2004年第84号通知对增值税（GTGT）进行了修改和补充，适用于企业和商业机构。本通知详细规定了不征增值税的对象、零税率、申报缴税程序、年终结算以及一些新规定，如为出口加工企业提供的服务的申报。
Scope of application
企业、商业机构及与增值税有关的组织和个人。
Key points
- 不征增值税的对象：国际运输工具检验服务、向国际运输工具提供的保险服务；公共事业服务如卫生、排水、动物园维护、公园绿化、街道绿化、公共照明、殡葬服务。
- 零税率适用对象：出口货物和服务；在国外进行的建筑安装工程和出口加工企业的工程；初加工橡胶如胶片、胶条、胶粒、胶粉。
- 增值税申报缴税程序：从事免税商品和服务代理销售的企业；在非注册地进行建筑安装工程的企业。
- 增值税年终结算：企业合并、分立、解散、破产或所有权变更；公司形式变更时，应按01/GTGT表格和年度增值税调整申报表进行增值税申报。
- 实行扣税法的企业从事黄金、白银、宝石、外汇买卖业务的，必须填写07A/GTGT、12A/GTGT表格。
🌐 Social impact of this document
- 积极影响：减轻出口加工企业提供服务的企业和商业机构的税收负担；明确不征增值税的对象有助于减少法律风险。
- 消极影响：可能增加税务机关的管理成本，因为需要执行新的手续。
- 利益：为企业提供了更多时间来调整经营计划和财务安排。
❓ Frequently asked questions
哪些服务不征增值税？
国际运输工具检验服务、向国际运输工具提供的保险服务；公共事业服务如卫生、排水、动物园维护、公园绿化、街道绿化、公共照明、殡葬服务。
零税率适用于哪些货物和服务？
出口货物和服务；在国外进行的建筑安装工程和出口加工企业的工程。
从事免税商品代理销售的企业应做什么？
对于代理销售的商品和服务收入以及代理佣金收入，无需申报缴纳增值税。
在其他地方进行建筑安装工程的企业应做什么？
在总部办公室申报缴纳增值税时，需在增值税申报表的说明中补充申报在工程所在地已申报的增值税申报表编号、应缴增值税额、凭证编号和已缴增值税额。
合并、分立、拆分、解散、破产或所有权变更的企业应做什么？
必须在收到决定之日起45天内向税务机关提交年度增值税调整申报表（格式11/GTGT）。
Full text
|
财政部 |
社会主义共和国越南 |
|
编号：84/2004/TT-BTC |
河内，二〇〇四年八月十八日 |
通知
对第120/2003/TT-BTC号于二〇〇三年十二月十二日签发的关于实施政府第158/2003/NĐ-CP号法令的通知进行修改和补充，该法令规定了增值税法和对增值税法若干条款进行修改补充的法律的具体实施办法
______________________________
根据一九九七年五月十日第七号法律《增值税法》（1997年第七号国会法令）；根据二〇〇三年六月十七日第七号法律《关于修改补充<增值税法>若干条款》（2003年第七号国会法令）；
根据二〇〇四年七月二十三日国务院第148/2004/NĐ-CP号法令，对国务院二〇〇三年十二月十日第158/2003/NĐ-CP号法令进行修改和补充，该法令规定了增值税法和对增值税法若干条款进行修改补充的法律的具体实施办法。
根据一九九八年十月十九日国务院总理第二百零五号决定（1998年第205号总理决定），发布免税店管理办法。
财政部对二〇〇三年十二月十二日财政部第120/2003/TT-BTC号通知中的一些内容进行修改和补充如下：
一、在附件A部分第二节第二十三条增加不征增值税的对象如下：
国际运输工具的检验服务，提供给国际运输工具的保险服务，如船舶或飞机的船体保险或机身保险，船东责任险或飞机共同责任险。
国际运输工具是指其年度国际运输收入占总运输收入超过百分之五十的运输工具；对于国际航空运输工具，则必须其年度国际飞行时间占总飞行时间超过百分之五十。
如果国际运输工具由越南国内运输企业经营使用，则每年运输企业应根据前一年实际获得的国际运输收入或国际飞行时间向直接管理税务机关登记国际运输工具名单（附本通知的表格），以供税务机关确认作为不征收增值税给国际运输工具提供货物和服务的依据。当销售给国际运输工具时，销售方（货物或服务供应商）必须要求使用国际运输工具的越南运输企业提供税务机关的国际运输工具登记表副本（经使用国际运输工具的企业盖章确认）。为国际运输工具提供货物或服务的供应商必须开具发票，注明国际运输工具名称和编号；入境报关单号码或飞行许可证号码（如果是外国运输工具）。
