通知85/2009/TT-BTC关于指导实施政府总理2009年4月16日第58/2009/QĐ-TTg号决定，补充若干税收措施以促进投资和消费，防止经济衰退，解决企业困难。

通知

实施关于采取若干税收措施以落实刺激投资和消费的方针、防止经济衰退、帮助企业解决困难的第58/2009/QĐ-TTg号政府决议的指导意见

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根据《增值税法》及相关实施文件；

根据《企业所得税法》及相关实施文件；

根据《费用和收费条例》及相关实施文件；

根据《税收征管法》及相关实施文件；

根据第12届全国人民代表大会第二次会议通过的关于2009年国家预算草案的第21/2008/QH12号决议；

根据2008年11月27日第118/2008/NĐ-CP号政府法令，对财政部的职能、任务、权限和组织结构作出规定；

根据政府总理签发的关于采取若干税收措施以落实刺激投资和消费的方针、防止经济衰退、帮助企业解决困难的第58/2009/QĐ-TTg号决议；

财政部就实施第58/2009/QĐ-TTg号决议提出如下指导意见： 

第一条 减半增值税税率百分之五十

一、自2009年5月1日至2009年12月31日期间，根据本决定第一条第一款规定减半增值税税率（以下简称“减半税率”）的商品和服务具体包括：

（一）各类纱线、布料及成衣、皮鞋等产品，包括：

- 各类纱线，包括各类纤维；

- 各类布料；

- 制衣业产品；

- 各类皮革；

- 各类鞋子；

（二）各类纸张（不包括报纸用纸），包括纸浆、各类纸制品，但不包括《增值税法》第八条第二款第0项规定的书籍以及属于消费税对象的纸制品；

（三）水泥；

（四）各类砖瓦，包括纤维水泥板；

（五）排量超过125立方厘米的两轮或三轮摩托车。

二、对于本条第一款规定商品的减半税率也适用于生产过程中产生的废品和废料。

三、本条第一款规定商品的减半税率清单详细列于本通知附表中的商品目录（以下简称“商品目录”）中。

商品目录中被标记为“减半”的商品将被减半税率。

对于本通知附表中补充的商品，减半税率将在进口、生产和贸易环节统一适用。

四、开具销售商品和服务发票时，在税率栏应注明“10% x 50%”，并填写增值税额；总支付金额。

如企业使用自行印制的发票，则在税率栏应注明5%，并在“商品、服务”栏除注明商品名称外还需注明“减半50%增值税税率的商品”。

例如：A公司向B公司出售100吨水泥，双方签订的合同价格不含增值税为每吨130万元。水泥属于减半增值税税率的商品。因此，从2009年5月1日至2009年12月31日期间，A公司在开具给B公司的增值税发票上应注明如下内容：

在“商品、服务”栏注明：“水泥”

销售价格：130万元 x 100吨 = 1300万元

增值税率：“10% x 50%”

增值税额：65万元

总支付金额：1365万元

根据增值税发票，A公司申报销项增值税，B公司按发票上的增值税额65万元进行进项抵扣。

在申报增值税时，纳税人应在《货物劳务销售发票清单》（编号01-1/GTGT，由60/2007/TT-BTC号通知发布）的“适用5%税率的商品、服务”栏中填写，并在备注栏注明“已减半”。

五、减半增值税税率的对象包括家庭和个人生产、经营本条第一款规定商品的家庭和个人。

家庭和个人采用定额方式缴纳增值税，同时从事多种商品和服务的生产、经营活动，其中部分商品和服务属于减半增值税税率的商品和服务，应分别申报各商品和服务的销售额（在《增值税纳税申报表》（编号01/THKH，由60/2007/TT-BTC号通知发布）的第三项“货物劳务销售收入”中注明“减半50%增值税税率的商品销售收入”）。如家庭和个人无法单独确定本条规定商品的销售额，则不属于减半增值税税率的对象。

