通知第85/2007/TT-BTC号关于执行《税收管理法》中有关税务登记的规定

通知

关于执行税收管理法的税务登记指南

根据税收管理法；

根据各项税法、税条例和费条例；

财政部指导纳税人进行税务登记和获取纳税人识别号，并使用纳税人识别号，具体如下：

第一部分

税务登记的一般规定

1. 税务登记

1.1. 纳税人根据规定的表格填报相关信息并提交给税务机关，以开始履行其对国家的纳税义务。

1.2. 国家税务总局是负责税务登记和发放纳税人识别号的国家机关。

2. 税务登记对象

2.1. 纳税人必须进行税务登记，具体包括：

a) 从事生产、经营活动并提供商品和服务的组织、家庭户和个人；

b) 属于个人所得税征税范围的个人；

c) 扣缴和代缴税款的组织，具体包括：

- 国家机关、经济组织和社会团体被委托扣缴单位内属于纳税对象人员的个人所得税；

- 法律规定可以代缴应纳税款的组织或企业；

- 在越南承担为外国承包商和分包商办理税务登记和申报义务的越南方；

- 被授权收取费用和收费的单位；

d) 不具有越南法人资格的外国组织和在越南独立经营符合越南法律的外国个人。不设在越南但有收入来源在越南的外国组织和个人；

e) 在国内工作或在国外出差、工作的越南公民以及在越南工作的外籍人士，其收入属于个人所得税征收范围；

g) 组织, 或个人与税收问题有关，如项目管理机构、事业单位、未产生纳税义务但可退税或接受国外援助物资的组织和个人；

2.2. 应进行税务登记的纳税人，在向税务机关办理税务登记手续时均会获得一个纳税人识别号。

缴纳契税、房产税、农业用地使用税的暂不需要进行税务登记。

3. 纳税人识别号

3.1. 纳税人识别号是由一组按照统一原则编码的数字组成的，用于分配给每个纳税人、缴费人和其他缴费者，包括出口税和进口税的纳税人。该号码用于识别和确定每个纳税人，并在全国范围内统一管理。

3.2. 纳税人识别号由以下几组数字构成：

款₁款₂ 款₃款₄款₅款₆款₇款₈款₉ 款₁₀ 款₁₁款₁₂款₁₃

其中：

前两位数字N₁款₂ 是根据省级代码目录规定的分配省级代码的两个数字。

中间的七位数字N₃款₄款₅款₆款₇款₈款₉ 从0000001到9999999按顺序编号。数字N₁₀ 是校验码。

后十位数字N₁ 到N₁₀ 分配给独立纳税人和主要单位。

最后三位数字N₁₁款₁₂款₁₃ 是从001到999按顺序编号，代表独立纳税人和主要单位的下属单位或分支机构。

3.3. 纳税人识别号的分配原则

a) 纳税人只能获得一个唯一的纳税人识别号，用于其整个运营期间，从税务登记到不再存在为止。该号码用于申报所有类型的税款，即使纳税人从事多种业务或在不同地区开展业务。

已分配的纳税人识别号不得用于其他纳税人。当企业或经济组织不再存在时，其纳税人识别号将失效且不能再使用。

特别是，已分配给个体工商户、家庭户经营者或个人的纳税人识别号在其一生中保持不变，即使他们停止经营后再重新开始。 终身 ，包括其停止经营后又重新开始经营的情况。

b) 十位数纳税人识别号（N₁款₂款₃款₄款₅款₆款₇款₈款₉款₁₀₎ ）分配给：

除下文第3.3.2点规定的情况外，所有纳税人都分配十位数纳税人识别号。

c) 十三位数纳税人识别号（N₁款₂款₃款₄款₅款₆款₇款₈款₉款₁₀ 款₁₁款₁₂款₁₃）分配给：

- 从事直接向税务机关申报纳税的企业分支机构、代表处、商店和工厂（不包括总部位于国外的外国公司的分支机构）；

- 总公司下属的附属核算单位；

- 参与石油勘探、开采合同的承包商（不包括合同管理承包商）；不直接向税务机关申报纳税的承包商和分包商；

- 总公司下属的事业单位；产生纳税义务的企业的事业单位；

- 个体工商户、个人或家庭户经营者在不同区县或省份设有多个营业场所的情况下，除了主要的十位数纳税人识别号外，还为其各个营业场所分配十三位数纳税人识别号，以便向直接管理这些营业场所的税务机关申报纳税；

- 合作社成员、经济组织中的个人或个人小组，采用承包方式经营，自负盈亏并向税务机关直接申报纳税；

- 外国承包商和分包商在越南直接纳税的项目办公室。

这些规定下的对象称为“附属单位”。拥有附属单位的单位称为“主管单位”。无论附属单位是否独立核算或附属核算，都分配十三位数纳税人识别号。

下属单位受主管单位管理，但直接向税务机关申报纳税的，主管单位（有10位税号）应当将这些下属单位填报在“下属单位清单”中，以便税务机关为这些单位分配13位税号。如果主管单位未补充填报下属单位，则这些下属单位必须直接向税务机关申报纳税登记。税务机关将发放10位税号的通知给单位使用，以进行申报和缴税。

第二部分

关于税收登记的具体规定

第一节 税收登记手续

1. 纳税登记期限：

应当办理纳税登记的对象，应在收到营业执照或经营许可证或投资证书之日起10个工作日内，按照规定的格式向税务机关提交纳税登记申请。

- 获得营业执照或经营许可证或投资证书；

- 开始经营活动而没有营业执照的情况，或者纳税人是不从事经营活动的组织和个人时，从产生纳税义务之日起；

- 对于需要代扣代缴税款的组织和个人，从产生代扣代缴义务之日起；

- 开始执行收费、费用征收任务之日，根据法律规定；

- 个人所得税纳税义务发生之日（即个人取得收入之日）；

- 根据法律规定，项目负责人（或被授权代表如工程管理委员会）或外国主要承包商产生增值税退税义务之日。

2. 纳税登记材料

2.1. 组织（除下属单位外）作为纳税人的登记材料包括：

- 按照01-ĐK-TCT表格填写的纳税登记表及附带的申报表（如有）。

- 营业执照副本或外国投资许可证副本；或成立决定副本。

如果该组织是主管单位且有下属单位，该组织应将其下属单位填报在“下属单位清单”中。税务机关负责主管单位的税务管理，为该主管单位分配税号，并同时为“下属单位清单”中的每个下属单位分配税号，即使这些下属单位位于其他省份也不例外。主管单位有责任将13位税号通知下属单位。税务机关负责主管单位的税务管理有责任将13位税号通知负责下属单位的税务机关。

2.2. 下属单位作为纳税人的登记材料包括：

- 按照02-ĐK-TCT表格填写的纳税登记表及附带的申报表（如有）。纳税登记表上应明确注明已由主管单位通知的13位税号。

- 分支机构的营业执照副本或外国投资许可证副本。

2.3. 个人、个人合伙、个体工商户作为纳税人的登记材料包括：

- 按照03-ĐK-TCT表格填写的纳税登记表，附带在不同区县市或省的营业场所清单（如有）。

- 营业执照副本（如有）。

- 居民身份证副本。

特别情况下，如果个人在不同地区（省、市、区、县、镇）开设商店或营业场所，并向当地税务分局申报纳税，则纳税登记材料为：按照03.1-ĐK-TCT表格填写的纳税登记表。

2.4. 外国承包商、分包商直接在中国缴纳所得税的登记材料包括：

- 按照04-ĐK-TCT表格填写的纳税登记表。

- 在中国经营许可证副本。

- 由东道国颁发给外国承包商、分包商的营业执照或独立执业许可或税务登记证明的副本及其越南语翻译。

- 外国承包商、分包商在中国设立的项目办公室清单（如有）。

2.5. 外国承包商、分包商直接在中国缴纳所得税的项目管理委员会的登记材料包括：

当外国承包商、分包商直接在中国缴纳所得税时，在实施投资项目过程中，已经进行了纳税登记并获得了10位税号，如果在其他地点产生了新的合同（属于该项目），则承包商必须进行纳税登记，以便为项目管理委员会或直接执行合同的外国承包商、分包商获得13位税号，按照“04.3-ĐK-TCT表格”。

登记材料包括：

- 按照04.3-ĐK-TCT表格填写的纳税登记表。

- 与中方签订的合同（越南语摘录）。

- 项目管理委员会或直接执行合同的外国承包商、分包商的投资许可证或投标许可证（如有）。

2.6. 外国承包商和分包商不直接在中国缴纳所得税的登记材料：

对于外国承包商和分包商与中国方签订的合同、商业合作，但外国方不直接在中国缴纳所得税的情况下，中国方需与外国承包商签订合同，负责为外国方申报和缴纳所得税。中国方将获得一个10位税号用于代理申报和缴纳外国承包商、分包商的税款。如果中国方是已经获得税号的企业，则不得使用企业的税号来代理申报和缴纳外国承包商、分包商的税款。

