本通知就外国商船在越南港口从事货物运输业务时征收运费税事宜作出指导。税率是3%，某些情况下可减免税收，并详细规定了申报和缴纳税收、检查税收收取的规定。
Scope of application
外国组织和个人使用商船从越南港口运输货物。已经获得许可开展业务的船舶代理单位。
Key points
- 应缴纳运费税的是所有使用商船从越南港口运输货物的外国组织和个人（3%）
- 对于从事海上运输业务的越南组织和个人或已在税务机关登记纳税的中外合资企业，不征收运费税。
- 运费税应缴金额=总运费×3%（2%营业收入税率+1%利润税率）
- 船舶代理单位有责任按照规定申报、收取并缴纳运费税
- 港口管理部门在船舶离港前检查船舶所有人是否已缴纳运费税
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- 积极影响：增加财政收入来源，来自海上运输业务
- 消极影响：增加了海运企业的成本（出口原油税率降低60%，但仍需缴纳2%）
- 外国企业承受运费税负担
- 越南人民和企业从公平征收费用中受益
❓ Frequently asked questions
运输费用税率是多少？
运输费用税率为3%，其中2%为营业收入税率，1%为利润税率。
哪些情况可以免征或减征运费税？
运输越南出口原油的商船可享受税率减少60%的优惠。在特殊情况下，国家可以规定对特定商品给予运费税减免。
哪些对象需要申报缴纳运费税？
所有使用商船从越南港口运输货物的外国组织和个人均需申报缴纳运费税。
如果迟延缴纳运费税将受到何种处罚？
除需全额缴纳税款外，每延迟一天还需按未缴税款的0.2%支付滞纳金。如果未能从船舶所有人处收取运费税，代理机构需承担因未收税款而产生的罚款。
船舶代理单位何时有权确定运费税额？
在船舶所有人或货主未提供或未充分提供作为计算运费税基础的文件的情况下，船舶代理单位有权确定船舶所有人的运费税额。
Full text
通知
财政部
关于对外国船舶到越南港口从事货物运输业务征收运费税的指导
越南港口
根据1993年8月28日政府第55号法令，就《营业税法》和《修改补充营业税法若干条款法》实施细则的规定；
根据1993年8月28日政府第57号法令，就《所得税收法》和《修改补充所得税收法若干条款法》实施细则的规定；
财政部就对外国船舶到越南港口从事货物运输业务征收运费税作出如下指导：
第一条 纳税对象
本通知规定的纳税对象为所有使用自有或租赁的船舶在越南港口进行货物出口至国外或在越南各港口之间运输业务的外国组织和个人。
二、不征运费税的情况
在越南注册并按《外商投资法》成立和运营的越南海运企业或中外合资企业，已在税务机关登记申报缴纳营业税和海运所得税收的企业除外。
第二条 计税依据
运费税应按每次运输货物计算如下：
应缴运费税=总运费金额×规定税率
一、作为计税依据的运费是外国船主从越南装货港到最终卸货港（包括途经新加坡、香港等中转港的运费）或在越南各港口之间的全部运费收入。
二、规定的统一运费率是3%，其中包括2%的营业税率和1%的固定所得税率。
对于船主所在国已与越南签订避免双重征税协定的船舶，根据协定规定确定是否需缴纳或减免1%的所得税收。
例如：协定规定免征50%的所得税，则应缴运费税率为2.5%（2%+1%的50%）。
缴纳运费税的货币为可兑换的外币。
第三章 运费免税、减税
一、外国船只运输越南原油出口的，减征规定税率的60%。
二、对于特殊情况，国家将规定对某些特定商品的运输给予减税。获得免税、减税的对象必须提供充分证明材料，并向代理船舶机构逐次提交。代理船舶机构每月汇总这些材料，填写“运费税申报表”（附表2）。
第四章 运费税申报缴纳及检查
及税款征收检查
财政部授权由越南海事局颁发经营许可证的船舶代理单位直接向国家财政缴纳运费税。
船舶代理单位除按规定申报缴纳代理业务和其他经营活动的税费外，还须向地方税务局申报缴纳运费税，使用“船舶运输运费税申报表”（附表1）。此表一式两份，一份送税务局审核确认，另一份由代理单位留存备查。
如有变更已申报的运费税信息或更换代理船舶公司等情况，船舶代理单位应在变更前至少5天内向税务局申报，并结清欠缴国家财政的所有运费。
经税务局确认的“船舶运输运费税申报表”是船舶代理单位被税务局授权代收运费税的法律依据。
二、船舶所有人责任
外国船舶所有人当其船舶进入越南港口进行货物出口或在越南各港口间运输时，有义务准确申报应税营业额，并提供完整的相关文件，如运输合同、提单及其他相关文件，供船舶代理单位确定应缴运费税额。
支付或接受支付应缴运费税额的收据，由船舶所有人开具。