销售货物或服务的企业必须保存上述登记表副本，销售货物或服务的发票，销售货物或服务的合同（如有），货物或服务付款凭证。如果通过代理销售，销售货物或服务的企业必须有与代理单位之间的结算记录，其中详细列出销售给国际运输工具的货物或服务名称和数量；国际运输工具登记表编号；国际运输工具名称和编号；入境报关单日期或飞行许可证日期（如果是外国运输工具）；销售给国际运输工具的货物或服务的发票。
对于新购置并投入使用的运输工具，越南国内运输企业应根据业务计划确定国际运输收入或国际飞行时间，并按上述指引向税务机关登记。如果前一年度国际运输收入或国际飞行时间比例未达到百分之五十是由于客观原因，如事故、故障维修等，但当年业务计划中的国际运输收入或国际飞行时间比例超过百分之五十，则企业需向税务机关解释清楚，以便办理国际运输工具登记手续。
二、附件A部分第二节第十四条关于不征增值税的服务对象（公共清洁服务）修改补充如下：
“14- 公共服务如卫生、排水；动物园、花园、公园、街道绿化、公共照明；殡葬服务。这些服务不分资金来源。
街道公共卫生服务包括收集、清理、处理垃圾和废物、排水、处理污水等服务，不分资金来源。如果企业利用废物生产其他产品出售，则这些产品将按照第120/2003/TT-BTC号通知附件A部分第二节的规定免征增值税，或者按照第120/2003/TT-BTC号通知附件A部分第三节的规定征收增值税。如果企业为组织和个人提供清洁、打扫办公室等服务，则这些服务按照百分之十的税率征收增值税，详见第120/2003/TT-BTC号通知附件A部分第三节第三点二十七项。
动物园、公园维护包括管理、种植树木、照顾和保护动物、植物等在公园、动物园、公共区域、国家公园内的活动。
殡葬服务包括为组织和个人提供的丧礼用车、租用房屋等服务；安葬、火化服务。
收取国家规定的费用和收费的活动，其收入不属于增值税征收对象。”
三、附件B部分第二节第一条关于零税率增值税的适用范围修改补充如下：
条款1- 税率为0%：适用于出口货物、服务，境外建筑安装工程活动和出口加工区企业的工程项目。出口货物和服务包括出口加工货物；免税店销售的货物；不属出口环节应缴纳增值税的货物和服务（除出境旅游代理服务；境外再保险服务；境外信贷、投资金融、证券投资服务以及第120/2003/TT-BTC通知第二部分A编第23项、第27项规定的货物和服务外）。
- 出口货物包括出口到国外，包括委托出口，出售给出口加工区企业以及根据政府规定视为出口的情况，如：
+ 按照第57/1998/NĐ-CP号法令第17条规定，出口加工货物转交的后续加工货物。这种情况适用于直接按加工合同与外国方签订合同的企业（称为交货单位）生产的加工出口货物，但这些加工货物尚未出口到国外而是按照外国方指定交给国内其他企业（称为接收单位）继续加工成成品，并由外国方直接支付加工费。
+ 委托加工出口货物。这种情况是指企业直接与外国方签订加工合同，但将合同转交给其他企业进行加工。直接与外国方签订加工合同的企业仅收取佣金。
+ 在越南生产并出售给国外的企业货物，但货物被交付给根据外国方指定的其他越南企业（简称就地出口货物），用于生产加工出口货物。
+ 出口到国外用于在境外举行的展览会、交易会的货物。
- 出口服务和提供给出口加工区企业用于其生产经营的服务，不包括个人消费的服务：
出口服务是直接向境外组织和个人提供的服务，并且在国外消费，需满足以下条件：提供服务的单位必须与境外买方签订符合《贸易法》规定的合同；境外买方须向提供服务的单位支付服务费用。
4. 修改、补充第二部分B编第2.27项如下：
"2.27 初级橡胶制品如片状胶、块状胶、条状胶、粉状胶。"
5. 修改、补充第三部分B编第3.27项之后的内容如下：
维修保养服务适用10%的增值税税率。单独修理机械设备、运输工具等机械产品；交通行业设备检验服务适用5%的税率。
6. 将第三部分B编第1.2.c项关于确定农业生产、林业、水产养殖和捕捞企业有组织封闭式生产、集中核算使用农业、林业产品；水产养殖和捕捞产品作为原料继续生产应税产品的进项税额抵扣条件的规定补充如下：
生产经营企业在所有阶段购买货物和服务用于生产经营的投资建设基本设施、生产和加工时可以申报抵扣进项税额；如果企业销售的是未经加工或仅经过初步加工的农产品、林产品、水产品，属于免征增值税的对象，则进项税额抵扣比例按应税货物和服务销售额占总销售额的比例计算。增值税申报缴纳应在总部办公室进行。
7. 将第三部分B编第1.2d项关于出口加工区企业提供服务、境外建筑安装工程活动和出口加工区企业工程项目进项税额抵扣、退税条件的规定补充如下：
提供出口加工区企业、境外建筑安装工程活动和出口加工区企业工程项目服务的企业必须与出口加工区企业、外国方签订符合《贸易法》规定的合同。
提供出口加工区企业、出口加工区企业建筑安装工程服务的企业必须按照第120/2003/TT-BTC通知第三部分B编第1.2.d3项的规定进行付款。
8. 将第二部分C编第2项关于某些情况下的增值税申报缴纳的规定补充如下：