为中国方代理申报和缴纳外国承包商、分包商税款的登记材料包括：

- 按照04.1-ĐK-TCT表格填写的纳税登记表，附带中国方申报和代理缴纳的外国承包商、分包商名单。

- 与中国方签订的外国承包商合同（越南语摘录）。

- 列出所有分包商、外国分包商签订的商业合作合同，并通过越南方申报纳税。每个分包商和外国分包商在列表中将获得一个由越南方签订合同的税务登记号，该号码为13位数，基于越南方的代理税务登记号。此编号用于区分每个分包商和外国分包商应缴税额及已缴税额，当越南方代为申报和缴纳时使用。越南方必须根据“附录税务登记表-表格04.2-ĐK-TCT”为每个分包商和分包商办理税务登记；同时，在终止合同时，必须办理终止外国分包商13位数税务登记号的手续。

2.7. 对于作为承包商、分包商或外国参与方，通过越南方申报纳税的纳税人，其税务登记文件包括：

- 根据04.2-ĐK-TCT模板填写的税务登记表，表格上预先填写了承包商的13位税务登记号。

- 与中方签订的合同（越南语摘录）。

- 由东道国颁发给外国承包商、分包商的营业执照或独立执业许可或税务登记证明的副本及其越南语翻译。

2.8. 对于高收入个人直接向税务机关申报并缴纳个人所得税的纳税人，其税务登记文件包括：

- 根据05-ĐK-TCT模板填写的税务登记表。

- 身份证或护照（复印件）对于外国人。

- 税务登记人的两张2x3尺寸的照片（一张贴在税务登记表上，另一张用于贴在个人税务登记号卡上）。

高收入个人直接向税务机关申报并缴纳个人所得税的情况下，应在税务机关提交税务登记文件以获取个人税务登记号卡。

2.9. 对于代表外交机构、领事馆和国际组织驻越南机构（有增值税退税）的纳税人，其税务登记文件包括：根据06-ĐK-TCT模板填写的税务登记表。

2.10. 对于被授权征收税费、费用和其他款项的组织；ODA项目的主要承包商；扣除个人所得税但无生产、经营和服务活动的组织，其税务登记文件包括：根据01-ĐK-TCT模板填写的税务登记表（仅需填写第1、2、3、4、12、18项）。

特别是，属于国家预算的收费和费用收取单位还需提供根据财政部2002年7月24日发布的第63/2002/TT-BTC号通知规定的收费和费用登记表（表格1）。收费和费用收取单位将获得一个统一使用的税务登记号，用于申报和缴纳收费、费用以及经营活动产生的税收（如有）。

2.11. 对于由各部委颁发许可证的特殊行业（如信贷、律师、石油、保险、医疗等），可以使用该许可证代替营业执照作为税务登记文件的一部分。

纳税人无需在税务登记表上盖章，即可同时进行税务登记和刻章手续。

3. 提供税务登记表样本

纳税人可以在最近的税务机关领取税务登记表样本，或者从本通知附带的样本复印件中获取，也可以在国家税务总局网站（网址：http://www.gdt.gov.vn）上打印税务登记表样本。需要指导的纳税人可以到任何税务机关寻求税务机关关于填写税务登记表内容的帮助。

4. 税务登记文件提交地点：

- 生产经营和服务单位应在所在省税务局（以下简称省局）提交税务登记文件。

- 企业的下属单位应在下属单位所在地的省税务局提交税务登记文件。

- 扣缴和代缴税款的单位和个人应在该单位或个人的主管税务机关提交税务登记文件。对于通过支付单位代扣代缴个人所得税的个人，应在支付单位提交个人所得税登记表；支付单位汇总个人所得税登记表后提交给直接管理征税的税务机关。

- 直接向税务机关申报并缴纳个人所得税的个人应在产生应税收入的地方、常住户口所在地或临时居住地的税务机关提交税务登记文件。

- 合作社、联合体、家庭户和个体工商户应在区县税务局、市辖区税务局或省辖市税务局提交税务登记文件。

5. 接收税务登记文件。

税务人员接收并盖上接收印章，注明接收日期和文件数量，对于直接提交税务机关的税务登记文件，按照税务登记文件清单记录。税务人员出具结果返回日期的通知单，返回结果的时间不得超过本通知规定的时间。

对于通过邮政寄送的税务登记文件，税务人员应在文件上盖上接收日期的印章，并在税务机关的文书簿上记录。

对于电子税务登记，税务机关通过电子数据处理系统完成接收、检查和接受税务登记文件的过程。

税务人员检查税务登记文件，如果需要补充文件，税务机关应在收到文件当天通知直接提交文件的人，或在通过邮政或电子交易方式提交文件后的三个工作日内通知。

在已经实施关于办理营业执照、税务登记和刻章的一站式服务的地方，应按照一站式服务的规定执行税务登记文件的手续和接收地点。

6. 发放税务登记证明

6.1. 税务登记证明发放期限

税务机关应当自收到完整税务登记申请之日起，最迟不超过5个工作日为直接向税务局提交的税务登记申请提供税务登记证明；对于直接向税务分局提交的申请，则应在10个工作日内提供，不包括因纳税人申报错误而进行修改或补充的时间。