因船舶所有人未遵守上述规定而造成的经济损失，除追缴税款外，均由船舶所有人承担。
三、船舶代理单位的责任
检查船舶所有人与货主之间的货物运输合同，以及船舶所有人公布的运价表，确保其符合合同执行期间的世界市场价格。准确计算应收取的税额，并及时足额收取船舶所有人应缴纳的运费税。
如果船舶所有人或货主未能提供或提供的文件不完整，船舶代理单位有权根据货物清单、国际运价表或其他相关文件确定船舶所有人应缴纳的税额。
将应缴运费税通知船舶所有人，在船舶离港前开具“运费税收据”（财政部发行的附表），该收据一式四联。
第一联为核对联
第二联交纳税人
第三联用于结算
第四联存根联
每月根据“运费税收据”，船舶代理单位编制“运费税申报表”（附表2），并于每月5日前报送税务局。
及时足额缴纳税务局每月通报的应缴运费税。
四、运费税征收监督
港务部门在为外籍人员运营的船舶办理离港手续时，有责任检查船主缴纳运费税的情况。检查依据缴税收据，并与相关文件进行核对。如果承运人尚未缴纳或拒绝缴纳运费税，则港务部门要求承运人在船舶离港前必须缴纳或接受缴纳运费税。对于特殊情况需要船舶离港的，港务部门应与船主确认未缴纳运费税（附表），并制作三份记录，一份交给船主，一份送交地方税务局，一份由港务部门留存。
每月根据进出港口船舶的跟踪档案，港务部门汇总编制必要的指标表格（附表号...），提交地方税务局作为检查缴纳运费税情况的基础。每月报表应在下个月5日前提交。
五、税务机关对运费税的征收和缴纳情况进行检查
税务机关负责检查海运代理单位申报的运费税收缴表，核对税收收据，以及港务部门提供的进出港口船舶登记表和其他相关文件。
确定代理单位应缴纳的运费税额，每月向代理单位发出纳税通知书。如发现未按规定正确收取运费税或隐瞒逃税行为，将根据违法行为和错误程度，依法处理或建议司法机关处理。
五、违反运费税的处罚
一、海运代理单位若未按规定的程序注册和申报缴纳运费税，将根据政府于1992年10月18日发布的第01/CP号法令关于税收领域行政处罚的规定予以行政罚款。
二、代理单位若迟延缴纳运费税或罚款，除按规定缴纳全部税款和罚款外，还将每天被处以所欠金额的0.2％（千分之二）的滞纳金。
三、海运代理单位若未按规收取外籍船主的运费税，须通知船主追缴应缴税款；若因代理单位的责任未能追回税款，代理单位需承担等额的罚款。
对于严重违规或多次违规的行为，涉事单位和个人将依照现行法律规定受到处理。
六、组织实施
一、各省、直辖市税务局牵头，会同海事代理机构和港务部门，按照本通知规定执行运费税的征收工作。
财政部授权越南海事局将本通知翻译成英文，并提供给各代理单位，作为外国航运公司进入越南港口运输货物时签订合同缴纳运费税的法律依据。
二、从总运费税收入中留出一定比例的资金用于补偿费用和激励各单位执行运费税征收工作如下：
在胡志明市、广南省-岘港市、巴地头顿省和海防市，留出2%的比例。
在其他地区，留出4%的比例。
根据每月收取的运费税总额，代理单位应按规定的比例提取留存资金，其余部分上缴国家财政预算。留存资金中，80%留给代理单位，20%转交税务局，由税务局分配给港务部门和奖励在组织征收运费税工作中作出贡献的个人和组织，其中分配给港务部门的金额至少占代理单位转交税务局总金额的50%。
本通知自1994年11月1日起生效，并取代此前发布的有关征收运费税的通知和指导文件。
在执行过程中遇到任何困难或问题，请各单位报告财政部，以便研究解决并补充指导。
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运输船舶运费税登记申报表
敬启：……（1）
1. 海运代理单位名称（2）
2. 法定代表人姓名……（3）
3. 成立企业的决定编号……日期……发证机关……
越南海事局颁发的许可证……日期……月份……年份……
4. 开始担任代理的时间……（4）
5. 代理的公司……（5）
6. 经营地点……（6）
7. 总经营资本……（越南盾）（7）
其中：法定资本……
国家财政拨款……
其他来源……
8. 应用的会计制度……
9. 银行账户号码……
国库账户号码……
10. 纳税申报……（8）
承担上述申报内容的真实性，并请求授权征收运费税。
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年……月……日19…… 审查申报表的人 |
年……月……日19…… 代理海运单位公章 总经理 （签字盖章） |
确认海运代理单位……
获得授权征收海运船舶运费税
年……月……日19……
税务机关领导签字盖章
模板编号2
运费税申报表……年……月199……
报告单位名称……在港口……
地址...
