通知86/2000/TT-BTC指导实施关于财政支持和税收优惠的政策，以促进重点工业产品的发展，根据政府总理第37/2000/QÐ-TTg号决定的规定。

通知

关于实施财政支持和税收优惠以发展重点工业产品政策的指导意见

根据规定，发展重点工业产品的财政支持和税收优惠政策如下：

国务院总理令第37号2000年3月24日发布的规定

根据企业所得税法及相关现行税收指导文件；

根据出口税法、进口税法及相关现行出口税、进口税指导文件；

根据国务院总理令第37号2000年3月24日发布的关于制定重点工业产品发展支持政策的规定（适用于11500吨船舶、小型内燃机功率低于30马力、彩色电视机）；

财政部提出以下指导意见 实施重点工业产品发展的财政支持和税收优惠政策如下：

第一部分：适用范围

1. 根据国务院总理令第37号2000年3月24日的规定，享受财政支持的重点工业产品包括：11500吨船舶、小型内燃机功率低于30马力、彩色电视机。这些产品必须使用越南品牌并在越南生产。

2. 根据国务院总理令第37号2000年3月24日的规定及本通知的指引，享受财政支持和税收优惠的对象包括：

a) 承担重点工业产品生产项目主要任务的企业包括：

越南船舶总公司——负责11500吨船舶生产项目的实施。

越南动力机械与农业机械总公司——负责小型内燃机功率低于30马力生产项目的实施。

河内电子公司——负责彩色电视机生产项目的实施。

b) 参与生产重点工业产品的配合企业为所有参与提供原材料、半成品、零部件等（包括向其他企业提供半成品、零部件等）用于生产重点工业产品的公司（不分国内或外资企业），并经工业部确认。

本通知第一部分第二点所列企业仅在优惠期内且生产的商品符合通函第03/2000/TT-BCN号2000年5月31日规定的标准时，方可享受税收优惠和土地租赁费减免。

第二部分：具体优惠内容

A. 税收支持政策：

1. 企业所得税

a) 根据国务院总理令第37号2000年3月24日的规定，对生产11500吨船舶、小型内燃机功率低于30马力和彩色电视机活动的税收优惠水平如下：

生产上述重点工业产品（包括为承担重点工业产品生产项目的主要企业提供原材料、半成品、零部件等供应活动）的收入适用25%的企业所得税税率，并从有应纳税所得之日起免征两年，之后两年减半征收应缴税额。

本通知第一部分第二点所列企业只有在正确执行独立核算制度并能证明其重点工业产品生产活动（或为承担重点工业产品生产项目的主要企业提供原材料、半成品、零部件等供应活动）的经营成果时，才能享受本通知指引下的企业所得税优惠。

25%的企业所得税税率优惠期根据工业部通函第03/2000/TT-BCN号2000年5月31日的规定执行。优惠期结束后，企业须按企业所得税法规定的税率申报缴纳企业所得税。对于除重点工业产品生产（或为承担重点工业产品生产项目的主要企业提供原材料、半成品、零部件等供应活动）外的其他经营活动，仍需按照企业所得税法规定的税率申报缴纳企业所得税。

为了确定可免除或减少的企业所得税金额，企业应在提交年度预缴企业所得税申报表的同时，将免税、减税申请书提交直接管理税务机关。申请材料包括：

免税、减税申请书，其中详细说明申请理由及申请减免的企业所得税金额（按申请减免税年度预算数）。

经有权机关批准的重点工业产品生产项目计划或工业部出具的确认文件（针对参与配合生产重点工业产品的公司）。

根据企业的申请材料，税务机关审核确定全年可暂免或减征的企业所得税金额，并按季度分配。每季度，直接管理企业的税务机关将暂免或减征该季度应预缴企业所得税的70%，对应的是重点工业产品生产活动（或为承担重点工业产品生产项目的主要企业提供原材料、半成品、零部件等供应活动）的收入。上述暂免或减征税额须在企业所得税申报通知中明确记载。

年终时，根据财务决算报告和企业所得税决算报告，企业必须确定正式获得免征、减征的企业所得税数额，并提供详细说明关于重点工业产品生产（或为生产重点工业产品企业提供物资、原材料、半成品、零部件）的经营结果的数据，提交税务机关作为决定当年减免税额的基础。税务机关审核企业的报告并正式决定从重点工业产品生产活动中获得的收入免征、减征的企业所得税数额，作为年终企业所得税结算的依据。

同一时期内，如果企业同时符合多项不同规定的税收优惠政策（《企业所得税法》、《国内投资促进法》以及国务院总理于2000年3月24日发布的第37/2000/QĐ-TTg号决定），则企业只能选择上述文件中的一项优惠政策，并在申请免税、减税的公文中明确注明。

二、关于进口关税

（一）对用于形成固定资产的生产线中的专用设备、机器和运输工具，在2003年12月31日前，对于国内不能生产的用于制造表1中的11500吨船舶、小型柴油机（功率小于30马力）、彩色电视机（详见国务院总理于2000年3月24日发布的第37/2000/QĐ-TTg号决定的附件1、2和3）的设备、机器和运输工具，实行进口关税豁免。

对于用于形成固定资产的生产线中的专用设备、机器和运输工具，如果这些设备是国内不能生产的，则仅适用于主导实施重点工业产品生产项目的公司，不适用于参与生产这些产品的合作公司。特殊情况下，参与生产重点工业产品的合作公司可以对其进口的仅用于生产供应给主导项目公司的物资、原材料、半成品、零部件的设备、机器实行进口关税豁免，但需经工业部确认。

国内不能生产的用于形成固定资产的生产线中的专用设备、机器和运输工具，以生产重点工业产品为目的的清单，是基于与由国家计划投资部发布的国内已能生产的专用设备、机器和运输工具清单的区别而制定的。

