通知84/2011/TT-BTC关于根据政府第61/2010/NĐ-CP号法令指导鼓励企业投资农业和农村的若干财政政策的通知

通知

关于鼓励企业投资农业和农村的若干财政政策指导

 根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定

 关于鼓励企业投资农业和农村的政策

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根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定关于鼓励企业投资农业和农村的政策；

根据国务院令第56/2009/NĐ-CP号，2009年6月30日关于帮助中小型企业发展的规定；

根据政府第118/2008/NĐ-CP号2008年11月27日议定关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

 财政部就鼓励企业投资农业和农村的若干财政政策进行指导，如下：

第一章 总则

第一条 调整范围

本通知根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定关于鼓励企业投资农业和农村的政策，对鼓励企业投资农业和农村的若干财政政策进行指导。

第二条 适用对象

根据法律规定在越南成立并登记经营的企业，其项目符合政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第四条规定条件的，可以享受该政策。

第三条 鼓励企业投资农业和农村的政策资金来源

根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定，鼓励企业投资农业和农村的政策所需资金由地方预算保障。

特别是，根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第十二条规定的科学技术应用支持资金，从国家科技发展基金中提供支持。

二 土地优惠政策内容

第四条 根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第二章规定实施土地优惠政策的原则：

1. 根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第七条规定出租的家庭户和个人的土地面积必须是合法土地，按照《土地法》的规定。

2. 符合政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第三条规定特别优惠投资项目、优惠投资项目和鼓励投资项目的企业，可按政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第二章规定享受土地优惠政策。

3. 不适用于通过拍卖土地使用权来交付有偿使用土地或租赁土地、水面的情况。

4. 根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第二章规定免征、减征土地使用费、土地租金、水面租金，只能直接与被减免对象执行，并按应缴纳的土地使用费、土地租金、水面租金计算。

5. 如果投资者经有权机关批准将特别优惠投资项目、优惠投资项目和鼓励投资项目转让给继续实施该项目的其他投资者，且不改变项目内容和实施地点，则受让投资者可继续享有已批准项目的土地优惠政策，按照政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第二章规定执行。

6. 如果投资者同时符合免征和减征土地使用费、土地租金、水面租金或者符合多个不同减征土地使用费、土地租金、水面租金标准的规定，则享受最高优惠待遇。

7. 对于属于免征、减征土地租金、水面租金对象的企业，如果国家将其租赁的土地、水面一次性支付租金，则根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第六条规定确定应缴纳的土地租金，并予以免征、减征，如同期交付相同用途的土地一样，按照政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第五条规定执行。

8. 根据政府第61/2010/NĐ-CP号2010年6月4日议定第六条、第七条规定，建设项目竣工投入运营的时间为有权机关批准的建设竣工时间。

- 实际建设完成时间早于批准时间的，按实际时间计算。

- 实际建设完成时间晚于批准时间的，按批准时间计算。

- 建设项目包含多个独立分项工程或分期建设时，建设完成时间按每个独立分项工程或分期建设的时间计算。如无法单独计算每个独立分项工程或分期建设的时间，则按资本比重最大的分项工程计算建设完成时间。

条5. 根据第6章第1款、第5款第6条第61/2010/NĐ-CP号法令关于免征、减征国家土地租金和水面租金的规定

1. 对于享受投资优惠的农业项目和鼓励投资的农业项目，如果投资者向国家租赁土地或水面，则土地租金按省级人民委员会根据第121/2010/NĐ-CP号政府令（2010年12月30日）关于修改和补充第142/2005/NĐ-CP号政府令（2005年11月14日）有关收取土地租金和水面租金若干条款的规定所确定的最低单租价格（按百分比计算）计算。

2. 集体职工住宅用地、绿化用地和公共福利用地的免征土地租金面积由省级人民委员会对每个项目进行审批。在实施销售或出租住房给职工时，投资者不得将已免除的土地租金费用计入销售或出租价格中。

条6. 家庭和个人根据第61/2010/NĐ-CP号法令第7条规定获得的土地租金和水面租金支持

1. 根据第61/2010/NĐ-CP号政府令第7条第1款规定，由省级人民委员会指导按照第61/2010/NĐ-CP号法令第6条第1款规定确定，政府对家庭和个人提供前五年（05年）的土地租金和水面租金支持，并在投资者完成基本建设后一次性支付。

