联合通知第856号/LB/DC-TCK关于国内组织申请土地租赁和缴纳土地租金的指引

联合通知

指导国内组织办理土地租赁登记手续

并缴纳土地租金

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根据1994年10月14日颁布的关于由国家分配土地和出租土地的组织的权利和义务的条例；

根据1995年2月13日政府令第18号关于实施关于由国家分配土地和出租土地的组织的权利和义务的条例的具体规定；

根据1996年4月22日总理指示第245号关于组织实施有关由国家分配土地和出租土地的组织的土地管理、使用中急需解决的一些事项的通知；

根据1995年12月30日政府办公厅文号7463/KTN的总理意见；

根据1995年12月30日财政部部长决定第1357/TC/QĐ/TCT号关于对由国家出租土地的国内组织制定土地租金框架的规定；

地政总局与财政部联合指导国内组织办理土地租赁登记手续及缴纳土地租金如下：

第一部分：

总则

一、国内组织包括：国有企业，政治社会团体企业；国防安全企业；股份公司，有限责任公司，私营企业，正在将土地用于非农业、林业、水产养殖和制盐生产目的的集体经济组织，均须按照本通知的规定办理土地租赁登记手续。

二、从事农业、林业、水产养殖和制盐生产的组织必须对其用于建设办公（办公室）、修理车间、加工、经营服务的土地面积进行申报并办理租赁登记。

三、已由有权机关分配土地且收取土地使用费，并在1995年1月1日前按规定向国家预算缴纳土地使用费且该费用并非来源于国家预算的国内组织暂时不需要办理土地租赁手续和缴纳土地租金。这些组织仍需根据现行房屋土地税条例缴纳土地税。

四、视为已向国家预算缴纳土地使用费的情况包括：

（一）根据1994年8月17日政府令第89号的规定缴纳土地使用费；

（二）根据1990年5月31日国务院决定第186/HĐBT号（现为政府）的规定，因改变用途而对农地和有林地进行赔偿；

（三）根据1993年7月16日财政部通知第60 TC/TCT号的规定，对于以下情况：购买国有房产并接收其上的土地使用权；被分配土地以建造住宅或工程；被分配土地以代替支付基础设施建设和购买非国有房产的成本；

（四）根据1994年7月5日政府令第61号的规定购买国有房产；

（五）组织购买房产并接收其上的土地使用权，该房产属于已经缴纳高额个人所得税的对象。

五、所有以前缴纳房屋土地税而现在需要租赁土地的情况，只需按规定的标准缴纳土地租金，不再缴纳土地税。

六、省、直辖市人民政府（以下简称省级人民政府）负责确定暂时不需要转为租赁土地的组织；需要转为租赁土地的组织，并针对每个组织作出租赁土地决定；汇总上述情况报告总理，并抄送财政部和地政总局备案。

七、在作出租赁土地决定后，承租方应与地政局签订土地租赁合同；并向地方税务局登记缴纳土地租金。

第二部分：

租赁土地申请手续

租赁土地申请材料包括：

一、土地租赁申请书（格式1）

二、土地使用申报表复印件（根据组织申报的土地调查表）

三、土地租金登记表（格式5）

四、土地所在地地形图摘录（按现有比例尺，格式2）

如果地方尚未有地形图，则承租方应组织测绘并编制符合现行地政总局规定的土地技术档案。

上述地图必须经地政局审核确认。

五、其他相关资料（成立决定、营业执照等）

租赁土地申请材料应制作三份，提交地政局，分别报送：

- 省级人民政府；

- 财政物价局；

- 存档于地政局。

地政局负责与财政物价局、税务局及其他相关部门合作，审查申请材料，编写审查结果报告，起草租赁土地决定草案，报请省级人民政府主席批准。租赁土地决定应制作五份，分发给承租方、地政局、财政物价局、地方税务局，并存档于省级人民政府。基于省级人民政府的租赁土地决定，地政局：

- 签订土地租赁合同（格式4）

- 指导承租方按照现行规定将其登记入土地档案。

- 编写土地使用权证书呈报省级人民政府签署，并将土地使用权证书交给承租方。

- 指导并检查各级省、县、乡的土地档案建立和修改工作，确保符合规定。

第三部分

缴纳土地租金

第一部分 土地租金缴纳对象:

一、根据1995年12月30日财政部部长决定第1357/TC/QĐ/TCT号发布的关于由国家出租土地的国内组织的土地租金框架规定中的第一条，未缴纳土地使用费，或者已用国家预算资金缴纳土地使用费，或者已被有权机关出租土地的国内组织，均属本通知规定的土地租金缴纳对象。

2. 对于正在使用土地的组织，如果该土地属于合法允许家庭户、个人建设办公场所、生产或经营设施的土地使用权范围，并经国家有关机关批准，则暂时不收取土地租金；该组织仍需按照现行房屋土地税法令的规定缴纳土地税。