- 从事免征增值税对象货物和服务代理销售业务的企业；从事邮政、保险、彩票、机票代理销售业务的企业，按照代理单位规定的代理价格销售货物和服务并收取佣金的，无需对代理销售的货物和服务收入及代理佣金收入进行增值税申报缴纳。
- 经营单位在非其主要办公地点所在地进行建筑安装工程，或有分支机构在其他地区从事经营活动，属于按营业收入比例缴纳增值税的对象，在其主要办公地点申报缴纳增值税时，必须在其增值税申报表的说明中补充填写有关建筑安装工程所在地、销售地的申报表编号、应缴增值税额、凭证数量及已缴纳的增值税额，以便税务机关能够根据这些信息计算已缴纳的增值税额，并确定还需缴纳或退还的税额。在年度结算时，经营单位还须提供由建筑安装工程所在地、销售地税务机关确认的关于应缴纳增值税额和已缴纳增值税额的证明。
9. 在第I目第D编第3点补充如下：
当投资项目成立的新企业已完成并办理了所有工商登记和纳税手续后，作为投资项目的经营单位必须汇总该项目产生的增值税额、已退还的增值税额以及尚未退还的增值税额，移交给新成立的企业，以便新企业按规定向直接管理的税务机关申报纳税并申请退还增值税。
10. 在第I目第D编第6点增加第三段如下：
如果项目负责人不属于可退税的经营单位且没有营业执照，则只有在成立项目管理委员会并由项目负责人授权该委员会办理退税手续的情况下才能获得退税。
11. 增值税申报和缴纳程序：
a. 随本通知附上增值税申报表（格式01/GTGT），月度增值税申报表说明（格式01B/GTGT）和年度增值税调整申报表（格式11/GTGT），以替代之前随通令第120/2003/TT-BTC发布的增值税申报表（格式01/GTGT）和年度增值税决算申报表（格式11/GTGT）。
b. 对于采用扣税法申报缴纳增值税的经营单位，如果涉及黄金、白银、宝石、外汇等商品交易，则需按照直接缴纳法申报缴纳增值税：
- 对于适用扣税法的商品和服务，经营单位应使用本通知附带的格式01/GTGT、01B/GTGT、11/GTGT填报增值税申报表。
- 对于黄金、白银、宝石和外汇的交易，经营单位应使用通令第120/2003/TT-BTC附带的格式07A/GTGT、12A/GTGT填报增值税申报表。
- 经营单位同时需向税务机关提交上述格式01/GTGT、01B/GTGT、11/GTGT、07A/GTGT、12A/GTGT的增值税申报表。
- 经营单位在报告期内应缴纳的增值税总额从格式01/GTGT、07A/GTGT、12A/GTGT的申报表中产生的增值税额中汇总得出。若格式01/GTGT的申报表中有未完全抵扣的进项增值税额，而格式07A/GTGT、12A/GTGT的申报表中有应缴纳的增值税额产生，则经营单位不得将未抵扣的进项增值税额与应缴纳的增值税额相互抵消。
12. 对第C编第IV目关于年度决算的规定进行修改和补充如下：
采用扣税法申报缴纳增值税的经营单位应编制并提交年度增值税调整申报表（格式11/GTGT）给税务机关。
经营单位最迟应在每年12月31日后的60天内向税务机关提交年度增值税调整申报表。年度增值税调整申报表上的数据用于调整下一年2月份的增值税月度申报表。如果经营单位提交年度增值税调整申报表的时间晚于规定期限，则应将其调整到完成年度增值税调整申报表当月的增值税月度申报表中。
合并、分立、拆分、解散、破产、所有权变更或公司形式变更的经营单位应在作出相关决定之日起45天内，向税务机关提交格式01/GTGT的增值税申报表和格式11/GTGT的年度增值税调整申报表。
经营单位对其提交的年度增值税调整申报表的数据准确性负责，如因报告错误导致逃税漏税，将依法受到处罚。
本通知自发布之日起十五日后生效。
自2004年1月1日起，对于向出口加工企业提供服务的经营单位，如果已经按照本通知的指引办理了完整的手续，计算了增值税，开具了含增值税的价格发票，并进行了含增值税价格的支付和申报纳税，则经营单位和出口加工企业应编制调整价格的支付证明和增值税发票，以调整这些发票上已申报的增值税额。
在执行过程中如遇问题，请各单位反馈至财政部以便进一步指导。
张志中
聂文俊
Download
The original file of this document is being updated. Please read the full text and check back later.
Relations map
Click a document to open. A red border = a relation that changes validity.
Translations
This document is available in the following languages: