决定第838-TC/QĐ/TCDN号关于颁布“国家总公司财务制度范本”

决定

关于发布"国有总公司财务制度范本"

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财政部部长

根据1995年4月30日第九届全国人民代表大会第七次会议通过的《国有企业法》；

根据1993年3月2日国务院令第15号关于部委职责、权限和国家管理责任的规定；

根据1994年10月28日国务院发布的第178号令关于财政部机构和职能的规定；

根据1995年6月27日国务院发布的第39号令关于发布《国有总公司组织和活动章程》的通知；

决定

本通知附带制定地质基础调查、矿产地质调查和矿产勘查钻探工程经济和技术定额。 本决定附带发布国有总公司的财务制度范本。

条 2. 该财务制度范本适用于从事经营活动的国有总公司。各国有总公司应根据此财务制度范本制定具体的财务制度，经董事会审议通过后实施，并在获得财政部长一致同意后公布。

条 3. 本决定自签署之日起生效。此前与本决定相冲突的所有决定均被废止。

组织实施 财政部办公厅主任、国家出资企业国有资产监督管理总署署长、各国有总公司的董事会主席及总经理负责执行本决定。

财政部

洪泰

聂文俊

规则

国有总公司财务制度范本
（附属于1996年8月28日财政部部长第838号决定）

第一章：

总则

随本决定附带颁布四项行业标准： 从事经营业务的国有总公司（以下简称总公司）是国有企业；具有法人资格，独立核算经济；由国家分配资金、资源、土地和其他资源；负责有效使用、保全和发展所分配的资金；承担民事权利和义务，在其管理的国家资金范围内对经营活动承担责任。

上述第一条所列标准替代以下相应行业标准： 总公司包括独立核算单位、附属核算单位和事业单位。总公司依据国家分配给总公司的资金和其他资源，结合每个独立核算单位的具体业务任务和经董事会批准的资金使用方案，向各单位分配资金和其他资源。各单位需对其接受的资金和其他资源的有效使用向国家和总公司负责。

上述第一条所列标准自本决定签发之日起十五日后强制实施。 总公司受财政部作为国家管理机关和代表国家所有者对企业的资产进行监督和检查。分公司受总公司按照总公司章程和财务部门规定的内容对其财务活动、资金管理和国家资产进行监督。

第二章：

国有总公司财务制度

第一节。

资金和资产管理

组织实施 总公司在成立时由国家根据其经营行业的法定资本要求提供初始注册资本。总公司有责任通过自身经营活动不断发展壮大所分配的资金。只有在国家认为需要投资以支持业务发展或完成额外国家任务时，总公司才能获得补充资金。

第五条。

1. 国家将属于国家所有的资金交由总公司董事会管理。资金移交按1991年4月25日国务院总理指示第138号文和国有企业财务管理及核算经营制度的规定进行。具体如下：

- 在移交资金时，必须评估并确定资金和资产的价值，依据移交资金时的市场价格水平。

- 资金移交应在总公司获得营业执照后的六十天内完成。

- 财政部部长或其授权人签署资金移交文件给总公司。接收资金的人为总公司董事会主席和总经理。见证资金移交的是成立企业的决策机构。

2. 总公司总经理根据已获董事会批准的方案向分公司分配资金。

- 资金移交人为总公司总经理。

- 接收资金人为分公司总经理。

总公司最迟应在收到国家资金三十天内向分公司分配资金。在完成向分公司分配资金后的十五天内，总公司须汇总并向企业国有资产管理部门和成立企业的决策机构报告。

条6. 总公司可使用其资金和基金及时满足经营需求，遵循保全和发展资金的原则。若使用资金和基金的目的不同于规定，则需遵循偿还原则。使用资金和基金进行投资建设必须遵守国家关于投资和建设管理的规定。

条7. 总公司有权：

- 调整资金和资产结构，以适应经营活动。

- 在分公司之间调拨资金，以满足经总公司批准的业务任务。

总经理制定调拨方案，报董事会批准并作出调拨决定，遵循增加或减少资金的原则。

在调拨完成后十天内，总公司须向企业国有资产管理部门和成立企业的决策机构报告。

条 8.