二、 确定土地租金和申报登记缴纳土地租金

1. 确定一年的土地租金：

土地租金金额 土地面积 租金单价

（每一年） = 租赁面积（平方米） × 土地租金单价（元/平方米/年）

（元） （元/平方米/年）

其中：

- 计算土地租金的面积为组织管理使用的全部区域。

- 每平方米年租金单价按以下方式确定：

租金单价 每平方米土地由 根据不同的行业类别确定的

租金单价 市政府根据本规定第二条

每年（元/平方米/年） 中央规定的指导性土地租赁价格框架

制定的决定

对国内组织的土地租赁价格框架

（元/平方米/年） 规定

由国务院第87号令1994年8月17日发布

和财政部部长1995年12月30日发布的第1357号决定

该租金单价不包括补偿费和平整场地费用。

如果土地租赁用途变更经国家有关机关批准，则从变更用途之日起，按新的用途确定土地价格，但应考虑具体地块的具体条件以确定合适的租金价格。

对于远离道路且面积较大的地块，可根据具体位置划分为多个小地块来确定每个小地块的租金价格，或者计算平均价格以确定土地租金。

对于用于多种业务的土地，应根据每种业务的使用面积分别计算土地租金。如果无法确定每种业务的使用面积，则按主要生产经营业务的租金单价计算整个地块的租金。

对于申请退还给国家的部分面积，应计算到移交时的土地租金。

第一年和最后一年的土地租金计算如下：

第一年的土地租金金额 当年实际租赁期间的土地租金金额

或最后一年 =

实际租赁时间 ×

|||12（个月）

2. 土地租金计算的时间点根据本规定第四条关于国内组织土地租赁价格框架的决定，由财政部部长1995年12月30日发布的第1357号决定附带规定确定。

3. 缴纳土地租金

土地租金每年缴纳，并计入组织当年生产经营成本。如果一次性缴纳多年租金，则按缴纳年限分摊并计入相应年度的生产经营成本。

对于1996年的土地租金缴纳，如果在此之前已缴纳了1996年的土地税，则根据本通知的规定，已缴纳的土地税可从土地租金中扣除。

对于在1995年1月1日前由国家有关机关分配土地并用国家财政资金支付土地使用费的组织，现改为租赁土地并缴纳土地租金的，不得将已缴纳的土地使用费从应缴土地租金中扣除。

在区、县、市辖区、省辖市使用的土地，应按期向当地国库缴纳土地租金，每年两次，每次缴纳全年土地租金的50%，第一次最迟应在6月30日之前，第二次最迟应在12月15日之前。对于1996年，首次土地租金和其他以前年度的土地租金（如有）最迟应在1996年9月30日之前缴纳。

土地租金应按现行预算科目中的章、类、款、目和21子目缴纳至国库。国库机构应按照现行规定办理收缴手续。

承租土地的组织有义务按时足额缴纳土地租金至国库，并接受直接负责征收土地租金的税务机关的指导。

减免土地租金的执行依据是本规定第八条关于国内组织土地租赁价格框架的决定，由财政部部长1995年12月30日发布的第1357号决定附带规定。

对于正在开展基本建设调查阶段的承租土地组织，只需缴纳每年土地租金的50%，并将其计入基本建设支出。

第四编：

违规处理及奖励

1. 承租土地的组织未按规定申报登记和缴纳土地租金的，税务分局局长可以根据地方人民政府提供的组织土地使用资料，有权根据本通知第二部分第五号表格的规定作出决定，并报告财政局物价局、税务局，并告知组织执行缴纳土地租金。

如未按时缴纳土地租金或罚款，除按规定缴纳全额土地租金和罚款外，还需每天按未缴金额的0.2%缴纳滞纳金。

如果承租土地的组织故意拖延，拒绝申报登记和缴纳土地租金，税务机关有权要求银行从该组织的银行账户中扣缴土地租金和罚款（如有），同时停止其土地使用或收回土地租赁决定。

2. 申诉：

- 土地争议的申诉和处理依照现行法律规定进行。

- 承租土地的组织有权就与土地租金相关的问题向当地税务局提出申诉。如对税务局的处理结果不满，可向上级税务局申诉；如对上级税务局的处理结果不满，可向财政部申诉。

财政部部长的决定为最终决定。

条 | 负责处理申诉的机关应当在收到申诉书之日起三十日内作出处理。超过上述期限未作出处理意见的，负责处理该申诉的有权机关应对因迟延处理而产生的后果承担责任。

3. 利用职务或权力侵占、贪污或者造成土地租金流失的组织和个人必须向国家全额赔偿所侵占、贪污或流失的资金，并根据违法行为的程度受到纪律处分或被追究刑事责任，依照法律规定。

4. 税务机关和土地管理机关如果确定并收取了错误的土地租金数额，则必须在发现之日起三十日内将全部损失金额退还给承租土地的组织。

五、发现违反本通知规定行为的人将按照国家有关规定予以奖励。

编 5

组织实施

1. 各省、自治区、直辖市人民政府负责指导国土资源局、财政局物价局、国有资产管理局企业局、税务局、区县人民政府、市辖区人民政府、县级市人民政府；使用土地的组织按照本通知的规定内容执行。

2. 国有资产管理局企业局负责指导各国有资产管理局企业局与财政局物价局（资产管理科）督促、指导、检查地方单位按照本通知规定进行申报登记。

三、税务总局负责指导各地税务局和地方税务分局：

- 核查、核实申报登记表中的数据，计算土地使用组织所在地区（表格编号5）的各项指标；然后立即将土地使用组织的申报登记缴纳土地租金表提交给财政局物价局审核；

- 每年征收土地租金；

- 根据《关于出租土地价格框架的规定》第四条的规定实施土地租金减免，该规定附随于财政部税务总局1995年12月30日第1357号决定。

4. 土地管理局负责在收到土地使用组织的申报登记表后十五日内，将四份申报登记缴纳土地租金表送交税务分局；税务分局应全面核查、计算申报登记表的各项指标，并编制地方土地租金申报汇总表报告给税务局和当地财政局物价局。

5. 对于部分面积土地用于经营服务目的的行政事业单位和武装力量单位，必须按照表格编号5的部分面积申报，缴纳土地租金并等待处理。

6. 尚未完成土地租赁申请文件的组织必须到税务分局接受填报申报登记缴纳土地租金表的指导。税务分局暂收土地租金并完整通报给土地管理局以便跟踪。

本通知自签发之日起生效。在执行过程中如遇问题，请反馈至财政部、国土总局研究解决。