通知第85号2021/TT-BTC关于收取、缴纳国家投资企业分配的利润和股息的若干内容的指导

通知

关于收取、缴纳国家投资部分在企业分配的利润和股息的若干内容的指导意见

根据《税收管理法》（2019年6月13日）；

依据2015年6月25日《国家预算法》；

根据2020年6月17日颁布的《企业法》；

根据2014年11月26日颁布的《企业国有资产法》；

根据二零零八年六月三日《企业所得税法》；二零一三年六月十九日《关于修改补充〈企业所得税法〉若干条款的法》；

根据二零一四年十一月二十六日《关于修改补充若干税法条款的法》；

根据政府2020年第126号法令（2020年10月19日）关于详细规定若干《税收管理法》条款

|||依据国务院令第91号（2015年10月13日）关于国有资本投资企业及管理、使用资本和资产的规定；

根据二零一七年八月七日政府第93/2017/NĐ-CP号法令关于信贷组织和外国银行分行财政制度以及对由国家持有百分之百注册资本的信贷组织和有国家资本的信贷组织进行财政监督和评估国家投资效果的规定；

根据二零一八年三月八日政府第32/2018/NĐ-CP号法令关于修改补充二零一五年十月十三日政府第91/2015/NĐ-CP号法令中若干条款的规定，该法令关于向企业投资国家资金和管理使用企业中的资金财产；

根据二零二零年十一月三十日政府第140/2020/NĐ-CP号法令关于修改补充二零一七年十一月十六日政府第126/2017/NĐ-CP号法令中若干条款的规定，该法令关于将国有企业和由国有企业百分之百出资成立的一人有限责任公司转变为股份公司；二零一五年十月十三日政府第91/2015/NĐ-CP号法令关于向企业投资国家资金和管理使用企业中的资金财产；二零一八年三月八日政府第32/2018/NĐ-CP号法令关于修改补充二零一五年十月十三日政府第91/2015/NĐ-CP号法令中若干条款的规定；

根据政府2017年第87号法令（2017年7月26日）关于财政部职能、任务、权限和组织结构的规定；

根据税务总局局长的建议；

财政部长发布本通知，就收取、缴纳国家投资部分在企业分配的利润和股息的若干内容提供指导。

第一条 调整范围

本通知规定详细如下事项：

a) 对于由国家持有百分之百注册资本的企业，在提取各项基金后剩余的净利润（以下简称剩余利润）；

b) 国家在各股份公司和至少有两个股东的有限责任公司中的股份所获得的股息和现金分红。

第二条 适用对象

1. 由国家持有百分之百注册资本的企业包括：

a) 国有经济集团的一人有限责任公司母公司；

b) 国有总公司的一人有限责任公司母公司；

c) 在母子公司集团中的一人有限责任公司母公司；

d) 独立的一人有限责任公司；

e) 由国家持有百分之百注册资本的信贷组织。

2. 包括国有股份在内的股份公司和至少有两个股东的有限责任公司，包括由部、相当于部级的机构、中央政府机关、省或直辖市人民委员会代表国家所有权的商业银行股份有限公司。

3. 国家资本的所有权代表机构。

4. 在股份公司和至少有两个股东的有限责任公司中代表国家投资股份的人。

5. 其他与国家在国有企业中的投资、管理和使用资金有关的机关、组织和个人。

条 3. 收入国家预算国有企业剩余利润

1. 确定需上缴国家预算的剩余利润

本通则第2条第1款规定的国有企业剩余利润是指根据会计法规确定的利润，在扣除以下各项后：

a) 根据企业所得税法规定弥补以前年度亏损；

b) 按规定提取科学技术发展基金（如未在确定会计利润时扣除）；

c) 根据企业所得税法规定应缴纳的企业所得税；

d) 根据政府令第91/2015/NĐ-CP号2015年10月13日关于国家投资于企业及管理、使用企业资产的规定，第三十一条第一、二、三款项和政府令第32/2018/NĐ-CP号2018年3月8日关于修改补充国家投资于企业及管理、使用企业资产的规定，或根据政府令第93/2017/NĐ-CP号2017年8月7日关于金融机构财务制度及对国家持股100%的金融机构和国有资本参与的金融机构进行财务监督、评估国有资本投资效益的规定，第二十一条款和修改补充文件（如有）规定的分配、提取基金款项。

