通知84/2026/TT-BTC由财政部发布

 

 

通知

关于外国人和居住在国外的越南人从越南购买并随身携带出境的商品增值税退税的规定

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根据《税收管理法》（第108/2025/QH15号）；

根据《增值税法》（第48/2024/QH15号），以及对《增值税法》进行修改和补充的第149/2025/QH15号法律；对《招标法》、《公私合作投资法》、《海关法》、《增值税法》、《出口税法》、《进口税法》、《投资法》、《公共投资法》、《国有资产管理和使用法》进行修改和补充的第90/2025/QH15号法律；

根据政府第252/2026/NĐ-CP号法令，就《税收管理法》的若干条款和实施措施作出具体规定；

根据政府第181/2025/NĐ-CP号法令，就《增值税法》的若干条款的具体实施作出规定，该法令由政府第359/2025/NĐ-CP号和第144/2026/NĐ-CP号法令进行了修改和补充；

根据政府第29/2025/NĐ-CP号法令，就财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定，该法令由政府第166/2025/NĐ-CP号法令进行了修改和补充；

根据海关总局局长的建议；

财政部部长发布关于外国人和居住在国外的越南人从越南购买并随身携带出境的商品增值税退税的通知。

 

第一章

总则

 

第一条 调整范围

本通知根据政府第252/2026/NĐ-CP号法令（2026年6月30日）第五条第二十九款的规定，对外国人和居住在国外的越南人从越南购买并随身携带出境的商品增值税退税作出如下规定：

一、选择、调整、终止销售退税商品企业的标准、文件和程序。

二、选择、终止商业银行作为退税代理的标准和程序；选择、暂停、终止在国际机场、国际海港实施退税的程序。

三、规定外国人访问、交换和连接增值税收退税系统信息的规定。

四、规定货物检查地点、退税发票兼报关单检查地点和增值税退税付款地点。

五、规定与增值税退税执行有关的机关、组织和个人的责任和权限。

第二条 适用对象

一、外国人和居住在国外的越南人（以下简称外国人）根据政府第181/2025/NĐ-CP号法令（2025年7月1日）第三十三条的规定，持有有效外国签发的护照或其他国际旅行证件，并使用这些证件从越南出境，在越南购买商品并携带出境通过退税口岸。

二、海关机构、海关工作人员、税务机构、税务工作人员、国家金库及其工作人员涉及增值税退税的事项。

三、销售退税商品的企业包括：企业、企业的分支机构、商店、为企业的销售代理、企业的经营场所、合作社（以下简称销售企业）。

四、作为增值税退税代理的商业银行（以下简称商业银行）。

五、其他与本通知规定的增值税退税有关的组织和个人。

第二章

具体规定

条 3. 增值税退税管理系统及访问方式

1. 外国人增值税退税管理系统（以下简称“系统”）是由海关总署负责建设、管理和运行，用于存储和交换与外国人增值税退税相关的信息的集成系统，该系统由本通知规定的机构、组织和个人使用。

在系统中交换和处理的数据被视为具有法律效力的电子数据消息，必须保证其完整性、可访问性、来源可追溯性和发送或接收时间。

2. 可以访问、连接并交换信息的机构和组织包括：

a) 海关机构；

b) 税务机关；

c) 商业银行；

d) 销售企业。

3. 访问、连接和通过系统交换信息的方式：

a) 海关机构、商业银行和销售企业使用海关机构提供的账户登录系统。

b) 税务机关按照本通知第八条第二款的规定，通过电子方式向系统提供并更新销售企业的增值税退税信息。

c) 系统与税务机关的电子发票系统连接，以便检查和核对增值税兼退税申报单（以下简称“发票兼退税申报单”）。

d) 海关总署在收到税务机关提供的销售企业增值税退税信息和商业银行代理退税登记信息后的一个工作日内，向销售企业通过已注册的电子邮件地址提供账户、密码，并更新相关信息；向商业银行通过已注册的海关机构电子邮件地址提供账户、密码，并更新相关信息。