6.2. 税务登记证明

a) 税务登记证：纳税人完成所有税务登记手续和文件后，税务机关应根据10-MST表格样式向其发放“税务登记证”。（个人高收入纳税人除外）。税务登记证上包含以下信息：

- 纳税人名称；

- 税务登记号；

- 对于从事经营活动的组织和个人，营业执照或经营许可证或投资证书的编号、日期；

- 对于非经营活动的组织，成立决定的编号、日期；

- 对于非经营活动的个人，居民身份证或护照的签发日期和地点；

- 直接管理税务机关；

- 税号颁发日期。

b) 个人税号卡：高收入个人纳税人在完成所有税务登记手续和文件后，税务机关应根据本通知附表12-MST样式向其发放“个人税号卡”。个人税号卡上包含以下信息：

- 纳税人名称；

- 税务登记号；

- 居民身份证的签发日期和地点；

- 常住地址。

c) 税号通知：对于不符合发放税务登记证条件的情况（单位或组织缺少营业执照或投资许可证，个人缺少居民身份证或营业执照），税务机关应根据11-MST表格样式向其发放“税号通知”。税号通知内容包括：

- 税务登记号；

- 纳税人名称；

- 注册地址；

- 税号颁发日期；

- 直接管理税务机关。

6.3. 补发税务登记证：

税务机关应在收到纳税人要求后的5个工作日内，为以下情况补发税务登记证和补发个人税号卡。

税务机关在以下具体情况下补发税务登记证和补发个人税号卡：

a) 补发丢失的税务登记证：当税务登记证丢失时，纳税人必须向直接管理的税务机关报告并申请补发税务登记证。补发税务登记证的申请材料包括：

- 补发税务登记证的书面申请，其中详细说明姓名、地址、税号、丢失原因、丢失地点、补发请求及承诺对税号申报和使用承担责任。

- 营业执照或投资许可证、成立决定、经营许可证（经公证的复印件）。

b) 当税务登记证上的信息发生变化时补发税务登记证： 如果税务登记证上的信息发生变化，纳税人必须按照以下第三部分的指引办理手续，以便税务机关补发更新后的税务登记证。

c) 补发损坏的税务登记证：当税务登记证损坏时，纳税人可以办理手续以获得税务机关补发的税务登记证。补发税务登记证的申请材料包括：

- 补发税务登记证的书面申请。

- 损坏的税务登记证原件。

d) 补发个人税号卡：个人丢失个人税号卡或卡片损坏时，可向税务机关申请补发个人税号卡。申请中必须注明：税号、姓名、身份证号码或护照号码（如果是外国人）、以前的发卡地点。如果更换卡片，必须将旧卡片交回税务机关。

7. 具体情况指导：

7.1. 一个自然人只能成为一家私营企业或一个个体工商户的所有者。通过税务登记，如果税务机关发现一个自然人同时是多家私营企业的所有者或多个个体工商户的所有者，则税务机关将与工商登记机关合作，依照法律规定处理。在工商登记机关尚未收回营业执照期间，如果这些机构有经营活动，税务机关必须为这些机构提供临时13位税号的通知，以便纳入税收管理（13位税号从首次申报登记税号时私营企业主或个体工商户主的10位税号中获取）。

7.2. 总公司下属单位超过1000个且按省到乡的垂直系统设立的，省级下属单位可以使用01-ĐK-TCT表格进行税务登记申报，并需完整填写“下属单位清单”中的所有下级单位名单。省级下属单位获得10位税号，而省级下属单位的下级单位获得13位税号。

7.3. 临时商业个体工商户应在其户籍所在地的区县税务分局进行税务登记申报以获得税号（使用03-ĐK-TCT表格）。个体工商户必须使用获得的税号记录在缴税凭证和其他与临时商业活动相关的凭证上。

7.4. 对于没有经营职能但需要办理海关手续接收国外援助物资的行政事业单位，如项目管理办公室、医院、学校等类似单位，在办理海关手续前，必须在主要办公地点所在的税务机关进行税务登记。

7.5. 已获得税号的纳税人发生新的生产经营活动或扩展到其他省、市（不设立分支机构或附属单位）时，必须按照税收法律和税收条例的规定向产生或扩展生产经营活动所在地的税务机关进行税务登记，以便管理税收。