二、申请土地、水面租金支持的文件包括：

- 请求支持土地租金和水面租金的公文；

- 经公证的享受投资优惠和补充支持企业投资农业和农村的确认书复印件（根据第61/2010/NĐ-CP号政府令，2010年6月4日）；

- 经有权机关批准的特别优惠农业投资项目；

- 投资者与家庭和个人之间为实施上述投资项目签订的土地租赁和水面租赁合同（经合同签订地乡级人民委员会认证）；

- 符合批准项目的营业执照副本；

- 基本建设项目竣工验收移交使用记录，由项目批准机关确认。

3. 属于第61/2010/NĐ-CP号法令第7条规定的支持对象的家庭和个人特别优惠农业项目投资者，应直接（或通过邮政）向财政局提交一份完整的申请材料。自收到完整有效的申请材料之日起45个工作日内，财政局审核并报请省级人民委员会作出支持决定。自省级人民委员会作出决定之日起10个工作日内，财政局（或国库）执行支付支持资金。

条7. 根据第61/2010/NĐ-CP号法令第8条规定，当改变土地用途时减免土地使用费

在有权机关批准的规划范围内，用于实施特别优惠农业项目和享受投资优惠的农业项目的土地用途变更面积，是已经得到有权机关批准用于项目的土地面积。

条8. 免除、减少土地使用费和土地、水面租赁费的程序和手续，依照政府第61/2010/NĐ-CP号法令第二章的规定执行。

根据政府第61/2010/NĐ-CP号法令第二章规定免除或减少土地使用费或土地、水面租赁费的行为，应按照法律规定关于免除或减少土地使用费或土地、水面租赁费的程序和手续执行。

条9. 对于在政府第61/2010/NĐ-CP号法令生效前已开展的投资项目的土地优惠政策

投资者符合政府第61/2010/NĐ-CP号法令第三条规定条件的投资项目，在本法令生效前已经实施的，应当：

1. 对于由国家有偿出让土地使用权、出租土地或水面并一次性支付整个租期租金的投资人，如果在政府第61/2010/NĐ-CP号法令生效前，税务机关已经计算并发布了土地使用费、土地或水面租赁费以及根据法律规定享受的土地优惠政策的通知，则继续按该规定执行。

2. 对于由国家有偿出让土地使用权、出租土地或水面并一次性支付整个租期租金以实施项目但尚未由税务机关计算并发布土地使用费、土地或水面租赁费的通知的投资人，应当按照政府第61/2010/NĐ-CP号法令第二章的规定，在计算土地使用费、土地或水面租赁费时享受土地优惠政策。

确定剩余优惠期间免缴或减缴的土地使用费、土地或水面租赁费金额以及需向国家财政缴纳的土地使用费、土地或水面租赁费金额，应按照政策和在有权机关作出调整投资优惠政策决定或文件时的土地价格进行。

3. 对于由国家每年出租土地或水面以实施项目且享受的免缴或减缴土地或水面租赁费优惠高于政府第61/2010/NĐ-CP号法令规定的投资人，可继续享受剩余期限内的该优惠；若低于政府第61/2010/NĐ-CP号法令规定的优惠，则按照本法令规定的优惠期限享受。国家不退还投资者为实施项目之前已缴纳的资金。

III. 投资支持内容

条10. 实施投资支持的原则

符合政府第61/2010/NĐ-CP号法令第三条、第四条规定，在农业和农村领域投资的企业，每年可获得国家财政对人力资源培训、市场发展、咨询服务、科学技术应用、运输费用等的支持（企业完成相关活动后，按规定提交完整的结算文件）。