1. 总公司有权使用其管理的资金、资产和土地使用权对外投资。但使用土地使用权对外投资需遵守《土地法》的相关规定。

对外投资需确保有效、保全和发展资金，增加收入且不影响总公司的业务任务。

2. 对外投资的形式包括：

- 购买债券和股票；

- 与其他企业合资或入股；

3. 对国内其他企业的投资，由董事会批准总经理提出的投资方案。决定作出后15日内须向企业国有资产监督管理机构和企业设立机关报告。

对外合资的，由董事会将合资项目报设立机关审批。如获该机关授权，则由董事会决定。决定作出后15日内，总公司须向企业国有资产监督管理机构报告。合资许可证的发放依照现行法律规定进行。

4. 总公司不得对由董事长或总经理的父母、配偶、子女管理或经营的其他经济成分的企业进行投资。

5. 董事会和总经理负责检查监督对外投资资金的使用情况，对其效益、保值增值负全责；从该项投资中获取利润；指派人员直接管理在其他企业中的出资部分。

6. 总公司可授权独立核算的子公司以总公司名义实施一定形式和程度的对外投资。

条9.

1. 总公司有权出租、抵押、出售其管理下的资产用于再投资、技术改造（除租赁、借用、代管、受托抵押的资产外。对于经出租方同意的租赁资产，总公司可以再次出租）。操作需遵循有效利用、保值增值的原则，并确保符合法律规定的所有程序。

2. 下列资产：

a) 全套主要生产线；

b) 如交通道路、机场、港口、通信系统等重要基础设施的资产；

出租、抵押、质押必须经过企业设立机关负责人审核并决定，在与企业国有资产监督管理机构协商一致后方可执行。

出售时，须获得企业国有资产监督管理机构和企业设立机关书面同意。若出售给外国组织或个人，还需获得国务院总理的批准。

3. 出售前，资产须经公开评估并在大众媒体上广泛公告；组织公开拍卖。

4. 出售所得与资产剩余价值及出售费用（如有）之间的差额计入增加或减少资本账户。

5. 总公司根据国家规定，在企业章程中具体体现的制度下，分级授权子公司实施出售、出租、抵押、质押资产的行为。

条10.

1. 总公司应按规定提取和使用固定资产折旧。所有属于国家资本的固定资产折旧留作总公司再投资、更新和改造固定资产以及满足业务需求，按照财政部的规定执行。

2. 总公司可以动用独立核算子公司的折旧费来满足总公司的集中投资需求。总经理根据董事会的授权决定以内部贷款的形式动用折旧费，并确定利率。对于特殊情况，总公司可以在公司章程的具体规定下，按减少被动用单位资本的原则动用独立核算子公司的折旧费（不包括未还清借款的资产折旧费）。总公司使用折旧费、各类资金和基金进行基本建设投资必须遵守国家关于投资管理和建设的规定。

条 11.

1. 总公司可根据法律规定通过各种方式筹集资金，如银行贷款、金融机构、企业和国内外个人贷款、发行债券等方式，以满足经营活动的需求。筹资活动必须遵守现行法律，不得改变总公司的国有所有权形式。单次借款限额由董事会决定，但总公司及其子公司总的债务不得超过总公司的注册资本，除非法律另有规定。

总公司应对所筹资金的目的和使用效果负责，并按资金筹集合同的承诺偿还本金和利息。

2. 总公司可以从子公司借入闲置资金，并以内部利率向子公司提供贷款。借款和还款事宜应遵守法律规定和总公司章程。董事会决定内部利率。

3. 子公司可以根据总公司的分级授权和委托筹集资金。对于用于建设和购买设备、机器的投资资金，由董事会根据总经理提出的方案批准。单次借款限额由总经理决定，总债务不得超过该子公司的注册资本。

4. 总公司可以按照现行法律规定为子公司在国内借款提供担保。

总公司和子公司对外借款的担保事宜按照现行国家规定执行。

条12. 总公司在以下情况下需要重新评估资产：

1. 根据国家决定进行资产清查和重新评估。

2. 实施股份制改革，多样化所有权形式。

3. 使用资产作为合资或股份投资的出资。

清查、评估必须按照国家的规定进行。重新评估产生的资产价值增减差异，应当增加或减少国家资本总额。

条 13. 当发生资产损失（因损坏导致资产价值降低或丢失）时，总公司应成立委员会确定原因和损失程度，并制定处理方案报董事会审批。对于明确责任的个人或集体，造成资产损失的个人或集体应予以赔偿。赔偿金额由董事会根据法律规定决定。如果是不可抗力原因造成的损失，董事会应在听取国有资产和企业资产管理部门及企业设立批准机关的意见后作出处理决定。

董事会有权授权总经理决定具体损失资产的赔偿金额，该金额应在总公司的财务制度中明确规定。

对于任何资产损失，在处理完毕后最迟应在十日内以书面形式向国有资产和企业资产管理部门及企业设立批准机关报告。

条14。

1. 总公司可以主动清理那些质量低劣、过时、不再需要使用、无法修复且已超过使用期限的资产。

对于已经收回全部投资的资产，总经理有权决定其清理并报告董事会；对于尚未收回全部投资的资产，总经理需制定清理方案提交董事会批准，并组织实施。对于第九条第二款规定的资产，在清理前须获得国有资产和企业资产管理部门及企业设立批准机关的书面同意。

2. 从清理资产中回收的零部件和废料如果用于企业的生产经营活动，则需重新评估其价值。董事会决定回收资产的价值；如出售则需公开公告并按国家规定组织拍卖。

3. 清理资产所得价值与剩余价值及清理费用之间的差额，应计入企业的资本增减。

4. 总公司可根据子公司章程的具体规定，分级授权子公司处理资产。

5. 在资产清理后的十天内，总公司需向国有资产和企业资产管理部门及企业设立批准机关报告清理结果。

条 15.

1. 总公司应制定具体的债务管理制度，明确各级在管理、跟踪、核对、追收债务、分析偿债能力和处理不良债务方面的责任。对于难以收回的债务，应成立专门委员会确定无法收回的金额、原因、责任方以及处理建议。董事会决定处理不良债务的方案。无法收回的债务与责任赔偿之间的差额，可以通过坏账准备金弥补，不足部分计入营业成本或经营成果，视具体情况而定。

2. 总公司可分级授权子公司处理不良债务，具体分级情况应在子公司的章程中详细说明。

在处理完不良债务后的十天内，总公司需以书面形式向国有资产和企业资产管理部门报告。

描述与产品相关的当地文化特色，如传统手工艺、地方特产、特殊生产习俗；与产品相关的传说、故事、节日、信仰等。机构 二.

收入和营业成本管理

条16。

1. 总公司的收入包括各子公司收入。收入类型包括：

a) 经营活动收入，包括：扣除销售折扣、降价和退货后的销售收入；执行国家要求提供商品和服务任务时获得的政府补贴和价格支持；

b) 财务活动收入，如：买卖票据、债券、股票、租赁资产、联营活动、存款利息和贷款利息；

c) 其他收入，如：注销后又收回的债务、资产清理和转让收入以及其他收入。

2. 总公司可根据国家规定和子公司章程的具体规定，分级授权子公司管理收入。

条17.

1. 总公司的支出包括子公司支出和总公司机构支出。子公司支出的具体规定见本制度第二十四条。

总公司管理运营机构的经费由子公司筹集。每年的筹集额度由总经理提议，经董事会批准，并取得财政部门的书面意见。总公司应按照现行制度管理和使用这笔经费。当年未使用的经费结转至下一年度使用，并从下一年度子公司筹集的经费中扣除。

总公司具体章程应体现对子公司生产成本管理的分级授权，符合现行规定。

2. 总公司总经理应制定经济和技术定额、间接费用定额，提交董事会批准，作为总公司生产和成本管理的依据。

各特别企业须向劳动和社会事务部登记劳动力定额。根据登记的劳动力定额和国家规定的工资制度，总公司应制定单位产品的工资单价和服务活动单价，并提交有权机关审批。

总经理批准符合总公司经董事会或有权机关批准的经济和技术定额、劳动力定额、间接费用定额及工资单价的企业成员单位的定额和单价。

对于不符合规定的支出，决定该支出的人必须承担赔偿责任；超出批准定额的支出必须明确责任并提出方案报董事会处理。总公司的董事会对其作出的处理决定负法律责任，并以书面形式报告给所在企业的国有资产管理部门。

条18. 总公司内部各单位之间流转的半成品继续加工，以及为生产服务而进行的内部流转的服务项目无需缴纳营业收入税。此类半成品和服务项目的目录由财政部具体规定，适用于各总公司。

描述与产品相关的当地文化特色，如传统手工艺、地方特产、特殊生产习俗；与产品相关的传说、故事、节日、信仰等。机构 第三节

利润及提取各项基金

条19. 总公司的利润是其所有成员企业的总利润。确定利润的原则按照本章程第25条规定。

条20. 总公司可以设立和使用以下集中基金：

1. 财政储备基金：总公司可调动各独立核算成员企业每年提取的财政储备基金，成立总公司的集中财政储备基金。具体调动比例在各总公司的财务制度中规定。此基金用于弥补和支援总公司及其成员企业在自然灾害、敌害、经营风险造成的资本损失，而从成本价格和保险公司赔偿金中提取的准备金不足以弥补的情况。必要时，总公司可以通过内部贷款的形式调动成员企业独立核算的财政储备基金，供总公司共同使用或支持成员企业在面临资本损失风险时使用。