纳税人是企业、单位、组织的，使用《01-ĐK-TCT》申报表；企业的附属单位使用《02-ĐK-TCT》申报表向新产生或扩展生产经营活动所在省的税务局申报。纳税人必须在税务登记申报表上自行填写已获得的税号。

7.6. 分支机构增加附属单位时，分支机构的主管单位应办理补充附属单位名单的申报手续。新增的附属单位将获得由主管单位税号前缀的13位数字税号。

7.7. 个体工商户、家庭户主在夫妻之间或父母与子女之间变更时，必须向税务机关报告以办理旧税号注销、重新颁发税务登记证书并分配新的税号给新的经营者。

7.8. 当有限责任公司成立新的全资子公司时，新成立的全资子公司需办理税务登记手续，并由税务机关分配10位数字的税号。

7.9. 对于采用母公司子公司模式运营的总公司，母公司和子公司分别分配10位数字的税号。

7.10. 关于个人税号的一些规定：

经营个人、私营企业主或缴纳个人所得税的个人将由税务机关一次性分配唯一的税号。已经获得税号的个人有责任使用该唯一税号申报各种税款及所有产生纳税义务的活动。

如果忘记以前分配的税号，个人应联系税务机关获取信息。联系时须提供姓名、常住地址和身份证号码。

同时通过多个支付组织缴纳个人所得税的个人只需在一个支付组织注册以获得税号。之后，个人应将其税号告知其他支付组织，以便这些组织在申报缴税时使用。如果一个人既对高收入者征收个人所得税，又从事经营活动，则使用个人所得税号按《03-ĐK-TCT》表格申报经营活动的税款（在申报表的税号栏中填写已分配的税号）。相反，已经获得税号的经营个人应使用该税号按《05-ĐK-TCT》表格申报高收入者的个人所得税（在申报表的税号栏中填写已分配的税号）。

第二部分：变更税务登记信息

1. 变更税务登记信息的通知责任和期限：

纳税人如变更税务登记信息，在信息变更之日起10日内或在终止所有产生纳税义务的活动之前，必须向直接管理税务机关提交补充通知，使用《08-MST》表格。

2. 变更信息的申请材料和程序

2.1 更改经营场所名称：经营场所更改名称后，必须立即向直接管理的税务机关补充申报。所需材料包括：

- 使用《08-MST》表格填写的税务登记变更申报表。

- 根据新名称调整后的营业执照副本（经公证）。

- 原始的税务登记证书。

自收到经营场所补充申报材料之日起5日内，税务机关将根据新名称重新发放税务登记证书，并保留原分配的税号，同时收回旧的税务登记证书。

2.2 更换经营地点：更换经营地点时，纳税人必须向直接管理的税务机关报告以办理更换地点的手续。任何更换经营地点的情况都不会改变税号。

a) 在同一省内更换经营地点：

申报材料为：使用《08-ĐK-TCT》表格填写的税务登记变更申报表，其中详细记录了经营地点变更的信息。

如果纳税人由税务局管理，则申报材料应提交给税务局以更新纳税人的新地址信息。

如果纳税人由税务分局管理，则申报材料应制作两份，分别提交给纳税人迁出地的税务分局和迁入地的税务分局。迁出地的税务分局应在收到更换地点申请材料之日起8日内，向迁入地的税务分局和税务局发出《09-MST》格式的纳税情况通报。

b) 在不同省之间更换经营地点：

在迁出地：申报材料包括：

- 更换地点的通知。

- 原始的税务登记证书。

自收到纳税人更换地点的申报材料之日起5日内，迁出地的税务机关应收回税务登记证书，并向迁入地的税务机关和税务局发出《09-MST》格式的纳税情况通报各一份。

在迁入地：自获得新的营业执照之日起10日内，纳税人必须向迁入地的税务机关进行税务登记。所需材料包括：

- 填写已分配税号的税务登记申报表。

- 迁入地的工商行政管理部门颁发的新营业执照副本（经公证）。

自收到完整的准确的税务登记材料之日起5日内，税务机关应向纳税人重新发放税务登记证书，并保持原有的税号不变。

2.3. 税务登记表中其他指标的变更通知：

当纳税人已申报的信息内容发生变化时，必须在发生变更之日起10日内按照本通知附带的《税务登记调整表》（08-MST）提交税务登记信息变更通知。补充税务登记所需的文件包括：