海关机构在收到税务机关关于停止销售企业增值税退税的通知和商业银行代理退税终止的通知后的一个工作日内，收回相关账户的使用权。 海关总局。

e) 销售企业、商业银行和海关机构可以登录系统并更改登录系统的密码。

f) 各单位和组织之间通过系统进行的信息访问和交换必须符合法律规定，确保电子交易、网络安全、个人数据保护以及税收管理的权限要求，并且必须按照法律规定进行数字签名。各方有责任确保在连接系统过程中的信息安全和保密。

g) 海关机构和税务机关制定双方系统间数据交换消息格式标准和信息连接标准。

4. 系统共用数据目录和输入信息指标规定在本通知附件二中。

条 4. 外国人的权利和义务 义务 外国人的

1. 符合附录IV第1款规定的商品，有权申请退还增值税，并将这些商品带出越南。 并将该货物运出境。

2. 获得指导和提供与履行税收义务和享受税收权益有关的信息和文件。

3. 对销售企业在购买商品时开具的发票兼退税申报单上的信息进行核实的责任。

4. 对于向销售企业提供用于购买商品的护照和其他国际旅行证件的真实性、合法性、诚实性的法律责任；对于向海关机构出示的护照和其他国际旅行证件、商品、发票兼退税申报单以及向商业银行出示的代理退税文件的真实性和合法性承担法律责任。

5. 在飞机或船舶启程前至少30分钟内提交发票兼退税申报单并出示商品，供海关机构检查。

6. 就行政决定和行政行为提起申诉或诉讼，维护自己的合法权益；根据法律规定，举报海关工作人员、税务工作人员及其他相关人员的违法行为。

条 5. 权利， 义务 从事销售退税商品的企业

1. 可以按照广告法的规定，采用适当形式宣传和推广向外国出境人员销售退税商品。

2. 应当登记并调整销售地点，并对销售退税商品的登记和调整承担法律责任。终止销售退税业务应依照本条例第11条规定执行。 a) 以固定期限购买的形式：合作银行将贴现视为对受益人的贷款；

3. 张贴销售退税商品企业的公告牌（内容用越南语和英语表示），并在停止销售退税业务时撤下公告牌。

4. 税务机关和海关机构应当指导企业实施向外国人员提供退税的相关事宜。

5. 协助并指导外国人员办理购买的商品在离境时的增值税退税手续。

6. 根据护照或其他有效国际旅行证件上的信息以及所购商品的信息，企业应在系统中完整填写销售发票兼退税申报表，进行电子签名并按本通知附件二的规定将相关信息传递给海关机构，打印发票并交给外国人员。从系统打印出的发票具有与电子发票相同的效力。

如果系统出现故障，企业无法登录系统，则企业应打印销售发票兼退税申报表，签字盖章后交给外国人员。打印出来的发票是海关机构检查核对外国人员所购商品的基础。

系统恢复正常运行后，企业应及时将打印出来的发票信息更新到系统中，确保与发票上显示的内容一致。

如果海关机构的数据处理系统开始运行，企业应将已在税务部门电子发票系统中建立的销售发票兼退税申报表更新到该系统并向海关机构传递，打印发票并交给外国人员。从系统打印出的发票具有与电子发票相同的效力。

如果企业在填写销售发票兼退税申报表时出现错误，应按照发票、凭证管理法规的规定处理。

7. 按照发票、凭证管理法规的规定，注册并使用电子销售发票兼退税申报表。

8. 根据本通知第3条的规定，获得登录系统的账户并参与系统。

9. 每季度向税务机关报告销售退税商品的情况，使用本通知附件一中的03/HTGTGT表格。

10. 执行其他权利和义务，依照税收管理法和其他相关法律法规的规定。

 

条 6. 权利， 义务 商业银行的权利

1. 海关和税务机关应当指导商业银行实施向外国人员提供退税的相关事宜。

2. 在退税窗口张贴商业银行作为代理退税机构的公告牌（内容用越南语和英语表示），并在停止代理退税业务时撤下公告牌。

3. 按照国务院令第181号2025年第181号法令附件四第2款的规定，在为外国人员提供退税服务时收取服务费。

4. 按照规定申报并缴纳因提供退税服务而获得的服务费的税款。

5. 按照国务院令第181号2025年第181号法令附件四第5款的规定，审核退税文件，安排人员和物资，预付并退还外国人员的增值税，按照国家预算法和其他相关法律法规的规定，办理与税务机关的预付款退税金额结算手续。

6. 当外国人员要求将退还的增值税兑换成外币时，商业银行可以自由出售外币，并按照法律规定履行报告制度。

7. 按照法律规定保存与外国人员退税相关的文件和预付款、退税服务费支付文件。

8. 将通过审核退税文件发现的违规信息通报有权机关，按照法律规定处理。

9. 当海关总署选择另一家商业银行替代时，可以终止代理退税业务，以确保外国人员退税业务的连续性，不中断。

10. 根据本通知第3条的规定，获得登录系统的账户并参与系统。

11. 执行其他权利和义务，依照税收管理法和其他相关法律法规的规定。

条7. 海关的责任和权限

1. 主持对外宣传、普及、指导和解释，向外国人、商业银行和个人及相关组织提供关于为外国人退还增值税的信息。

2. 检查护照或其他国际旅行证件，退税兼发票申报单，检查外国人在退税兼发票申报单规定地点出示的货物，具体按照第181/2025/NĐ-CP号法令附件四的规定执行。

对于为外国人退还增值税的海关监管和检查，应按照财政部关于海关手续、海关监管检查、出口税、进口税以及出口、进口货物税收管理程序的指南进行。

如果外国人出示的退税兼发票申报单根据发票法律规定进行了调整或替换，海关机构应对照护照或其他国际旅行证件上的信息与退税兼发票申报单上的信息，通过企业销售系统发送的系统、税务机关电子发票系统以及第181/2025/NĐ-CP号法令附件四第1款规定的可退税商品规定进行逐项核对。

3. 海关口岸队长决定接受超出第四条本通知规定期限的退税兼发票申报单和货物。

4. 海关口岸更新按照本通知附件二规定指标的系统信息。

5. 海关总局接收商业银行提交的申请文件，选择商业银行作为代理退税机构或终止商业银行作为代理退税机构，按照本通知第十二条、第十三条的规定；接收国际机场、国际海港提交的申请文件，要求为外国人实施增值税退税，暂停或终止在国际机场、国际海港为外国人实施增值税退税，按照本通知第十四条的规定。.

6. 海关总局根据本通知第三条的规定建立、管理和运行系统。如果系统发生故障，海关机构应按照本通知附件一编号04/HTGTGT的模板，在海关门户网站（www.customs.gov.vn）上发布通知，以便相关单位知晓。www.customs.gov.vn) 以便相关单位知晓。

7. 将系统与税务机关电子发票系统连接。

8. 在工作日当天或最迟在下一个工作日内，海关机构应以书面形式向负责管理退税增值税企业的省、市税务局通报以下情况：

a) 企业未在系统中创建或更新退税兼发票申报单，或者虽然创建或更新了退税兼发票申报单但未传输到系统，除非系统出现故障，按照第五条第六款的规定； 本通知；

b) 企业在退税兼发票申报单上填写的信息不完整或不符合法律规定，或者与实际货物不符；

c) 企业违反本通知规定的增值税退税规定。

9. 处理与为外国人实施增值税退税有关的投诉和举报，在其职责范围内进行。

10. 对违反为外国人实施增值税退税规定的违法行为进行处罚，并建议有管辖权的机关进行处罚，按照法律规定执行。

11. 执行其他由税收管理法和其他相关法律法规规定的职责和权限。

条8. 税务机关的责任和权限

1. 主持支持、宣传、普及、指导、解释并向销售企业及与增值税退税给外国人的相关个人和组织提供信息。 2. 接收申请材料，选择、调整、终止销售企业的业务，按照本通知第10条、第11条的规定执行。公开销售企业增值税退税名单和终止销售企业增值税退税名单在税务总局和省级税务局网站上，自发布确认、调整、终止销售企业增值税退税的文件之日起或最迟于下一个工作日开始的工作时间内完成；同时按照本通知附件II的规定对销售企业增值税退税进行电子签名并传输相关信息到系统。