符合政府第61/2010/NĐ-CP号法令规定可享受财政支持的企业，在农业和农村领域的投资项目，必须编制预算，登记结算时间，并按规定提交完整的结算文件。

条11. 培训人力资源支持规定于第61/2010/NĐ-CP号法令第9条的培训人力资源

1. 支持培训人力资源的内容：

a) 对于在省级职业培训中心进行的职业培训：对一个培训班的劳动者进行职业培训费用包括以下内容：

- 招生、开学、结业、颁发职业证书；

- 购买教材、教科书、学习材料费用；

- 完善和重新编写课程、教科书（如有需要）；

- 支付教师和职业培训师的劳务费（按照政府总理2009年11月27日第1956/QĐ-TTg号决定批准的《到2020年农村劳动力职业培训项目》的规定支付）；

- 学习所需原材料的支持；

- 折旧固定资产用于教学；

- 管理班级工作的费用不超过总费用的5%。

b) 对于企业内进行的职业培训：对企业内劳动者的培训费用包括以下内容：

- 购买教材、教科书、学习材料费用；

- 完善和重新编写课程、教科书（如有需要）；

- 教师和职业培训师的劳务费（按照政府总理2009年11月27日第1956/QĐ-TTg号决定批准的《到2020年农村劳动力职业培训项目》的规定支付）；

- 根据实际发票支付学习所需的原材料支持。

2. 对企业劳动力职业培训的支持水平：

按照第61/2010/NĐ-CP号法令第9条的规定具体如下：

a) 对于有特别优惠投资农业项目的微型企业，有优惠投资农业项目的微型企业，有鼓励投资农业项目的微型企业，国家预算支持其国内职业培训费用的100%；

b) 对于有特别优惠投资农业项目的小微企业，有优惠投资农业项目的小微企业，有鼓励投资农业项目的小微企业，国家预算支持其国内职业培训费用的70%；

c) 对于有特别优惠投资农业项目的中型企业，有优惠投资农业项目的中型企业，有鼓励投资农业项目的中型企业，国家预算支持其国内职业培训费用的50%。

3. 国家预算支持的条件：

- 每名劳动者每年最多只能接受一次培训，且受支持的培训时间不得超过六个月，由劳动和社会事务厅根据企业注册的职业培训名单确定；

- 微型企业、小型企业和中型企业的标准：按照2009年6月30日第56/2009/NĐ-CP号政府法令关于帮助发展小型和中型企业执行的规定；

4. 提出培训人力资源支持申请的文件包括：

- 请求支持培训经费的公文；

- 经公证的确认企业投资农业和农村地区享受优惠政策和补充支持的证明文件副本（首次提交）；

- 企业工人职业培训方案，其中明确列出总人数、已培训人数、需培训人数以及经有权机关批准的培训形式；

- 与培训机构签订的合同；合同终止记录；转账凭证。对于现场培训，必须附上参加培训的工人名单及其签名；

- 与企业培训费用相关的所有凭证文件。

5. 企业（培训机构）应按照本条第4款的规定准备一份完整的申请文件，并直接（或通过邮政）提交给财政局。财政局将与劳动和社会事务厅合作审核申请文件。自收到完整文件之日起45个工作日内，财政局负责通知是否接受支持、支持金额或拒绝支持。自签发通知之日起10个工作日内，财政局将向企业（培训机构）支付款项。

条12. 支持发展市场和咨询服务，规定于第10条、第11条的第61/2010/NĐ-CP号法令

1. 获得支持发展市场和咨询服务的对象：

符合第61/2010/NĐ-CP号法令（2010年6月4日政府关于鼓励投资农业和农村政策的规定）特别优惠投资项目、优惠政策投资项目、鼓励投资项目的公司。

2. 支持发展市场和咨询服务的内容：

a) 在省级和公司投资城市的公共媒体上宣传公司及其产品的费用，根据企业所得税法及相关实施文件规定的合理、合法费用限额确定；

b) 国内展览和交易会经费；

c) 获取市场信息和价格服务的费用，从国家贸易促进机构获得；

d) 实际支付的投资咨询、管理咨询、市场研究咨询、法律咨询、知识产权咨询、科学研究咨询、技术转让咨询、先进质量管理体系应用咨询等费用，但不超过有权机关规定的限额。