- 使用《08-MST》表格填写的税务登记变更申报表。

- 经营活动补充证明书、设立和运营许可证或投资证书的副本，对于需要重新颁发经营活动补充证明书、设立和运营许可证或投资证书的情况。

3. 变更税务登记信息的通知提交地点：

纳税人应将变更税务登记信息的文件提交给直接管理的税务机关。

4. 接收变更税务登记信息的通知：

税务机关负责接收纳税人的变更税务登记信息的通知，并将其更新到税务部门的数据系统中。

对于涉及税务登记证明书中指标变更的情况，税务机关应出具预约单以重新发放“税务登记证明书”。

III. 注销税号效力

1. 停止存在

经营组织和个人停止经营，或者个人因死亡、失踪或丧失民事行为能力而停止存在的，应当办理注销税号效力手续。

2. 注销税号效力

注销税号效力是指税务机关确定税号不再在税务部门的数据系统中有效使用。税务机关收回税务登记证明书，并公开发布已注销使用的税号清单。

纳税单位在完成注销税号效力手续后，若再次开展业务，需重新办理税务登记并获得新的税号。个人在完成注销税号效力手续后，如产生新的税收义务，须向税务机关申请重新办理税务登记，以便继续使用之前获得的税号。

3. 注销税号效力所需文件

3.1. 对于企业

注销税号效力所需文件包括：

- 原始的税务登记证书。

- 解散企业的决定或启动破产程序的决定或个体工商户停止经营的通知。

自收到文件之日起5日内，税务机关应公告该企业已停止经营并正在办理注销税号效力手续。

3.2. 对于有下属单位的企业：主管单位被注销税号效力，则所有下属单位也将被注销税号效力。主管单位有责任通知其下属单位关于自身停止存在的事项。下属单位有责任向直接管理的税务机关办理注销税号效力手续。所需文件包括：

- 税务登记证明书（原件）

- 主管单位停止存在的通知。

在注销主管单位税号效力后，主管单位的税务机关应立即通知该单位下属单位所在省税务局，以便这些税务局检查下属单位是否已完成注销税号效力手续。如果下属单位尚未注销税号效力，税务机关将要求其按相关规定办理注销税号效力手续。

主管企业在解散、破产或停止存在后，如果部分下属单位仍继续经营，则这些下属单位必须办理注销从属税号效力手续，并向税务机关申请作为独立单位重新进行税务登记。如果主管单位已注销税号效力，但下属单位仍在使用13位数的税号（与主管单位的税号相同），则被视为非法使用税号。

3.3. 对于未向税务机关报告且停止申报和缴纳税款的企业或经营组织：超过申报和缴纳税款期限，在发出三次提醒纳税人申报和缴纳税款的通知后，如果没有收到纳税人的回复，税务机关应联系当地政府部门获取信息并调查实际存在的状况。如果纳税人不再经营但在当地居住，应要求其办理注销税号效力手续。如果纳税人不在注册地经营且无法找到其下落，税务机关应与当地政府部门合作制作确认纳税人不存在的记录。税务机关应公开宣布纳税人不存在的状态，并将其信息更新到税务部门的数据系统中。

3.4. 对于死亡、失踪、限制或丧失民事行为能力的个人：税务机关应负责联系当地政府部门了解超过三个月未缴纳税款的纳税人的信息。如果确认个人已死亡、失踪、限制或丧失民事行为能力，税务机关应请求当地政府部门确认，作为注销个人税号效力的依据。

4. 海关总署确认纳税人完成税收义务：

海关总署应在自税务机关将纳税人正在办理注销税号效力手续的信息传递给海关总署之日起30个工作日内，确认纳税人在全国范围内是否已完成税收义务。

自收到海关总署确认或未收到海关总署确认之日起三十日后，税务机关将对纳税人进行税号注销手续。

四、组织、重组企业情况下的税务登记

1. 转换企业类型

除个人独资企业外，企业根据《企业法》规定从一种企业类型转换为另一种企业类型的，应当向税务机关申报税务登记。税务登记材料包括：

- 使用《08-MST》表格填写的税务登记变更申报表。

- 经营活动营业执照副本（经公证的复印件）。

- 原企业税务登记证书原件。

- 企业转换决定书。

税务机关自收到完整材料之日起五个工作日内重新发放调整后的税务登记证书。转换后企业的税号保持不变，与转换前企业的税号一致。

2. 分立企业

被分立的企业在收到分立决定书后，应向税务机关办理终止税号效力的手续。新成立的企业应在获得营业执照之日起十个工作日内向税务机关申报税务登记。

2.1 对于被分立的企业：申报材料包括：

- 终止税号效力的申请函。

- 分立决定书（加盖副本印章）。

- 税务登记证明书（原件）

税务机关自收到完整材料之日起五个工作日内发布企业已停止运营并正在办理终止税号效力的通知。

2.2 对于新成立的企业：税务登记材料包括：

- 税务登记表。

- 营业执照副本（经公证的复印件）

税务机关为新成立企业提供新的税号和税务登记证书，如同新设立的企业一样。

3. 分拆企业

被分拆的企业在收到分拆决定书后，应向税务机关办理变更税务登记信息和新成立企业的税务登记手续。新成立的企业应在获得营业执照之日起十个工作日内向税务机关申报税务登记。税务登记材料包括：

