联合通知第856/LB-DC-TCT号关于国内组织申请土地租赁和缴纳土地租金的指引

联合通知

关于国内组织申请土地租赁和缴纳土地租金的指引，编号856/LB/DC-TC，一九九六年七月十二日，由总土地总局与财政部联合发布

根据一九九四年十月十四日颁布的《关于国家分配土地和出租土地给国内组织的权利和义务的规定》条例；

根据一九九五年二月十三日政府颁发的关于实施《关于国家分配土地和出租土地给国内组织的权利和义务的规定》条例的第18/CP号法令；

根据一九九六年四月二十二日总理签发的关于组织落实国内组织使用国家分配和出租土地的一些紧急事项的第245/TTg号指示；

根据一九九五年十二月三十一日政府办公厅发出的第7463/KTN号公文中的总理意见；

根据一九九五年十二月三十日财政部长签发的关于对国内组织出租土地定价框架的第1357/TC/QD/TCT号决定；

总土地总局与财政部联合就国内组织的土地租赁申请和土地租金缴纳事宜指导如下：

第一部分：

总则

一、国内组织包括：国有企业；政治社会团体企业；国防安全企业；股份公司、有限责任公司、私营企业和正在将土地用于非农业、林业、水产养殖和制盐生产目的的集体经济组织，均须按照本通知的指引提交土地租赁申请。

二、从事农业、林业、水产养殖和制盐生产的组织必须对其用于建设办公场所（办公室）、修理厂、加工车间和服务经营的土地面积进行登记并申请租赁。

三、国内组织如果在国家机关已批准的土地上使用土地，并且在1995年1月1日前已经按规定向国家预算缴纳了土地使用费，而该费用并非来源于国家预算，则暂时不需要办理土地租赁手续和缴纳土地租金。这些组织仍需根据现行的房屋土地税条例缴纳土地税。

四、视为已向国家预算缴纳土地使用费的情况包括：

（a）根据一九九四年八月十七日政府颁发的第89/CP号法令规定缴纳的土地使用费；

（b）根据一九九零年五月三十一日国务院（现为政府）发布的第186/HĐBT号决定，因改变用途而对农地和有林地进行赔偿；

（c）根据一九九三年七月十六日财政部发布的第60 TC/TCT号通知，对于以下情况：购买国有房产并接收其上的土地使用权；被分配土地以建造住宅或工程；被分配土地以代替基础设施建设工程和购买不属于国有房产并接收其上的土地使用权；

（d）根据一九九四年七月五日政府颁发的第61/CP号法令购买国有房产；

（e）组织购买房产并接收其上的土地使用权，该房产属于高收入者税收条例规定的纳税对象。

五、所有以前属于房屋土地税纳税对象而现在属于土地租赁对象的组织，只需按规定的标准缴纳土地租金，不再缴纳土地税。

六、省人民委员会（以下简称省级人委会）负责确定暂时不转为租赁土地的组织；需要转为租赁土地的组织，并针对每个组织作出租赁土地的决定；汇总上述情况的具体报告，呈送总理，并抄送财政部和总土地总局备案。

七、在获得租赁土地决定后，承租方应与土地局签订土地租赁合同，并在当地税务局登记缴纳土地租金。

第二部分：

租赁土地申请手续

租赁土地申请文件包括：

1. 土地租赁申请表（格式1）

2. 土地使用申报表副本（根据组织申报的土地使用调查表）

3. 土地租金缴纳登记表（格式5）

4. 地籍图地块摘录（按现有比例尺地图格式2）

如果地方尚未有地籍图，则承租方必须组织测绘并编制符合现行总土地总局规定的地块技术档案。

上述各类图纸必须经土地局审核确认。

5. 其他相关文件（成立决定书、营业执照等）

租赁土地申请文件应制作三份，提交土地局，分别报送：

- 省级人委会；

- 财政物价局；

- 存档于土地局。

土地局负责与财政物价局、税务局及其他相关部门合作，审查申请文件，编写审查结果报告，起草租赁土地决定草案，报请省级人委会主席审批。租赁土地决定应制作五份，分发给承租方、土地局、财政物价局、当地税务局，并存档于省级人委会。基于省级人委会的租赁土地决定，土地局：

- 签订土地租赁合同（格式4）

- 指导承租方按照现行规定将其登记入地籍簿。

- 准备土地使用权证书，呈送省级人委会主席签署，并将土地使用权证书交给承租方。

- 指导并检查各级省、县、乡土地档案的建立和修改，确保符合规定。

第三部分

缴纳土地租金

I. 土地租金缴纳对象

一、根据一九九五年十二月三十日财政部长签发的关于对国内组织出租土地定价框架的第1357/TC/QD/TCT号决定附带的《关于国内组织出租土地定价框架的规定》第一条，正在使用土地的国内组织，未缴纳土地使用费，或者已用国家预算资金缴纳土地使用费，或者已被国家机关批准租赁土地的，均属本通知指引下的土地租金缴纳对象。

2. 对于正在使用土地的组织，如果该土地属于合法允许家庭户、个人建设办公场所、生产或经营设施的土地使用权范围，并经国家有关机关批准，则暂时不收取土地租金；该组织仍需按照现行房屋土地税法令的规定缴纳土地税。

二、确定土地租金及申报登记缴纳土地租金

1. 确定一年的土地租金：

土地租金金额 = 租赁土地面积（平方米）× 每年每平方米土地租金单价（元）

其中：

- 计算土地租金的面积是组织管理使用的全部用地范围。

- 每平方米年租金单价按以下方式确定：

每平方米土地租金单价由省级人民政府根据中央规定的土地租赁价格框架，结合各行业经营特点确定，详见《关于对国内组织出租土地定价的规定》第二条，该规定附随国务院令第87号于1994年8月17日发布，以及财政部部长令第1357号于1995年12月30日发布。