2. 发展投资基金：由以下来源形成：

- 调动各独立核算企业每年提取的发展投资基金。具体调动比例在各总公司的财务制度中规定。

- 成员企业附属核算和直接管理的联营企业留存的税后利润。具体比例由董事会根据总经理的建议批准。

- 总公司可以通过内部贷款的形式调动各独立核算成员企业的发展投资基金和基本折旧资金再投资。具体调动比例由总经理根据董事会授权决定。内部利率由董事会决定，但不得低于国家规定的预算资金使用回报率。

此外，对于一些特殊情况，在某些总公司的章程中有明确规定的情况下，总公司可以从独立核算成员企业的基本折旧资金（不包括用借款购买的固定资产的基本折旧资金，且尚未还清债务）中调动资金，按减少被调动资金单位资本的原则进行。

发展投资基金用于集中投资，包括补充总公司的注册资本和成员企业的注册资本，以实现总公司战略规划下的业务发展。

3. 科研与培训基金：由以下来源形成：

a) 调动各独立核算成员企业每年提取的发展投资基金。具体调动比例在各总公司的财务制度中规定。

b) 来自总公司事业单位与其他单位签订的科研和培训活动中收入与支出差额的一部分。具体提取比例在各总公司的财务制度中规定。

c) 国家财政支持的科研和培训经费（如有）。

该基金用于总公司集中开展科研和培训工作，并支持成员企业在科研和培训方面的工作。

4. 福利基金：总公司可调动各成员企业每年提取的部分福利基金，建立总公司的福利基金。具体调动比例在各总公司的财务制度中规定。

该基金用于支付总公司管理层和运营人员的福利，按照现行规定执行，并支持其他成员单位的福利基金。如需调动较高比例的资金建设全总公司的公共福利设施，总经理应制定各独立核算成员企业的调动方案，报董事会批准后组织实施。

5. 奖励基金：总公司可调动各独立核算成员企业每年提取的奖励基金，建立总公司的奖励基金。具体比例在各总公司的财务制度中规定。该基金用于支付总公司管理层和运营人员的奖励；对表现突出的成员单位给予奖励，并在必要时支持成员单位的奖励基金，由董事会决定。

描述与产品相关的当地文化特色，如传统手工艺、地方特产、特殊生产习俗；与产品相关的传说、故事、节日、信仰等。机构 四.

会计-统计-审计工作

条 21. 总公司有义务正确执行会计统计条例、会计制度、审计制度，按规定的格式和时间编制并提交季度和年度决算报告；对数据和资料的真实性、准确性负责。总公司的年度财务综合决算报告包括根据财政部部长于1995年11月1日发布的第1141号决定附带的企业财务决算报告表格。在决算报告中明确区分总公司集中核算部分和独立核算企业及事业单位的决算汇总部分。

总经理负责编制全总公司的年度决算报告，包括成员单位，提交董事会审议，并按照财政部的指导公开发布总公司的财务状况，并对已公布的数字承担法律责任。

总公司及其独立核算成员企业应执行审计制度，每年公布其财务活动结果，按照财政部的指导进行，并对其公布的事项承担法律责任。

财务机构负责监督和检查总公司及其独立核算成员企业所公布的事项内容。

描述与产品相关的当地文化特色，如传统手工艺、地方特产、特殊生产习俗；与产品相关的传说、故事、节日、信仰等。机构 V.

财 务 计 划 工 作

条22.- 总经理应根据业务计划制定符合年度财务计划，提交董事会审议，并向财政部登记。每季度和年末，总公司应向财政部报告业务计划和财务计划的执行情况，按照国家规定的表格。总经理应在总公司财务计划的基础上批准成员单位的财务计划；检查、监督、汇总成员单位的执行情况。

第三章：

成 员 企 业 的 财 务 制 度

描述与产品相关的当地文化特色，如传统手工艺、地方特产、特殊生产习俗；与产品相关的传说、故事、节日、信仰等。机构 I.

