通知86/2001/TT-BTC关于对出口的卷烟退还特别消费税的规定

通知

关于退还出口卷烟已缴纳的特别消费税的指导

对出口的卷烟

根据政府于一九九八年十月十二日发布的第84/1998/NĐ-CP号法令，即关于《特别消费税法》实施细则的规定，特别是第三、四、十二条；

为了执行对出口卷烟退还特别消费税事宜，根据政府于二零零一年七月二十三日发布的第651/CP-KTTH号公文。

财政部就退还出口卷烟特别消费税（以下简称“特别消费税”）作出如下指导：

一、退税对象和条件

根据《国有企业法》和《企业法》成立的企业，已经登记从事经营，简称经营单位（包括根据《私营企业法》和《公司法》以前成立的企业），已经登记纳税，并且有经营卷烟的许可证，直接出口由外国品牌在越南生产的卷烟，是申请退还特别消费税的对象。

出口卷烟单位应退的特别消费税额确定为该单位从外国卷烟公司在越南的分公司或从与外国卷烟公司在越南的分公司有直接购买卷烟合同的分销商处直接购买卷烟生产环节所缴纳的特别消费税额。

出口卷烟单位必须向当地税务机关登记出口卷烟的种类（卷烟品牌名称）、销售给出口单位的卷烟供应商名称，并提供完整的出口卷烟证明文件，详见下述第三点。

二、确定可退税额

可退税额按每季度实际出口卷烟的数量确定。

生产环节已缴纳的特别消费税率由财政部（国家税务总局）根据生产环节申报缴纳的金额确定。

三、申请退税所需文件

出口外国品牌在越南生产的卷烟并属于申请退还特别消费税对象的企业，需向所在省、直辖市税务局提交申请退还特别消费税的书面请求（附表格式），并附上以下完整文件：

- 卷烟采购发票清单（格式01-BK）

- 卷烟出口销售发票清单（格式02-BK）

- 卷烟进出存清单（格式03-BK）

- 经营卷烟许可证

- 海关确认的进出口货物报关单，注明实际出口的外国品牌在越南生产的卷烟数量，符合海关总署的规定。

- 出口单位与国外商人之间的销售合同（书面形式）；出口单位与外国卷烟公司在越南的分公司或有直接购买卷烟合同的分销商之间签订的购买外国品牌在越南生产的卷烟合同，符合《贸易法》第四十九条、第五十条和第八十一条的规定。

- 符合现行中国人民银行规定并通过商业银行以信用证、托收、转账等方式支付货款的付款凭证。如经中国人民银行批准以自由兑换外币现金支付，须有中国人民银行的许可文件，以及外国方面的接收货物和支付款项确认书，以及将款项存入出口单位在商业银行账户的凭证。

特别对于在本通函发布前通过边境贸易方式出口到与越南接壤国家的卷烟，如果以现金（越南盾或接壤国家及边境经济区的货币）支付，符合中国人民银行的规定，须有外国方面关于收到货物数量和支付款项的确认文件，同样视为有效的付款凭证。

出口单位提交给税务局的所有文件必须是原件，只有经营卷烟许可证、进出口货物报关单、商业合同、付款凭证如果是复印件，则必须有单位盖章确认为原件副本。出口单位对其与退税申请相关的所有数据和文件负法律责任。

退税申请文件按季度编制。对于二零零一年一月一日至二零零一年九月三十日期间出口的卷烟，出口单位应在二零零一年十一月十五日前向直接管理的税务机关提交一次退税申请文件。

四、退税程序和权限

税务局收到出口单位的退税申请文件后进行审核：

+ 确认申请退税的对象是否符合退税资格。

+ 审核文件是否符合规定，如不符合或不齐全，要求单位补充。

+ 审核进口卷烟数量、实际出口数量及相关出口卷烟发票、凭证。

自收到出口单位的退税申请文件之日起15个工作日内，税务局审核文件，出具具体说明出口单位实际出口的外国品牌在越南生产的各类型卷烟数量的书面文件，连同出口单位的退税文件一并报送财政部（国家税务总局）；如出口单位不符合退税条件，税务局须书面告知出口单位。

自收到税务局报送的退税申请文件之日起10个工作日内，国家税务总局负责审核确定应退税额，由财政部决定对出口单位退还特别消费税（附表格式）。

出口单位因出口外国品牌在越南生产的卷烟而获得的退税额，应计入收入，用于确定应缴纳的企业所得税收入。

五、生效时间

根据本通知的规定，完税凭证适用于2001年1月1日起从越南出口的带有外国注册商标的卷烟。