3.1 对于被分拆的企业：

- 分拆决定书副本。

- 按照08-MST表格填写的税务登记信息变更申报表。

税务机关自收到完整材料之日起五个工作日内完成被分拆企业的税务登记信息调整。被分拆企业继续使用原有的税号和税务登记证书履行纳税义务。

3.2 对于新成立的企业：

- 新成立企业的税务登记表。

- 营业执照副本（经公证的复印件）。

税务机关为新成立企业提供新的税号和税务登记证书，如同新设立的企业一样。

4. 合并、兼并企业

合并或接受兼并的企业保留原税号，并承担被合并或被兼并企业的全部税收责任。被合并或被兼并的企业将终止税号效力。

根据《企业法》的规定，在有合并或兼并合同的情况下，被合并或被兼并的企业应向税务机关办理终止税号效力的手续。材料包括：

- 终止税号效力的申请函。

- 合并或兼并合同副本。

税务机关自收到完整材料之日起五个工作日内发布被合并或被兼并企业已停止运营并正在办理终止税号效力的通知。

接受合并或兼并的企业应在获得营业执照之日起十个工作日内向税务机关办理税务登记手续，以获取新的税号和税务登记证书。

税务登记材料包括：

4.1 对于合并的企业：

- 税务登记表。

- 营业执照副本（经公证的复印件）。

- 合并合同副本。

税务机关自收到完整的、准确的合并企业税务登记材料之日起五个工作日内发放新的税号和税务登记证书给合并企业。

4.2 对于接受兼并的企业：

- 按照08-MST表格填写的税务登记信息变更申报表。

- 接受兼并企业的新的营业执照副本（经公证的复印件）。

- 兼并合同副本。

税务机关自收到完整的、有效的接受兼并企业税务登记材料之日起五个工作日内更新税务登记信息。接受兼并企业不改变税号。如果税务登记信息变更影响到“税务登记证书”上的信息，则税务机关将重新发放带有原税号的“税务登记证书”，并收回旧的税务登记证书。如果税务登记信息变更不影响“税务登记证书”上的信息，则纳税人可以继续使用之前发放的税务登记证书。

5. 出售企业

在有出售企业合同或协议的情况下，被出售的企业应书面通知税务机关，并附上企业出售合同、税务登记证书原件及税务结算单。

新购买的企业应在获得新的营业执照之日起十个工作日内向税务机关办理税务登记手续。税务登记材料包括：

- 税务登记表。

- 新的营业执照副本（经公证的复印件）。

- 购买企业合同副本。

自税务机关收到企业完整的、有效的税务登记申请材料之日起五个工作日内，必须向购买企业颁发税务登记证书。

独立企业的税号在出售前后保持不变。但是，如果出售的企业是个人独资企业，则出售的个人独资企业必须办理终止税号效力的手续，购买企业则需办理新的税号申请手续。

对于一个附属企业在出售之后成为独立企业，或者一个企业在出售之后成为另一个企业的附属企业的情况，必须办理终止旧税号效力的手续，并重新进行税务登记以获得新的税号。

六、将附属企业转换为独立企业或相反

决定将附属企业转换为独立企业或相反的企业必须重新申报税务登记以获得新的税号。转换前，企业必须完成税务结算、发票结算，并办理终止原税号效力的手续。

转换为独立企业的附属单位必须办理税务登记以获得新的十位数税号。申请材料包括：

- 税务登记表（TCT-01）。

- 新的营业执照原件。

- 转换决定复印件。

独立企业转变为另一独立企业的附属单位后，税号将变更为十三位数，其中前十个数字为新主管单位的税号。转换前的单位必须办理终止原税号效力的手续。新的主管单位必须补充税务登记，将新附属单位添加到其附属单位清单中，以便税务机关颁发新的十三位数税号。新的附属单位必须直接向管理税务机关进行税务登记，以获得税务登记证书。

一个独立单位的附属单位转为另一个独立单位的附属单位时，必须办理终止原税号效力的手续。新的主管单位必须将其税务登记补充到附属单位清单中，以便税务机关为新的附属单位颁发新的十三位数税号。新的附属单位必须直接向管理税务机关进行税务登记，以获得税务登记证书。

七、暂停营业

暂停营业的单位和组织必须至少在暂停营业前五天书面通知直接管理的税务机关。通知内容必须明确暂停营业的时间段和原因。

第五节 税号管理和使用责任

一、对纳税人

1.1. 纳税人有义务申报税号登记，补充有关税务登记、费用和附加费的信息变更。当停止、暂停或结束经营活动时，纳税人必须向税务机关报告，并只能在其交易中使用税号以完成纳税义务。