独 立 核 算 的 成 员 企 业

条 23. 在管理和使用资金和资产方面，企业：

1. 总公司分配给企业的资金，用于管理与使用，符合企业的规模和经董事会批准的业务任务。成员企业应对总经理负责，确保所分配资金的有效使用、保值增值。

2. 除总公司分配的资金外，企业还可以筹集资金进行经营活动，但不得改变企业的所有权形式，符合法律规定和总公司的分级规定；自行承担筹集资金的效果责任。对于为基本建设投资、购买设备和机器而借款的情况，企业必须制定方案报总经理审批，由董事会批准后方可实施。企业必须严格遵守国家的投资和建设管理制度；单次借款限额和累计借款余额按本规章第11条的规定。

3. 企业可以按照保持资本和资产价值增长的原则，出售、出租、抵押或清算属于企业控制范围内的资产，以支持经营活动。对于本规章第9条第2款规定的资产，企业只能在获得有权机关同意后才能出售、出租、抵押或清算。

4. 企业可以根据业务需求和资金使用效率主动调整资本和资产结构；对外投资须遵循法律规定和总公司的分级授权。企业需对总公司负责，确保对外投资的效果、保值增值；派遣人员直接管理企业在其他企业的股份；收取股份收益。

5. 对于损失的资金和资产以及难以收回的应收账款，企业可根据总公司的分级授权和法律规定处理。企业需对总公司和法律负责，对其决定承担责任。处理完毕后，企业需书面报告总公司和所在企业的国有资产管理部门。

6. 企业需接受总公司的资金和资产调动安排，该方案需经董事会批准。如果总公司通过借款方式筹集资金，企业可按董事会规定的利率收取利息。

条24。

1. 企业的收入包括经营收入、金融活动收入和其他收入。各项收入的内容详见本规章第16条。

2. 企业的费用包括经营费用、金融活动费用和其他活动费用；所有费用必须符合经济技术和定额标准，经董事会批准的价格，且必须有合法有效的发票凭证。

经营费用包括原材料、燃料、动力等成本；工资和津贴；社会保险、医疗保险、工会经费等按工资计算的项目；固定资产折旧；外包服务费用及其他现金支出。

销售费用和企业管理费用（包括上缴上级的费用）应在当年发生时分配到当年销售的商品和服务中。

金融活动费用包括购买债券、票据、股票的费用；租赁固定资产的基本折旧费用；联营活动费用等。

其他活动费用包括回收已核销款项的费用；罚款收入；以及出售和清算资产的费用。

佣金手续费不适用于企业的代理、指定客户、管理层职务人员以及供应物资、推销产品的员工。佣金手续费水平由总经理决定，并对总公司和法律负责。

控制各企业成员由董事会批准的会议、接待和交易费用，但不得超过国家规定的限额。

除上述费用外，企业可以计入成本：

- 按照财政部指导原则计提的存货跌价准备、坏账准备、金融资产减值准备。

- 根据政府于1994年12月31日发布的第198号法令规定支付给员工的离职补偿金。

- 为当期内销售的产品、商品和服务保修所支出的费用。

对于制度不允许的支出项目，企业不得将其计入成本。

违反制度的支出，谁决定支出谁必须赔偿。

超过规定标准的支出，由董事会根据现行国家制度处理。

条 25. 利润及利润分配。

企业的利润是总收入与总成本（包括法定经营活动、财务活动和其他活动所需缴纳的税款）之间的差额。产生的利润还包括以前年度发现并确认的利润减去前两年已确定的亏损（如有）。

利润分配按照国有企业财务管理及会计核算制度的规定执行。

条26. 企业应编制与业务计划相配套的财务计划，提交总公司审批，并组织实施；定期向总公司报告年度财务计划执行情况。

条27。 除上述规定外，企业在财务方面享有和履行与其他独立国有企业的法定权利和义务。

目录二

附属核算单位企业和事业单位

第二十八条. 附属核算单位企业按照总公司的分级管理权限行使权利和履行义务。

第二十九条。 总公司内的事业单位按照现行国家制度和经董事会批准的组织和运营规章运作。这些单位的财政机制是收支平衡。收入来源包括经济事业费、培训费、科研费、医疗费、教育费以及与总公司内外单位签订的服务合同。这些单位享受福利基金和奖励基金，按现行收支平衡单位的规定执行。

条 30. 总公司的成员单位设有财务会计统计机构；严格执行《会计-统计条例》、《国家会计章程》和财政部颁布的会计制度。成员单位的财务报表必须真实准确，按时按指定地址报送。

条 31. 各成员单位须严格遵守现行国家财务管理制度、资金管理和资产管理规定以及公司章程中的相关规定；接受财务部门和总公司对其财务活动、资金管理和资产管理的检查监督，按照公司章程规定的内容进行。

第四章：

实施条款

条32. 在本示范财务制度的基础上，各国有企业制定各自具体的财务制度。

总公司的财务制度由总经理制定，并在获得财政部书面意见后由董事会发布。如需补充或修改财务制度，总经理须将修改或补充方案报董事会审议，并报财政部批准后方可签署。

第三十三条。 除上述规定外，总公司及其成员单位还必须全面执行现行国家财务制度。