3. 支持标准：

a) 对于微小企业和小型企业，国家预算支持第2款第a项和第b项内容的70%，对于中型企业，支持50%。

b) 对于微小企业和小型企业，免除第2款第c项内容的支持；对于中型企业，减少50%。

c) 对于微小企业和小型企业，国家预算支持第2款第d项内容的50%，对于中型企业，支持30%。

4. 第10条、第11条的第61/2010/NĐ-CP号法令规定的市场发展和支持咨询服务的申请材料包括：

a) 对于租赁咨询服务费用的支持：

- 请求支持租赁咨询服务费用的公文（包括投资咨询、管理咨询、市场研究咨询、法律咨询、知识产权咨询、科学研究咨询、技术转让咨询、先进质量管理体系应用咨询等费用）；

- 经公证的确认企业投资农业和农村地区享受优惠政策和补充支持的证明文件副本（首次提交）；

- 租赁咨询服务合同、验收记录、合同终止记录；

- 公司向咨询方转账或付款凭证；

- 与租赁咨询服务费用相关的其他文件。

b) 对于广告费用的支持：

- 请求支持广告费用的公文；

- 经公证的符合第61/2010/NĐ-CP号法令（2010年6月4日政府关于鼓励投资农业和农村政策的规定）的补充投资优惠确认书复印件（首次提交）；

- 公司与广告单位签订的合同；验收记录、合同终止记录；（投资者支付给执行广告单位的证明文件、发票、转账凭证）；

- 与广告相关的所有文件资料。

c) 从国家贸易促进机构获取市场信息和价格服务的费用：

- 请求支持获取市场信息和价格服务费用的公文；

- 经公证的符合第61/2010/NĐ-CP号法令（2010年6月4日政府关于鼓励投资农业和农村政策的规定）的补充投资优惠确认书复印件（首次提交）；

- 公司与提供市场信息和价格服务的单位签订的合同、验收记录、合同终止记录；参加国内展会、交易会的有效发票和证明文件；

- 与从国家贸易促进机构获取市场信息和价格服务相关的所有文件资料。

对于微小和小型企业免费的情况，公司只需提交请求研究和提供市场信息和价格服务的公文，并附上与国家贸易促进机构确认优惠的复印件，当需要支持时。

d) 对于国内展会和交易会经费的支持：

- 请求支持国内展会和交易会经费的公文；

- 经公证的符合第61/2010/NĐ-CP号法令（2010年6月4日政府关于鼓励投资农业和农村政策的规定）的补充投资优惠确认书复印件；

- 公司与国内展会和交易会执行单位签订的合同、验收记录、合同终止记录；参加国内展会、交易会的有效发票和证明文件；

- 与国内展会和交易会相关的所有文件资料。

如果公司属于上述支持对象，并且有两项或以上支持，则只需提交一份申请材料，详细说明每项支持内容并附上相关证明文件。

5. 符合第10条、第11条的第61/2010/NĐ-CP号法令规定的市场发展和支持咨询服务对象的农业项目投资者直接（或通过邮政）将一份完整的申请材料提交至财政局。自收到完整有效的申请材料之日起45个工作日内，财政局审核后报省人民政府作出支持决定。自省人民政府作出决定之日起10个工作日内，财政局（或国库）将支持资金支付给受支持对象。

条13. 国家科技发展基金支持应用科学技术的规定见第61/2010/NĐ-CP号法令第12条

1. 国家科技发展基金支持的对象是根据第61/2010/NĐ-CP号法令2010年6月4日政府关于鼓励投资农业和农村政策的规定，具有特别优惠投资项目、优惠政策投资项目和鼓励投资项目的企业。

2. 支持内容及额度：

a) 支持企业主持实施旨在实现项目的科研课题经费的50%，以产生新的技术；

b) 支持新项目试验生产经有权机关批准的总投资费用的30%（不包括已有的设备和厂房）。

3. 获得资金支持的条件：资金支持、管理和使用、结算程序按照第122/2003/NĐ-CP号法令2003年10月22日政府关于成立国家科技发展基金的规定；第61/2010/NĐ-CP号法令2010年6月4日政府关于鼓励企业投资农业和农村政策的规定；财政部与科学技术部联合发布的第129/2007/TTLT/BTC-BKHCN号通知2007年11月2日关于国家科技发展基金财务管理规定；由国家科技发展基金制定的资助规定。