（二）对用于制造表1中的11500吨船舶、小型柴油机（功率小于30马力）所需进口的国内不能生产的物资，在2003年12月31日前实行进口关税豁免（详见国务院总理于2000年3月24日发布的第37/2000/QĐ-TTg号决定的附件1和2）。

制造表1中的11500吨船舶、小型柴油机（功率小于30马力）所需进口的国内不能生产的物资的清单，由工业部针对每种产品具体发布。对于已经启动的重点工业产品生产项目，如果工业部尚未发布该类物资的清单，则由工业部针对每个具体项目确定可享受进口关税豁免的物资清单。

特别地，对于进口的用于组装彩色电视机的部件、配件和零件，如果按照本地化比例计算进口关税，则可享受优先指数，调整系数为0.5，按《财政部、工业部、海关总局联合通知》（1998年第176号通知）规定的本地化比例计算进口关税，仅适用于进口到岸价格（CIP）中用于生产彩色电视机及其配件的部分。

在有权审批机构批准重点工业产品生产项目后，每年或定期（季度、半年、年度），主导实施重点工业产品生产项目的公司必须制定生产方案，列出并规划进口用于形成固定资产的生产线中的专用设备、机器和运输工具以及国内不能生产的用于生产重点工业产品的物资的清单，并向海关部门登记进口关税豁免事宜（对于参与生产重点工业产品的合作公司，其提交海关的文件须附有与主导项目公司签订的生产、加工物资合同及工业部关于参与合作的确认文件）。

根据国家计划投资部和工业部发布的清单（或工业部关于每个项目可享受进口关税豁免物资清单的确认）以及企业已登记的清单，海关部门将暂时不对实际进口的货物征收进口关税。进口企业必须与海关部门结算实际免缴的进口关税。

税务机关负责监督上述情况下的进口关税豁免设备、机器、运输工具和物资的实际进口情况，如发现进口货物用途不符，应依法追缴税款并处罚。

B- 土地租赁支持政策：

各企业根据本通知第一条第二项规定，对于用于生产重点工业产品（或用于生产重点工业产品所需原材料、半成品、零部件、配件等）的土地面积，在项目实施期限内或者在参与生产重点工业产品的合作期间（对于生产重点工业产品所需原材料、半成品、零部件、配件等的企业），可享受向国家财政缴纳土地租金50%的减免。

如果企业无法区分用于生产重点工业产品（或用于生产重点工业产品所需原材料、半成品、零部件、配件等）的土地面积与其他经营目的的土地面积，则减免土地租金的确定依据为该企业从事生产重点工业产品（或用于生产重点工业产品所需原材料、半成品、零部件、配件等）的营业收入占总营业收入的比例。如果上述比例低于30%，则以30%作为确定减免土地租金的基础。

例如：2000年，企业A从国家租赁的土地总面积为100,000平方米。² 其中，企业使用70,000平方米土地用于建设仓库和彩色电视机生产线厂房，其余部分用于其他经营活动；根据国务院总理2000年3月24日第37/2000/QĐ-TTg号决定和本通知的规定，企业A可以对其用于彩色电视机生产的70,000平方米土地的租金享受50%的减免。² 剩余的30,000平方米土地，企业需按照规定缴纳土地租金。²例如：同样为企业A，但企业无法区分用于彩色电视机生产的土地面积与其他经营活动的土地面积。根据2000年的财务决算报告和税收决算报告，确定该企业的总收入为100亿元人民币，其中彩色电视机生产活动收入为40亿元人民币（占总收入的40%），应缴纳的土地租金总额为50万元人民币，则根据国务院总理2000年3月24日第37/2000/QĐ-TTg号决定，减免的土地租金计算如下：²减免的土地租金=500,000元×40%×50%=100,000元。

同样如上例，如果彩色电视机生产活动收入为25亿元人民币（占总收入的25%），则根据国务院总理2000年3月24日第37/2000/QĐ-TTg号决定，减免的土地租金计算如下：

减免的土地租金=500,000元×30%×50%=75,000元。

例3对于同时符合国务院总理2000年3月24日第37/2000/QĐ-TTg号决定规定的减免土地租金条件和其他规定免除土地租金条件的企业，企业只能选择其中一个规定进行减免，具体由企业自行决定。

减免土地租金的时间按年度计算。特别地，对于开始实施项目的那一年，如果项目在当年上半年开始实施，则全年都可享受减免，如果在下半年开始实施，则仅半年可享受减免。

土地租金减免的程序和手续按照现行规定执行。

C. 资金支持政策：

根据国务院总理2000年3月24日第37/2000/QĐ-TTg号决定附录1、2和3的具体规定，对每种重点工业产品给予具体的优惠待遇。资金支持拨款和国家发展信贷基金贷款的申请程序按照现行规定执行。

III- 组织实施

本通知自签发之日起生效。

在执行过程中如有任何问题，请各单位向财政部报告以便指导解决。/.

二零零零年五月二十四日

税务司、税务总局、税务管理司

税务总局

税务总局起草了关于落实针对生产重点工业产品的企业税收和支持土地租金政策的通知草案，根据国务院总理2000年3月24日第37/2000/QĐ-TTg号决定的规定。

敬启者：税务总局敬呈此通知草案给贵司（局），请在提交部之前提出意见。

请于2000年5月30日前将意见寄至税务总局（123- 钟炉街）以确保及时执行国务院总理2000年3月24日第37/200/QĐ-TTG号决定。/

总局恭敬地将上述通知草案转交贵处（局），请在提交部之前提出意见。

意请于2000年5月30日前将意见和建议寄至总局（洛渡街123号），以确保执行国务院决定第37/200/QĐ-TTg号的进度。