通知第84号TC-CÐKT关于对外资企业会计工作实施的指导

通知

84-TC/CĐKT号 1993年10月23日财政部关于外资企业会计工作的指导

根据《越南外国投资法》和1993年4月16日第18-CP号政府法令关于实施《越南外国投资法》的实施细则，财政部就外资企业和参与合作经营合同的外国方在越南开展业务时的会计工作作出如下指导：

第一章 总则

一、所有联营企业、外商独资企业、联营企业的外国合作者以及出口加工企业（以下简称企业），在其越南社会主义共和国领土上运营，必须按照1988年5月10日《会计统计条例》和本通知的规定进行会计工作。

二、企业的会计工作必须确保真实性、合法性、准确性、及时性和连续性，在以下方面：

- 反映各种资产、资金和形成经营资本的资金来源的数量及其变动情况。

- 反映各项费用、产品和服务成本、营业收入和经营活动利润。

- 反映执行越南税法和其他根据投资许可证规定的义务的情况。

三、企业应按照越南社会主义共和国现行会计制度进行会计工作，或者可以选择其他国家的会计制度，但必须遵守国际公认的会计准则和原则，并需获得财政部书面批准后方可实施。

四、企业须向财政部提交会计制度登记申请材料，包括：

4.1. 会计制度登记公文（附表1）。

4.2. 投资许可证副本。

4.3. 如采用越南会计制度，则需明确所从事行业的会计制度（工业、建筑、商业、服务、农业等）。

4.4. 如采用国外会计制度，还需提供以下资料：

- 应用的会计凭证清单及凭证样本。

- 应用的会计账户清单及账户内容、记录方法解释，以及账户之间的关系说明：总体会计图表。

- 会计账簿目录及账簿样本，账簿记录方法及账簿之间关系的解释。

- 会计报告目录及报告样本，报告指标记录方法的解释。

4.5. 会计主管的职业资格证书。

五、自企业获得投资许可证之日起180天内，企业须将会计制度登记申请材料提交财政部。如因故无法完成会计制度登记，企业须向财政部提交说明原因的公文。

六、自收到企业会计制度登记申请材料之日起30日内，财政部将以书面形式正式回复该会计制度。

若企业提交的会计制度登记申请材料不完整或不清楚，财政部将要求企业提供必要的解释和补充材料。企业解释和补充材料的时间不计入上述财政部答复时间。

七、在越南出口加工区运营的企业，其会计制度登记申请材料应提交给所在出口加工区管理委员会，按上述第四、五点规定的内容办理。

八、参与越南合作经营合同的外国方，应按照现行会计制度进行会计工作，并须按照上述第三点规定向财政部登记该会计制度。在合同履行期间、终止合同和解决合同争议过程中，必须具备有关在越南活动的必要会计资料，供相关职能机构检查和处理争议。

九、企业在运营过程中可以变更现行会计制度。在这种情况下，企业必须详细说明变更理由并重新办理登记手续，且需获得财政部批准后方可转换。会计制度变更仅可在会计年度开始时进行。

十、企业的会计工作受越南财政机关的监督和检查。

十一、企业在会计凭证、账簿和会计报告上的记录，应使用阿拉伯数字和越南语及一种经财政部认可的外语，并应在公司章程中载明。

十二、会计记录的价值单位应为越南盾，或可使用企业提议并经财政部批准的其他外币。若会计凭证上记载了其他货币单位，则应按照越南国家银行公布的买入汇率将其换算为选定的货币单位。

对于实物，应使用越南正式计量单位。若会计凭证上已记载了其他计量单位，则应将其换算为正式计量单位进行会计记录。

企业会计年度从每年1月1日起至12月31日止。

会计期间在会计年度内分为：

- 月度，从每月1日至当月最后一天。

- 季度，从季度首月1日至季度末月最后一天。

使用其他会计年度需经财政部批准。

企业的第一个会计年度从企业获得投资许可证之日起至该会计年度结束之日止。

14. 企业必须设立独立的会计机构，并配备符合标准职务规定的足够数量的会计人员。会计人员的专业业务独立权得到保障。会计机构由经理会选定和任命的总会计师领导。总会计师负责指导整个会计、统计和经济活动分析工作，同时承担检查和监督企业的经济财务工作的任务。

企业的总会计师和会计人员必须是经过财政会计专业培训并持有该专业有效证书或文凭的人。

15. 会计数据和资料是评估企业生产经营成果、履行对越南国家和投资方、联营方义务的法律依据。

第二章 具体规定

1. 企业的会计工作包括以下内容：编制、流转和处理原始凭证；登记会计账簿（综合账簿和明细账）；编制会计报表；实施内部控制和保存会计资料。

2. 会计凭证：

会计凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是反映已执行的经济业务的法律依据。记账凭证是登记会计账簿的依据。

企业发生的任何经济活动都必须编制原始凭证（原始凭证）。原始凭证应一次性为一项业务编制，并确保真实、合法、合理地反映企业在业务中产生的经济内容，并且必须按照国家规定的格式。

- 如果采用外国的凭证系统，则必须按照已注册并经财政部批准的格式进行。特别是销售发票的凭证，企业必须使用财政部发行的预制格式。如果企业自行印制销售发票，必须向税务机关登记，并在实施前获得税务机关的批准。

- 所有会计凭证必须是原件，不得使用复印件。

3. 企业只能使用已经注册并获批准的内容的会计账户系统和会计账簿系统。

每个企业只有一套正式的会计账簿系统，以确保系统的法律性和一致性。

会计账簿包括日记账、综合账簿和明细账。企业根据会计账户系统、会计制度和企业管理要求开设必要的会计账簿。

登记会计账簿必须基于企业的合法会计凭证：必须保证会计数字按会计期间和会计年度更新；保持账簿的连续性；遵守结账原则。

账簿上反映的内容必须符合对外资单位规定的企业财务制度和税收制度。

4. 企业必须按照已注册并获批准的会计报表制度编制会计报表。会计报表必须确保报表指标数据的真实性和准确性。

企业的会计报表包括：

4.1. 资产负债表（综合财产表）：反映期末会计期间和会计年度末企业的各类资本和资金的价值及构成。

4.2. 利润表：反映一个会计期间和一个会计年度内的合理收入、费用和经营利润以及特别的盈亏情况。

4.3. 经理会（或董事会）报告：详细说明企业的运营状况和结果、经营利润分配和使用情况；关于企业经营活动的建议。

如果联营双方之一要求编制转换会计报表（从越南会计制度到外国会计制度或反之），企业有责任编制转换报表并提交给提出要求的一方。

5. 会计报表接收地点：

- 对于外资独资企业和参与合作经营合同的外国一方，必须将会计报表提交给国家合作与投资委员会和企业所在地的地方税务机关。

- 对于联营企业，必须将会计报表提交给国家合作与投资委员会、企业所在地的地方税务机关和联营各方。

- 对于在出口加工区运营的企业，必须将会计报表提交给出口加工区管委会、出口加工区税务机关和联营各方。

6. 提交会计报表的时间期限：

- 季度报表应在季度结束后的30天内提交。

- 年度报表应在会计年度结束后的三个月内提交。

7. 企业的年度会计报表必须在提交给第二部分第5点所列机构之前，由一家独立的审计公司确认。

企业可以指定在中国合法运营的独立审计公司来审计企业的会计报表。

如果企业希望指定尚未获准在中国运营的外国独立审计公司，则必须遵守以下条件：

- 对于外资独资企业和参与合作经营合同的外国一方，必须告知财政部指定的审计公司，以便财政部审查和批准，并且必须承担代缴该外国审计公司在中国应缴纳的税款的责任。

- 对于联营企业：指定的审计公司必须与一家中国审计公司共同进行审计。只有当双方一致同意时，审计结果才具有法律效力。如果中国审计公司拒绝，则指定的外国审计公司将进行审计，但须事先通知并获得财政部的批准。

8. 审计公司必须对其审计结果的独立性、客观性和真实性负法律责任。

审计报告应附在企业的会计报表后。审计报告必须对以下内容进行评论和评估：

- 企业会计报表数据的真实性和合理性。

- 企业的会计工作情况；遵守会计规则和制度的情况。- 建议。

9. 企业在会计年度结束时必须进行资产清查，以确定实际存在的资产数量和资产状况。

10. 会计资料包括：凭证、账簿、会计报表和其他与会计相关的资料。这些资料在使用过程中必须安全保管。会计资料按会计年度和类别保存。保存的会计资料必须是原件，并且在企业中至少保存十年。

外资企业如果不执行或违反上述规定，则按照1988年5月10日发布的《会计统计条例》的规定处理。

第三章 实施细则

本通知取代财政部于1989年10月21日发布的第46号通知，并自签发之日起生效。各企业必须严格遵守本通知中的各项规定。地方税务机关和出口加工区管理委员会负责根据本通知的规定指导、监督和检查其管辖范围内的企业。

附件一

会计制度登记公文样本

1. 关于定价方案（或调整价格）的档案：

（会计制度和会计检查司）

- 根据《越南外国投资法》；

- 根据1993年4月16日政府第18号法令关于实施《越南外国投资法》的规定；

- 根据财政部关于外资企业会计制度实施的规定，见...年...月...日发布的第...号通知;

公司名称... 经营行业...

根据...年...月...日颁发的投资许可证号...

现申请采用以下会计制度：

1. 适用的会计制度：（越南或外国）适用于...行业的（工业、建筑、农业、服务...）。

- 初始凭证系统...

- 账户体系...

- 账簿体系...

- 会计报表体系...

2. 会计使用的语言：越南语和...

3. 会计使用的货币单位...

4. 会计使用的度量衡单位：按照正式应用于越南的系统。

5. 适用的会计年度：从...到...

请求财政部批准。

总经理

（签字盖章）

发文单位
- 如上所述
- 存档于单位。