4. 应用技术资金支持申请材料：

- 请求资金支持的公文；

- 经公证的符合第61/2010/NĐ-CP号法令（2010年6月4日政府关于鼓励投资农业和农村政策的规定）的补充投资优惠确认书复印件（首次提交）；

- 科研课题决算报告，经有权机关批准的试验生产项目投资决算报告；

- 根据国家科技发展基金规定与资金支持和技术应用相关的所有文件资料。

条14. 运输费用支持的规定见第61/2010/NĐ-CP号法令第13条

1. 支持对象：根据第61/2010/NĐ-CP号法令2010年6月4日政府关于鼓励投资农业和农村政策的规定，具有特别优惠投资项目的企业。

2. 运输费用支持的条件：

具有特别优惠投资项目的产品为国内消费的商品，从生产地到销售地的距离在100公里以上的企业。

3. 支持标准：

支持实际运输费用的50%，但不超过每年每家企业500,000,000元。

4. 运输费用支持申请材料包括：

- 企业请求运输费用支持的公文；

- 经公证的符合第61/2010/NĐ-CP号法令（2010年6月4日政府关于鼓励投资农业和农村政策的规定）的补充投资优惠确认书复印件；

- 运输合同、验收记录、运输合同终止记录、运输发票（增值税发票）；

如果企业自行运输货物，每年企业在提交支持申请时必须向主管部门登记自行运输的形式和数量。

每年的支付申请文件必须有当地人民政府关于自行运输执行情况的确认。企业和地方人民政府对登记和确认内容的真实性负责。

- 经买方确认的年度销售量清单；

- 与请求运输费用支持相关的所有文件资料。

5. 符合第61/2010/NĐ-CP号法令第13条规定的运输费用支持对象的投资人，应将一份完整的申请材料直接（或通过邮政）提交给财政局。自收到完整有效的申请材料之日起45个工作日内，财政局审核并报省人民政府作出支持决定。自省人民政府作出决定之日起10个工作日内，财政局（或国库）将支持款项支付给被支持对象。

条15：编制、决算、记账、拨付年度支持资金预算

1. 编制预算

a) 根据政府于2010年6月4日颁布的第61/2010/NĐ-CP号法令规定，属于获得支持对象的企业如有需要支持的要求，应根据当年的生产经营计划，按照该法令规定的各项支持内容编制所需资金预算，并在每年6月30日前将预算提交给财政厅。

b) 根据企业当年的支持资金需求，财政厅负责牵头，与劳动和社会事务厅（涉及人力资源培训支持内容）、计划和投资厅、农业和农村发展厅、工业和贸易厅、交通运输厅（涉及市场发展、咨询服务、运输费用支持内容）合作，对每一项内容进行审核并汇总企业的支持资金需求。

根据国家预算法及相关指导文件的规定，结合各地方的经济社会特点，省人民政府指定财政厅牵头，与其他相关部门合作，编制国家预算支持资金及地方预算年度资金预算，并向省人民政府报告，提请同级人民代表大会审议批准。

2. 实施支付

a) 在计划年的7月15日前（对于从计划年的6月30日起产生的支持需求）和下一年的1月15日前（对于从计划年的7月1日至12月31日产生的支持需求），企业需按照本通知的规定准备申请支持的文件并提交给财政厅。

对于根据政府于2010年6月4日颁布的第61/2010/NĐ-CP号法令规定，实施项目有两项或以上支持内容的企业，只需准备一份包括所有支持内容的文件提交给财政厅以获得支付。

b) 根据批准的预算，财政厅负责牵头，与本条第1款第b项规定的各部门合作，审核文件，确定国家预算支持资金数额，报省人民政府批准并执行对企业支持。

3. 根据政府于2010年6月4日颁布的第61/2010/NĐ-CP号法令规定，支持资金的记账和决算应按照国家预算法、企业所得税法及相关指导文件的规定执行。

IV. 组织实施

条 16. 组织实施

1. 省人民政府负责指挥财政厅和其他专业机构监督省内项目的实施情况，检查和支持资金的管理使用是否符合法律规定。

如发现违规支持资金，应制作记录并作出收回决定，依法处理。

2. 每年，省人民政府需向财政部、计划和发展部、农业和农村发展部报告根据政府于2010年6月4日颁布的第61/2010/NĐ-CP号法令规定的支持资金执行情况，最迟应在3月31日前报送。

条17. 生效

1. 本通知自2011年8月1日起生效。

2. 在执行过程中如遇困难或问题，请各部委、行业、各省、直辖市人民政府、各企业向财政部反映，以便研究修改补充，使之更加符合实际。/