2. 确定由国家持有100%注册资本的企业向其他企业投资后的利润

a) 母公司持有100%注册资本的子公司剩余利润根据法律规定确定，基于其生产经营成果和财务报表。母公司决定收取子公司的剩余利润，并将其作为母公司收入计入财务收入以缴纳国家预算。

b) 国家持有100%注册资本的企业从股份公司或有限责任公司（至少两名股东）获得的股息和分红，根据其生产经营成果和财务报表以及股东大会或董事会决定的股息和分红比例确定。国家持有100%注册资本的企业负责收取股息和分红，并将其作为财务收入计入以缴纳国家预算。

c) 根据本款第a项和第b项，母公司持有100%注册资本的子公司剩余利润、股份公司或有限责任公司（至少两名股东）的股息和分红，汇总确定为需上缴国家预算的剩余利润，按照本条第1款规定。

条 4. 收入国家预算对于股份公司和有限责任公司（至少两名股东）中由各部、相当于部级机构、政府直属机构、省、直辖市人民政府代表国家所有者持有的股份和分红

1. 应上缴国家预算的股息和分红根据法律规定确定，基于企业的生产经营成果和财务报表，以及国家出资比例，由股东大会或董事会决定。企业每年税后利润分配方案遵循政府令第140/2020/NĐ-CP号2020年11月30日第二条第十七款规定的原则。

2. 本条第1款规定的应上缴国家预算的股息和分红包括：

a) 财务年度内暂时分配的股息和分红（如有）；

b) 财务年度内以前年度分配的股息和分红。

股份公司和有限责任公司（至少两名股东）有国家出资的，负责将国家股东的股息和分红上缴国家预算。

条 5. 国家预算分配

1. 国有独资企业、股份公司、国有股份占有的有限责任公司，由各部、相当于部级的机构和政府直属机构代表国家所有者向中央财政缴纳剩余利润和股息、分红应缴国家财政的部分。

2. 国有独资企业、股份公司、国有股份占有的有限责任公司，由各省、直辖市人民政府代表国家所有者向地方财政缴纳剩余利润和股息、分红应缴国家财政的部分。

条 6. 报告、缴纳及处理违规行为

1. 国有资本参与企业的剩余利润、股息、分红的报告、缴纳及违规处理按照《税收管理法》及相关实施指导文件的规定执行。

2. 报告和缴纳国家财政：

a) 对于国有独资企业的剩余利润，企业在财务报表发布后根据会计法律规定，按照税收法律规定向国家财政报告并缴纳。

b) 对于由各部、相当于部级的机构和政府直属机构以及省、直辖市政府代表国家所有者的股份公司、国有股份占有的有限责任公司，这些公司应在股东大会决议或董事会决定后，根据税收法律规定向国家财政报告并缴纳。

3. 对于国有独资企业，在正式转变为股份公司后，根据本通知第三条的规定向国家财政缴纳剩余利润。如果存在未缴纳国家财政的剩余利润，则企业有责任将其缴纳给国家财政。

条 7. 生效

本通知自2022年1月1日起生效，适用于2021年度需缴纳国家财政的剩余利润决算期，并取代财政部2016年4月11日发布的第61/2016/TT-BTC号通知关于国有企业投资部分的剩余利润、分红收取、缴纳和管理的规定。

条 8. 责任实施

1. 各部、相当于部级的机构、政府直属机构、省、直辖市政府是企业中代表国家资本的机构，负责：

a) 指导国家资本代表人督促企业执行向国家财政报告并缴纳剩余利润、股息、分红。

b) 监督检查企业根据本通知规定向国家财政报告并缴纳各项收入。

2. 国有独资企业负责：

a) 执行向国家财政缴纳企业剩余利润。

b) 督促、监督子公司和有国有股份的企业按规定向国家财政缴纳剩余利润、股息、分红，依据《国有资本在企业中的管理和使用法》及相关实施指导文件。

3. 在有国有股份的企业中，国家资本代表人的职责为：

a) 向国家所有者代表机构报告每年度企业税后利润分配方案，以便参与股东大会或董事会会议表决和决策，依据有关国有资本在企业中的管理和使用的法律规定。

b) 根据《企业法》规定的条件和国家所有者代表机构的意见进行股息支付表决；督促、监督股份公司、国有股份占有的有限责任公司向国家财政缴纳股息、分红。

4. 税务机关的责任

a) 直接管理税务机关负责组织对国有独资企业剩余利润、股份公司和国有股份占有的有限责任公司的股息、分红向国家财政缴纳的管理工作。

b) 指导、宣传和支持需向国家财政缴纳剩余利润、股息、分红的企业按照本通知内容执行。

在执行过程中如遇困难，请及时向财政部反映以研究解决。