银行（国库）账户……
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报告部分 |
税务机关审核 |
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船名 |
21至30公里 |
开源软件指导委员会的任务是协助科学技术部部长： |
货物种类 |
承运货物数量 |
装货港 |
卸货港 |
总运费金额 |
||| - 提取或加工动物脂肪或植物非挥发性油或脂肪的机器： |
应收总运费税额 |
发票 |
总运费金额 |
应收总运费税额 |
应缴总运费税额 |
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到 |
条 |
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号 |
年...月...日 |
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3 |
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6 |
7 |
8 |
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10 |
11=9x10 |
12 |
13 |
14 |
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16 |
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1- 应收运费税总额（按发票）...
2- 可留用金额...
3- 本月应缴国库金额...
上月多缴金额...
上月欠缴金额...
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年……月……日19…… 填报人 （签字） |
年……月……日19…… 法定代表人或财务负责人 （签字盖章） |
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税务申报表由申报单位制作两份 一份留存单位 一份送交税务机关 |
税务机关检查部分 税务机关据此作为通报应缴运费税的依据。 |
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内容指导部分
运费税登记申报
1- 直接管理经营单位征收税收的税务机关
2- 登记运输代理单位名称（根据成立决定）
3- 海运代理公司总经理姓名
4- 经营单位开始营业时间
5- 代理船公司。记录通常代理的外国船公司。
6- 经营地点：主要办公室和代表处（如有）所在地。
7- 经营资金：在登记时申报的资金来源（越南盾）
8- 在哪个国库或银行缴纳运费税？
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财政部 税务总局 财政部 税务总局 |
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模板CTT 28
运费税收据
（联一：核对）
运费税收据
（编号1：核对）
船名：国籍：
M.V. 国旗
到达日期：出发日期：
到达于 起航于
装货港：
装货港
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税单号 |
装卸货物 |
装卸货物种类 |
每吨/立方米货物运费 运费率 |
总运费 金额 |
||| - 提取或加工动物脂肪或植物非挥发性油或脂肪的机器： |
应纳税额 |
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税额大写 年...月...日 199...
(总金额大写) 日期
TUQ/ 税务总局 - 财政部
代表税务总局
财政部
运费税征收机关
收入部门
(签字盖章 - 签字并盖章)
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港口报关表
1. 港口...
2. 地址...(总部)
3. 账户号码...在...
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序号 |
船名 |
船舶载重吨位 |
到港日期 |
离港日期 |
运输货物种类 |
承运货物数量 |
出发港口 |
到达港口 |
代理单位 |
缴纳运费税金额 |
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发票号码 |
日期 |
运费税金额 |
年...月...日 19...年...月...日 19...
M/T. 单位
签名盖章
申报表制作两份
(一份送交税务机关)
税额栏按发票填写
运费税由船主或船长出示。如无发票：划叉(X)
社会主义共和国越南
独立 自由 幸福
社会主义越南共和国
独立 自由 幸福
模板编号4
表格编号4
... 年...月...日...
日期：
未缴税确认书
运费税未缴证书
船名
Name of Ship
总载重...
总载重：
船主姓名（或代理人）...
船主姓名（或其代理人）
到达港口...
到达港口
到达日期...出发日期...
到达日期...出发日期
运输货物种类...
运输货物种类
运输货物数量（吨）...
运输货物数量（吨）
最终卸货港...
最终卸货港
代理单位...
船舶代理
本记录共制成三份：
本证书由双方确认，船舶离港时未开具运费税收据。
一式三份：
一份交给船长（或船舶代理人）
一份交给船长（或船舶代理人）
两份存放在越南（一份在港口管理局 - 一份寄给当地税务机关）。
两份存档在越南（一份给港口管理局，一份给地方税务局）
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船长 船长 (或代理人) 签名及全名 |
港口管理局代表 港口管理局代表 签名，写明姓名 签名及全名 (签署) |
本证书用越南语书写，并附英文翻译
本证书用越南语书写，并附英文翻译
Relations map
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