3. 在收到海关机构根据本通知第7条第8款规定的信息后，税务机关应立即检查、核对信息并按相关规定处理。

4. 接收并处理退税申请，将银行预付的增值税税款和银行服务费转交国库以支付给外国人，并按法律规定将银行服务费转交国库。

5. 参与并连接到系统，按照本通知第3条的规定执行。

6. 与海关机构合作，实现税务机关电子发票系统的连接。

7. 按照税收管理法和其他相关法律法规的规定履行其他责任和权限。

条9. 国库的责任和权限

1. 将商业银行预付的增值税税款和服务费转交给商业银行，按照国家预算法和其他相关法律法规的规定执行。

2. 定期（月度和年度），国库与税务机关核对并确认增值税退税数据。

3. 协助解决与向外国人支付增值税有关的投诉和举报，在其职责范围内进行。

4. 按照法律规定履行其他责任和权限。

增值税退税销售企业的标准和程序

第十条. 1. 增值税退税销售企业应符合以下标准：

a) 根据越南法律规定成立并运营，注册销售增值税退税商品，经营符合第181/2025/NĐ-CP号法令附录IV第1款规定的商品，在以下地点之一：

a.1) 企业的总部；

a.2) 企业的分支机构；

a.3) 为该企业提供销售代理的地点；

a.4) 企业的营业场所/商店。

b) 按照法律规定实施会计制度、发票和凭证；按扣减方法申报和缴纳增值税。

c) 承诺按照本通知第3条的规定参与系统。

2. 注册和调整增值税退税销售企业的申请材料：

a) 企业及其分支机构直接向主管税务机关或通过税务行政事务信息系统提交注册或调整销售业务的公文，使用本通知附件I表01/HTGTGT格式。

b) 企业与其销售代理之间签订的代理销售合同（对于销售代理的情况）：一份复印件。

3. 注册和调整增值税退税销售企业的申请材料接受程序：

a) 企业及其分支机构

向主管税务机关提交注册和调整申请材料， 或通过税务行政事务信息系统 。如果分支机构所在地与总部所在地不同，则分支机构应向主管税务机关提交注册和调整申请材料。如果分支机构集中核算并在总部所在地分配应缴税额，则企业应向主管税务机关提交注册和调整申请材料。 b) 主管税务机关接收、审查申请材料并处理如下：b.1) 如果申请材料不完整，在接收材料后的三个工作日内，向企业发出补充材料的通知；

b.2) 如果申请材料不符合规定标准，在接收完整材料后的七个工作日内，向企业或分支机构发出回复；

 

b.3) 如果申请材料齐全且符合规定标准，在接收完整材料后的七个工作日内，主管税务机关出具确认书（使用本通知附件I表02/HTGTGT格式），并将确认书发送给企业和分支机构，同时发送给相关税务机关。

b.2) 如文件不符合规定标准，自收到完整文件之日起七个工作日内，向企业或其分支机构发出书面答复；

b.3) 如文件齐全且符合规定标准，自收到完整文件之日起七个工作日内，直接管理税务机关应按照本通知附件I中的02/HTGTGT表格出具书面确认，并发送给企业或其分支机构，同时抄送相关税务机关。

条 11. 终止销售退税业务

1. 最迟在终止销售退税业务前30（三十）天，企业或其分支机构应通过电子方式将终止销售退税业务给外国人的通知发送至已接受企业或其分支机构注册申请的税务机关，或者直接提交。

2. 自收到企业或其分支机构的通知之日起30（三十）天内，主管税务机关应检查并以书面形式向相关税务机关、海关机构和商业银行通报企业终止销售退税业务的情况。

如果企业或其分支机构违反了本通知第10条第1款关于销售退税的规定，已接受企业或其分支机构注册申请的税务机关应审查并决定终止企业的销售退税业务。

企业在终止销售退税时，应移除之前贴在商店门口的有关销售退税给外国人的公告牌。

条 12. 商业银行作为代理退税机构的标准和程序

1. 标准：是根据外汇管理法律规定可以从事外汇业务和提供外汇服务的商业银行。

2. 选择程序：

商业银行应向海关总署提交以下文件： a) 包含商业银行数字签名信息的申请加入退税代理机构的公文，包括证书编号、证书服务提供商名称、证书持有人姓名、生效日期、失效日期及公开密钥，按照本通知附件I中的表格05/HTGTGT填写；