1.2. 纳税人必须使用税号来执行与税务机关的申报和缴税、费用、附加费等手续，以及与海关机构的申报和缴税手续。从事进出口业务的纳税人必须在向海关机构申报进出口手续时出示“税务登记证书”。

1.3. 纳税人必须在其交易文件上注明税号，如：发票、购销货物和服务凭证、会计账簿、经济合同及相关确定纳税义务的文件。纳税人必须在其银行或其他金融机构开设账户时使用税号。对于没有税号填写部分的文件、账簿、凭证，纳税人必须在其首页右上角清楚地填写自己的税号。自行印制发票的单位必须在每张发票上预先印制自己的税号。

1.4. 纳税人有责任按照规定向颁发税务登记证书的税务机关报告其信息变更情况。纳税人在结束经营、暂停经营或重组企业之前，必须完成对税务机关和海关机构（如有进出口活动）的纳税义务。

1.5. 超过税务机关规定的发证期限而未收到税务登记证书或税号通知的纳税人有权向省级税务局提出申诉。自提交申诉之日起十五个工作日内未收到答复的，纳税人有权向上级税务总局申诉解决。

1.6. 严禁借出、涂改、毁坏或伪造税务登记证书。

二、对税务机关

2.1. 税务机关应提供税务登记表样本，指导申报税务登记手续，按规定时限发放税号和税务登记证书。发现纳税人提交的税务登记资料不完整、不符合规定或申报信息不准确，税务机关应在收到资料后三个工作日内通知纳税人，指出缺少或错误的内容并要求补充或更正。

2.2. 税务机关负责使用税号管理纳税人，并在与纳税人的所有交易文件上注明税号，如：缴税通知、罚款通知、征收令、税务行政处罚决定书、税务检查记录。

2.3. 税务机关负责处理和保存税务登记资料，颁发税务登记证书或税号通知。税务机关建立并管理整个纳税人的税号系统，并将税务登记变更信息更新到税务网络管理系统中。

2.4. 税务机关负责与相关部委配合，将税号纳入现有相关信息系统中，涉及对纳税人进行管理的各职能部委。

2.5. 国家税务总局应及时、完整地向全国海关总署提供已分配税号的对象信息，包括新分配税号的情况、税务登记信息变更情况以及停止经营、重组企业等情况，并按相关规定向有关部委提供税务登记信息。

3. 对于海关机构

3.1. 海关机构负责检查报关对象是否正确填写税号。海关机构在各项海关业务中使用统一的税号。

3.2. 海关总署负责接收国家税务总局提供的已分配税号纳税人的信息，以建立数据基础，服务于海关管理工作。

4. 对于各主管国家部委和相关机构

国库负责在管理税收收入时更新每个纳税人的税号，并执行与税收工作相关的业务，如退税、根据税收令从纳税人的存款账户转账到国家预算账户；在国库机构和税务机构之间交换每个纳税人的已缴税额信息。

国库、银行和金融机构应在纳税人的开户文件和通过账户交易的凭证中体现税号。

各主管国家部委和专业管理部门负责通报纳税人的变更信息（如解散、破产、收回营业执照、重组企业）；在申报表和与纳税人相关的凭证中补充税号记录，并将其税号信息更新到自己的信息系统中，与财政部合作交换信息，加强管理和便利纳税人在生产经营和服务活动中的操作。

六、 违规处理

1. 对于纳税人：纳税人违反税务登记规定和错误使用税号的行为将受到处罚，具体违规行为已在《税收法》、《海关法》及相关行政违规处理法规中有明确规定。

2. 对于税务机关及其工作人员：税务机关负责人应对税号登记规定严格遵守。税务工作人员违反税务登记规定，如给纳税人造成不便、延长税号发放时间、错误发放税号等，将依据《税收法》、《海关法》、相关行政违规处理法规及《公务员法》的规定进行处理。

第三编

组织实施

本通知自发布之日起十五日后生效，取代财政部2006年2月14日发布的第10/2006/TT-BTC号通知。

已按照 财政部1998年6月12日发布的第79/1998/TT-BTC号通知、2003年7月17日发布的第68/2003/TT-BTC号通知、2004年8月13日发布的第80/2004/TT-BTC号通知和2006年2月14日发布的第10/2006/TT-BTC号通知获得税号的纳税人仍可继续使用已分配的税号。

国家税务总局负责组织实施税务登记、发放税号、发放税务登记证书和管理使用税号。

在执行过程中，如遇问题，请及时向财政部反映，以便研究解决。/。