土地租金不包括补偿费和拆迁费用。

如果国家有关机关批准改变土地用途，则自改变之日起，土地价格将依据新的用途价格表确定，但需考虑具体地块条件以确定合适的租金。

对于远离道路且占地面积较大的地块，可根据具体位置划分为多个小地块，分别确定每个小地块的价格，或者计算平均价格来确定土地租金。

对于用于多种业务且不同业务租金不同的地块，应按每种业务的实际使用面积计算土地租金。若无法确定每种业务的具体使用面积，则按主要业务的租金标准计算整个地块的租金。

对于退还给国家的部分面积，土地租金计算至交接日期。

第一年和最后一年的土地租金计算如下：

第一年实际租赁月份的土地租金金额 = 实际租赁月份数 × 年度土地租金金额 / 12

2. 土地租金的计算时间根据《关于对国内组织出租土地定价的规定》第四条确定，该规定附随财政部部长令第1357号于1995年12月30日发布。

3. 缴纳土地租金

土地租金每年缴纳，并计入当年的生产成本。如一次性缴纳多年租金，则按缴纳年限分摊并计入相应年度的生产成本。

若在1996年缴纳土地租金前已缴纳1996年的土地税，则根据本通知规定，已缴土地税可从土地租金中扣除。

对于在1995年1月1日前由国家有关机关分配土地并用国家财政资金支付土地使用费的组织，现改为租赁土地并缴纳租金时，不得将已支付的土地使用费从应缴土地租金中扣除。

在区、县、市辖区或省辖市使用的土地，应按期向当地国库缴纳土地租金，每年两次，每次缴纳全年租金的50%。第一次最迟应在6月30日之前，第二次最迟应在12月15日之前。对于1996年，首次缴纳土地租金和以前年度的租金最迟应在1996年9月30日之前缴纳。

土地租金应按现行预算科目中的章、类、款、目分类，并入现行预算科目中的第21目。国库机构应按现行规定办理收缴手续。

承租土地的组织有义务按时足额向国库缴纳土地租金，并接受直接负责征收土地租金的税务机关的指导。

减免土地租金的执行依据为《关于对国内组织出租土地定价的规定》第八条，该规定附随财政部部长令第1357号于1995年12月30日发布。

对于正在开展基本建设调查阶段的承租土地组织，只需按年缴纳50%的土地租金，并将其计入基本建设支出。

第四编：

违规处理及奖励

1. 承租土地的组织未按规定申报登记和缴纳土地租金的，地方税务局局长可根据乡镇政府或区县政府提供的土地使用资料，依据本通知第二部分第五号表格的规定，报告财政局物价局、税务局，并告知相关组织及时缴纳土地租金。

如未按时缴纳土地租金或罚款，则除需补缴所有欠缴的土地租金和罚款外，还需每日按欠缴金额的0.2%支付滞纳金。

若承租土地的组织故意拖延，拒绝申报登记和缴纳土地租金，税务机关有权要求银行从该组织的存款账户中扣缴土地租金和罚款，并同时停止其土地使用权或收回土地租赁决定。

2. 申诉：

土地争议的申诉和处理依照现行法律规定进行。

承租土地的组织有权就土地租金问题向当地税务局提出申诉。如对税务局的处理结果不满，可向上级税务局申诉；如对上级税务局的处理结果仍有异议，可向财政部申诉。

财政部部长的决定为最终决定。

- 接受申诉的机关应在收到申诉之日起三十日内作出处理。超过上述期限未作出处理意见的，负责处理该申诉的有权机关应对因迟延处理而产生的后果承担责任。

3. 利用职务或权力侵占、贪污或者造成土地租金流失的组织和个人，必须向国家全额赔偿所侵占、贪污或者流失的土地租金，并根据其违法程度受到纪律处分或者被追究刑事责任，依照法律规定。

4. 税务机关和土地管理机关如果确定并收取了错误的土地租金数额，则必须在发现之日起三十日内将全部损失金额退还给承租土地的组织。

五、发现违反本通知规定行为的人将按照国家有关规定予以奖励。

第五编：

组织实施

1. 各省、自治区、直辖市人民政府负责指导国土资源局、财政局（物价局）、国有资产管理局、税务局、区县人民政府；正在使用土地的各组织执行本通知中所有内容的指导。

2. 国有资产管理局负责指导各地方国有资产管理局与财政局（物价局）（资产管理科）督促、指导、检查各地方单位按照本通知规定进行申报登记。

三、税务总局负责指导各地税务局和地方税务分局：

- 核查、核实申报登记表中的数据和指标（表格编号5），并将土地承租组织的申报登记缴纳土地租金表立即提交给财政局（物价局）审核；

- 收取年度土地租金；

- 按照《关于发布土地租赁价格框架的规定》（附属于财政部第1357号决定，1995年12月30日）第四条规定减免土地租金；

4. 土地管理局负责在收到土地承租组织的申报登记缴纳土地租金表（四份副本）之日起十五日内将其发送给税务分局；税务分局应全面核查申报登记表的各项指标，编制汇总缴纳土地租金报表，并报告税务局和地方财政局（物价局）。

5. 对于部分土地面积用于经营服务目的的行政事业单位和武装力量单位，应按表格编号5的部分面积申报，缴纳土地租金并等待处理。

6. 尚未完成申请土地租赁文件的组织，应到税务分局接受指导填写申报登记缴纳土地租金表。税务分局暂收土地租金，并将详细情况通报给土地管理局以便跟踪。

本通知自签发之日起生效。在执行过程中如遇问题，请反馈至财政部、国土总局研究解决。