b) 中国人民银行颁发的允许商业银行从事外汇业务和提供外汇服务的文件：一份复印件。

海关总署接收并审核商业银行提交的文件。

3. a) 若文件不齐全，在收到文件后3（三）个工作日内，海关总署应书面通知商业银行补充文件；

b) 若文件不符合规定标准，在收到文件后5（五）个工作日内，海关总署应书面回复商业银行；

c) 若文件齐全且符合所有规定标准，在收到完整文件后7（七）个工作日内，海关总署应发布书面通知，确认商业银行为退税代理机构，并为其分配系统访问账户。

条 13. 终止代理退税业务

1. 对于已被海关总署书面通知为退税代理机构的商业银行，若需终止代理退税业务，则应按以下步骤操作：

a) 文件：最迟在终止代理退税业务前60（六十）天，商业银行应向海关总署提交书面通知，请求终止代理退税业务；

b.1) 自收到商业银行的通知起10（十）个工作日内，海关总署应向商业银行发出终止代理退税业务的书面通知，并同时发送给税务机关、中国人民银行及相关单位；

b) 程序：

b.2) 商业银行应在终止代理退税业务时，拆除之前贴在退税柜台上的有关作为退税代理机构的公告牌。

2. 若商业银行违反本通知中关于退税的规定，海关总署应审查并决定终止其代理退税业务。

a) 海关总署应向商业银行发出终止代理退税业务的书面要求，并同时发送给税务机关、中国人民银行及相关单位；

b) 商业银行应在终止代理退税业务时，拆除之前贴在退税柜台上的有关作为退税代理机构的公告牌。

3. 在商业银行被通知终止代理退税业务之前，海关总署应选择另一家商业银行作为替代。

3. 海关总局在商业银行被终止代理退税业务前选择其他商业银行作为替代。

条14. 选择、暂停和终止对国际航空港、国际海港外国人的增值税退税程序 国际航空港，国际航空港，国际海港

1. 国际航空港、国际海港应向海关总署提交书面申请，请求对外国人实施增值税退税，并评估其经济效益及管理要求。自收到申请之日起三十日内，海关总署应发布关于在国际航空港、国际海港对外国人实施增值税退税的通知。

2. 若国际航空港、国际海港对外国人实施的增值税退税未能确保经济效益或不符合管理要求，则海关总署应发布暂停或终止在该国际航空港、国际海港对外国人实施增值税退税的通知。

条15. 货物检查地点、增值税发票兼退税申报表检查地点以及增值税退税付款地点

1. 货物检查地点和增值税发票兼退税申报表检查地点应设于行李办理手续区域或登机/登船检查区域，并满足以下要求：

a) 具备足够的地面面积以安排货物检查和增值税发票兼退税申报表检查；

b) 设有专用柜台（或亭子），符合安全和秩序要求。

2. 增值税退税付款地点应设于国际航空港隔离区或国际海港退税区，并设有专用柜台（或亭子），符合财务管理及会计凭证管理规定。

第三章

实施条款

 

条 16. 生效

1. 本通知自2026年7月1日起生效，取代财政部2014年5月30日发布的第72/2014/TT-BTC号通知《关于对出境时携带的外籍人士和居住在国外的越南人货物实施增值税退税的规定》以及财政部2019年12月31日发布的第92/2019/TT-BTC号通知《对第72/2014/TT-BTC号通知部分条款进行修改和补充》，但不包括本通知第17条的规定。

2. 如本通知引用的法律法规被修改、补充或替代，则按修改、补充或替代后的法规执行。

条17. 过渡条款

1. 在海关电子数据处理系统尚未达到使用标准且相关系统未完成连接期间，继续按照财政部2019年12月31日发布的第92/2019/TT-BTC号通知第二、三、五、六款的规定执行。

2. 对于在本通知生效前提交的选择登记、调整、提前终止销售退税货物的申请，税务机关将继续按照本通知的规定处理。

在执行过程中如遇困难或问题，请及时向财政部反映以便及时解决。