条 2. 延长进口增值税缴纳期限

1. 对进口的机器设备、替换零件、专用运输工具等属于国内无法生产的生产线技术设备，延长至180天的增值税缴纳期限。

延长期限从海关申报之日起连续计算，包括法定节假日，并适用于自2009年5月1日至2009年12月31日向海关申报的进口货物报关单。如果本款规定的最后缴税日期与法定假日重合，则延长期限的最后一天为假日后的第一个工作日。

2. 第一款所述的机器设备、替换零件、专用运输工具不属于由国家计划投资部发布的《国内已能生产的产品目录》中的产品。

如果生产企业或贸易企业进口整套设备和机器，其中包含国内已能生产的设备和机器，则该整套设备和机器均适用延长增值税缴纳期限的规定。

为了确定符合本条规定在进口环节享受延期缴纳增值税的商品，进口单位必须向海关提交以下文件：

- 进口合同；

如为代理进口，还需提供代理进口合同。

如进口单位中标供应给使用方，还需提供中标通知书及根据招标结果与企业签订的销售合同。

如财务租赁公司进口用于租赁业务，还需提供融资租赁合同。

- 企业负责人关于进口商品用于固定资产使用的确认书。

3. 根据第一款规定，在延期缴纳增值税期间改变用途（如转让、清算）的商品，应在原报关地海关申报并缴纳已延期的进口增值税。计税时间是改变用途的时间。

4. 对于进口符合第一款规定的商品的企业可以选择一次性缴纳延期缴纳的增值税，或者分多次缴纳但最后一次缴纳不得超过延期期限。

在180天内分期缴纳的增值税不被视作迟延缴纳。

条 3. 减免企业所得税

1. 对于2008年第四季度从事纺织、加工纤维、织造、染色、缝纫和皮革制品、鞋类生产活动的企业，减免其应纳税所得额的30%。

纺织、加工纤维、织造、染色、缝纫和皮革制品、鞋类生产活动的认定依据现行国民经济行业分类法规。

2. 减免税所得额的计算方法

2008年第四季度应减免的企业所得税等于该季度从事减免活动所得收入的30%。企业可以选择以下两种方式之一来确定第四季度应减免的企业所得税：

- 根据企业的会计核算结果；

- 将2008年全年从事减免活动所得收入对应的企业所得税总额除以四。

如果企业无法单独核算减免活动所得收入，则减免所得收入按从事减免活动的营业收入占总营业收入的比例确定。

对于从事鞋类产品生产的企业，如果生产中包括拖鞋，则减免所得收入包括拖鞋生产所得收入。

对于正在享受企业所得税优惠政策的企业，减免的30%企业所得税基于扣除法定优惠后剩余的企业所得税。

本条规定的2008年第四季度指2008年的10月、11月和12月。

3. 执行程序：2008年第四季度企业所得税减免30%的执行按照财政部2009年1月13日第03/2009/TT-BTC号通知第二部分的规定进行。

已经申报并缴纳2008年度企业所得税且完成结算的企业，可以按照财政部2007年6月14日第60/2007/TT-BTC号通知的规定，补充申报调整减少2008年第四季度应缴纳的企业所得税30%，减免的企业所得税可以抵扣下一期应纳税额或按规定退税。

4. 本通知规定的减税措施适用于实行会计账簿、凭证制度并按申报缴纳企业所得税的企业。

条4.减免契税

1. 对于载客少于10座（包括驾驶员）的小汽车，自2009年5月1日至2009年12月31日期间向税务机关提交的契税申报表，减半征收契税。无论是一次性登记还是第二次及以后的登记。

2. 根据本条规定减半征收契税的小汽车不包括人力车和既可载人又可载货的小汽车。

3. 契税申报：在契税申报表（根据2007年6月14日财政部发布的第60/2007/TT-BTC号通知附带的表格02/LPTB）的B部分第2项“应缴纳的契税金额（元）”中，补充填写“等于财产价值（对于载客少于10座的小汽车，包括驾驶员）计算契税乘以（x）税率百分比乘以（x）50%”。

条 5. 组织实施和生效

1. 本通知自2009年5月1日起至2009年12月31日止生效。

2. 在执行过程中如遇问题，请组织和个人及时向财政部反映以便获得指导并及时解决。/。