规模确定应税收入。税收登记检查可以交叉进行，以确保客观性，明确每个街道、乡、企业和基层税务人员的工作质量。在有利条件下，可以与其他相关行业合作，但一定要避免形式主义，以免影响税务机关日常业务的进度。

根据税收登记和日常管理情况，重新调整中型和大型企业的分类，这些企业实行申报缴税制度，小型企业则实行包干缴税制度，防止将中型和大型企业（重点纳税对象）误认为是小型企业。

目前，许多地方不仅对小型企业，而且对中型和大型企业也采用包干征税方法，因为他们没有按照规定保留会计账簿凭证，缺乏足够的信任基础来按申报征收。在转型初期，为防止一定时期的逃税，包干征税是必要的，但需区分：对于实质上是小型企业的，根据包干营业额计算出的营业税加上规定的税率，再加上生产建设-运输业的1%所得税或贸易-餐饮-服务业的2%所得税，基于包干营业额计算。对于中型和大型企业在过渡期，包干或核定营业额必须更加严格，基于每月、每季度的经营情况，按照规定的税率计算营业税，考虑到价格波动，中型和大型企业的应税营业额必须定期调整，以符合实际情况。调整应税营业额的方法应在工商家小组公开民主讨论，逐步接近实际情况，而所得税则基于各行业的调查结果，根据总局的指导，找到应税所得，适用30%、40%、50%的所得税率，分别对应法律规定的不同行业。

因此，企业分类和具体确定A-B类企业，必须由分局领导根据总局的指导审批，确保按申报缴税制度的纳税户比例符合税务干部的组织能力和水平，确保纳税人在各区县之间合理分配贡献，绝对不能让直接管理企业的税务干部自行决定。

4. 坚决指导实施强制程序，每个基层税务干部必须深入管理一定数量的典型户，特别是被分配负责的A-B类户，通过直接和间接调查、利用积极支持税收工作的网络等一切税务业务手段，以能够相对准确地计算出营业收入和税收，作为检查申报、协商确定同类型户在组或行业中的营业收入计税的基础。这些典型户必须向管理小组和分局领导登记，在例会中应结合市场总体情况，根据具体活动情况来判断并制定调整营业收入、调整定额税率的方针和计划。地方应在1991年第三季度初进行营业收入和定额税率的调整，以适应价格变动，防止收入流失，并促进业务发展，特别是对于大型和中型户，每月必须审查实际经营情况，尤其是季节性商品，以确定准确的税率。

调整营业收入和定额税率时，基层税务干部和税务机关必须充分准备，按照规定程序进行，有依据解释调整营业收入和税率的方案。在此基础上，争取街道、乡政府以及相关团体组织的支持，确保取得良好效果。

5. 收入税和利润税法律；以及详细执行该法律的法令、通知均规定：所有经营单位必须按照国家统计局发布的《会计统计条例》（1988年5月10日发布）和《国家会计制度》（1989年3月18日第25号国务院令发布）的规定建立会计制度；财政部已发布了非国有经济生产与经营活动的会计制度（1990年12月8日第598号财政部长决定），规定了营业收入计税、设立账簿、纳税申报和直接征税等内容。目前，应立即将建立纳税人账户、纳税申报、跟踪缴税等情况的任务交给会计部门执行，按照财政部和国家税务局的规定办理。各分局的检查组也必须按照规定的职责任务执行，不仅被动处理申诉和举报工作，还必须定期和经常性地检查税务干部的管理工作，以及他们是否遵守税务干部的十项纪律...

为了有效防止税收流失，需要安排具有良好道德品质和较高专业水平的人员管理重点街道和市场，这些地方商业活动丰富，有许多A-B类户，税收数额较大。应及时研究更换那些工作效率低下的人员，以防止长期税收流失，尽管上级已经进行了许多指导、检查和帮助，但税收缴纳率仍未提高。

加强对非国有经济的税收管理，打击逃税漏税是一项长期复杂的斗争，与多成分经济政策共存。这项工作不仅旨在增加财政收入，而且有助于恢复经济和社会秩序，保护严格遵守法律的经营单位的利益，保护国有经济。

各地方税务局需要加强关于观点、思想和政策的领导和指导，严格执行各项税收法律。经济和社会活动总是不断变化，非国有经济的经营方式和手段也在不断变化，因此必须经常具体指导和部署税收征收工作，实施税收管理措施，深入研究新出现的问题，及时改革组织和管理税收的工作，使之适应实际情况。